OFICINA ECONÓMICA Y COMERCIAL DE ESPAÑA BOGOTÁ NOTA SOBRE EL CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN ENTRE COLOMBIA Y ESPAÑA El objetivo de los acuerdos para evitar la doble tributación es evitar que los inversores paguen impuestos doblemente; en su país de origen y en Colombia. Además, este tipo de acuerdos crean condiciones propicias para fomentar la inversión y el comercio entre los países que lo suscriben, al incorporar mecanismos para otorgar confianza, seguridad y estabilidad jurídica sobre las normas tributarias. Adicionalmente, estos tratados contribuyen a una mejor implementación de las normas de precios de transferencia, reconocen los principios de no discriminación de personas nacionales y no residentes con actividades en el otro país, implementan procedimientos de cooperación recíproca entre las autoridades tributarias para la resolución de conflictos, la realización de consultas, el intercambio de información y la asistencia en el recaudo de los impuestos. Colombia tiene suscrito y en vigencia desde 2008 un Acuerdo para evitar la Doble Tributación con España. A continuación se detallan las características más importantes de cara al comercio y la inversión. Beneficios Los beneficios de una empresa de un Estado contratante solamente pueden someterse a imposición en ese Estado, a no ser que la empresa realice su actividad en el otro Estado contratante por medio de un establecimiento permanente situado en él. Dividendos Los dividendos pagados por una sociedad residente de un Estado contratante a un residente del otro Estado contratante pueden ser gravados sólo en ese otro Estado. Existe la posibilidad de girar sin retención en la fuente siempre y cuando se cumplan ciertas condiciones. Intereses Se entiende incluido en el artículo de los intereses en el literal b, de la no sujeción: a) Los intereses derivados de los créditos a corto plazo originados en la importación de mercancías y en sobregiros o descubiertos bancarios. b) Los intereses derivados de créditos destinados a la financiación o prefinanciación de exportaciones. Cánones y Regalías El pago de regalías a España por la explotación de intangibles, marcas, licencias, patentes, etc. estará sujeto a retención en la fuente a una tarifa de 10% (actualmente 33%). CÉSAR MARTÍN SERRETA e-mail: [email protected] CARRERA 9 A Nº 99-07 OF 901 TORRE LA EQUIDAD BOGOTÁ TEL.: (00/57-1) 6555400 FAX: (00/57-1) 2570007 OFICINA ECONÓMICA Y COMERCIAL DE ESPAÑA BOGOTÁ Se considerarán incluidos en el concepto de regalías los servicios prestados por asistencia técnica, servicios técnicos y servicios de consultoría. Así mismo, se entenderá que el concepto de asistencia técnica se refiere a la asesoría dada mediante contrato de servicios incorporales, para la utilización de conocimientos tecnológicos aplicados por medio del ejercicio de un arte o técnica. PAGO CONCEPTO Cánones regalías TARIFAS O ESPAÑA SIN CONVENIO o 19% TARIFAS ESPAÑA CON CONVENIO TARIFAS COLOMBIA SIN CONVENIO TARIFAS COLOMBIA CON CONVENIO 10% 33% o 14% 10% 10% 33% ó 14% 10% (i) 10% Servicios técnicos, asistencia técnica 24% 10% y consultoría 18% (i) 10% Intereses Tabla: resumen de retenciones (i) no sujeción si: a) El beneficiario efectivo es un Estado, una de sus subdivisiones políticas o una de sus entidades locales b) Si los intereses se pagan en relación con la venta a crédito de mercancía o equipos c) Los intereses se pagan por razón de créditos concedidos por un banco o por otra institución de crédito residente de un Estado contratante Ganancias de capital Las ganancias derivadas de la enajenación de acciones de sociedades colombianas no serán gravables siempre y cuando su valor no se derive en más de un 50% de bienes inmuebles situados en Colombia. Bienes muebles La venta por parte de una sociedad española de bienes muebles en Colombia que no sean parte de un establecimiento permanente no sería gravable. CÉSAR MARTÍN SERRETA e-mail: [email protected] CARRERA 9 A Nº 99-07 OF 901 TORRE LA EQUIDAD BOGOTÁ TEL.: (00/57-1) 6555400 FAX: (00/57-1) 2570007