ACTIVIDADES. 1. Una empresa con domicilio en Cádiz ha
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EMPRESA Y ADMINISTRACIÓN CURSO 2013/2014 EJERCICIOS TEMA 9 ACTIVIDADES. 1. Una empresa con domicilio en Cádiz ha vendido el año pasado en la península por importe de 100.000,00 €, y además facturó a Marruecos mercancías por valor de 10.000,00 €. ¿En su declaración de IVA del ejercicio deberá constar como base imponible del impuesto 100.000,00€? Esta pregunta la resolveremos en el tema 10. De momento es si, pero con matices. 2. ¿Cuál es la finalidad de los Tributos? a. Recaudar los ingresos públicos 3. El impuesto sobre sociedades es un impuesto: c. Directo. 4. La adquisición de bienes por donación u otros negocios jurídicos a título gratuito inter vivos, están sometidas al Impuesto de: c. Impuesto sobre sucesiones y donaciones. ESTHER CHISVERT 1 IES SERRA PERENXISA EMPRESA Y ADMINISTRACIÓN ESTHER CHISVERT CURSO 2013/2014 2 EJERCICIOS TEMA 9 IES SERRA PERENXISA EMPRESA Y ADMINISTRACIÓN CURSO 2013/2014 EJERCICIOS TEMA 9 COMPRUEBA TU APRENDIZAJE. RELACIONAR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA CON SU FINALIDAD SOCIO ECONÓMICA. 1. Explica de qué está constituido el sistema tributario. Está constituido por el conjunto de normas, medios e instrumentos con los que cuenta la Hacienda pública para la obtención de tributos. 2. ¿Cómo podrías definir un tributo? Ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias (dinerarias) exigidas por una Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto hecho al que vincula la ley el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos. 3. ¿Para qué sirven los ingresos del Estado? Para financiar los gastos públicos. 4. Menciona al menos cuatro fuentes de ingresos del Estado que conozcas. • Los impuestos. • Las rentas del capital del patrimonio del Estado (alquileres de edificios) • Las tasas académicas. • Los ingresos de la Lotería Nacional. 5. En qué se basa el sistema tributario español. En la capacidad económica de las personas obligadas a satisfacer los tributos y en los principios de justicia, generalidad, igualdad, progresividad, equitativa distribución de la carga, no confiscatoriedad, proporcionalidad, eficacia y respeto de los derechos y garantías de los obligados tributarios. RECONOCER LA JERARQUÍA NORMATIVA. 6. ¿A qué se refiere la Ley General Tributaria? Establece los principios y las normas jurídicas del sistema tributario español. 7. El Real Decreto Legislativos 1175/90 de 28 de septiembre, publicado en el BOE el 30 de septiembre, ¿cuándo entra en vigor? A los 20 días de su publicación en el Boletín Oficial del Estado. IDENTIFICAR LOS DIFERENTES TIPOS DE TRIBUTOS Y DISCRIMINAR SUS PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS. 8. La Sra. Vanesa tiene una nómina con un íntegro de 1.400 € mensuales y le aplican una retención de IRPF del 12%. Según la ley del impuesto, menciona cuál es el hecho imponible y quién es el sujeto pasivo. El hecho imponible es la retribución, y el sujeto pasivo la empresa. Inicialmente se puede pensar que el sujeto pasivo es el trabajador, pero es la empresa la que retiene parte de la retribución para ingresarlo en la Hacienda Pública. 9. Recibes un correo de la oficina bancaria en el que te adjuntan el recibo del gas; en el recibo se factura la cantidad de 33,55 € + 18% de IVA (6,03 €), por lo que el total de la factura asciende a 39,58 €. ¿Cuál es el hecho imponible del impuesto? ¿Quién es el sujeto pasivo? El hecho imponible es la prestación de servicio de gas por parte de la empresa. El sujeto pasivo es la empresa, ya que cobra el IVA para ingresarlo en la Hacienda Pública. 10. Menciona, al menos, tres tasas que conozcas que se pagan habitualmente. • Tasas académicas. • Tasas de basuras. • Tasas de expedición del DNI. • Tasas de aeropuertos. • …… 11. Busca un ejemplo de una contribución especial. • La reconstrucción vial de una calle que mejora el tráfico y acceso. Es una contribución especial para los residentes que suelen pagar en función de los metros de fachada. ESTHER CHISVERT 3 IES SERRA PERENXISA EMPRESA Y ADMINISTRACIÓN CURSO 2013/2014 EJERCICIOS TEMA 9 • La urbanización de unas parcelas reconvertidas de rústicas a urbanas. Es una contribución especial para los propietarios de las fincas. Pagan en función de los metros de los patios. 12. La Ley del IRPF de 2006, ¿se aplica a los rendimientos que se deben declarar obtenidos en 2005? No, porque entra en vigor con posterioridad a su promulgación. Los rendimientos del año 2005 se regirán por una ley emitida en 2005 y la ley del IRPF del 2006, sólo afectará a los rendimientos obtenidos en 2006. 13. ¿Qué son los impuestos? Son tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica el contribuyente. 14. ¿Qué diferencia existe entre la base imponible y la base liquidable del impuesto? La Base Liquidable es la Base imponible menos las reducciones de la ley de cada impuesto. Suelen coincidir si no hay ninguna deducción. 15. ¿Qué diferencia existe entre la cuota líquida y la cuota íntegra de un impuesto? La cuota líquida es la cuota íntegra menos las deducciones aplicables según la ley del impuesto. 16. ¿Qué es la cuota diferencial? Es la cuota líquida menos todos los pagos realizados a cuenta del impuesto con anterioridad a la declaración anual, menos las retenciones a cuenta del impuesto practicadas. 17. ¿Durante cuánto tiempo tengo que guardar mis declaraciones tributarias por si debo comparecer ante la administración tributaria para su comprobación? 4 años. 18. UN profesional recibió atrasos en el año 2008 por trabajos realizados en 2007, por lo que al presentar la declaración del IRPF de 2008 tuvo que hacer una declaración complementaria del IRPF incluyendo los haberes cobrados en 2008 y que no declaró en du momento. En este caso, ¿cuándo prescribe el IRPF del ejercicio 2007 para este profesional? Hay que contar cuatro años desde la presentación de la última declaración del 2007, o sea, desde que presentó la complementaria. 19. La Sra. Alicia tiene pendientes de pago 2.000,00 € en multas de tráfico. Es acreedora de la Hacienda Pública por su última declaración del IRPF, en la que resultaba a devolver la cantidad de 3.000,00 €. Si la declaración es correcta, ¿le devolverán lo solicitado? La Administración hará una compensación y sólo le devolverá 1.000 € 20. La Ley del Impuesto sobre Sociedades fija un tipo general impositivo del 30% aplicable a la empresa Editores, S.A., la cual ha tenido unos beneficios del ejercicio de 30.000,00 €. Calcula la cuota íntegra resultante. ¿Es un tipo impositivo progresivo? Razona la respuesta. Cuota íntegra = 30.000 * 0,30 = 9.000 € No es un tipo progresivo, porque siempre es el mismo, sin importar la cuantía de la Base Imponible. 21. Pedro, empleado de la Editorial MG, S.A., cobra al año 24.000,00 € brutos. MG le retiene un 20% sobre su salario bruto en concepto de retención para el IRPF: 4.800,00 € anuales. Pedro cobre 24.000,00 menos 4.800, esto es 19.200 €. ¿Quién está obligado a ingresar en la Hacienda Pública los 4.800 €? ¿Quién es el sujeto pasivo del impuesto? Razona las respuestas. Está obligado a ingresar la empresa y ésta es el sujeto pasivo del impuesto. DIFERENCIAR ENTRE IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS. RECONOCER LAS EMPRESAS SUJETAS AL PAGO DE IAE. 22. En el caso anterior, ¿Cuál te parece que es el método de estimación de la base imponible? ¿Es un impuesto directo o indirecto. Es una estimación directa y es un impuesto indirecto. 23. El recibo del IBI de la casa donde vives, ¿es un impuesto personal? No, porque no tiene en cuenta las características personales ni familiares. 24. ¿Por qué se dice habitualmente que los impuestos directos son más justos que los indirectos? Porque las circunstancias personales y familiares influyen en su liquidación. ESTHER CHISVERT 4 IES SERRA PERENXISA EMPRESA Y ADMINISTRACIÓN CURSO 2013/2014 EJERCICIOS TEMA 9 25. ¿Cuál es el impuesto directo que pagará la sociedad anónima Lirios, S.A. Por haber obtenido beneficios en el ejercicio económico? El Impuesto de Sociedades. 26. Los intereses de mi cuenta bancaria, ¿son hecho imponible del Impuesto sobre el Patrimonio o del IRPF? Razona tu respuesta. Del IRPF, ya que son fluyo de renta, es decir de dinero. 27. El Sr. Pedro hereda de su tía fallecida una vivienda en la playa. ¿Qué impuesto está obligado a pagar? El impuesto de Sucesiones. 28. La Sra. Jiménez declara una disminución en el saldo de sus cuentas bancarias de 90.000 € en el impuesto sobre el patrimonio del año 2008, en relación con el año anterior. En el impuesto sobre patrimonio de hijo, del mismo año, se produce un aumento de 100.000 € en depósitos bancarios. ¿están obligados a tributar por algún otro impuesto además del Impuesto sobre el patrimonio? Si el hijo de la Sra. Jiménez no puede demostrar una procedencia distinta de sus depósitos bancarios, deberá tributar por el Impuesto de Donaciones, ya que se presupone que le ha hecho una donación de, al menos, 90.000 €. 29. El Sr. Juan compra una vivienda de segunda mano por 200.000 €. ¿Qué impuesto debe pagar? El ITP y AJD. 30. Reliza un esquema con todos los impuestos directos que conozcas. IMPUESTOS DIRECTOS: • IRPF • I. Sociedades. • I. Patrimonio. • I. Sucesiones y Donaciones. 31. Realiza un esquema con todos los impuestos indirectos que conozcas.IMPUESTOS INDIRECTOS: • IVA. • ITP y AJD. • Impuestos especiales. • Impuestos sobre las ventas de minoristas de detedrminados hidrocarbutos. • Impuestos de haciendas locales. 32. Según la Ley 35/2006 de 28-11-06 del IRPF, ¿una persona residente en Bilbao está obligada al IRPF de igual forma que otra que reside en Zaragoza? El residente en Bilbao está obligado al IRPF, ya que es un impuesto nacional, otra cosa muy distinta es la participación en la cuota íntegra de la Comunidad Autónoma, cada una de ellas tiene su % de participación y sus propias deducciones. 33. El Sr. Julio Cesar compra un local para su negocio en un edificio recién construido por la cantidad de 150.000 €. La constructora vendedora le cobra el IVA al tipo del 21% ¿Qué cantidad debe ingresar la empresa constructora por el IVA? Base imponible: 150.000 / Cuota de IVA devengado: 150.000 * 0,21 = 31,500 → a ingresar por la empresa a la Hacienda Pública. 34. En el caso anterior, ¿está obligado el Sr. Julio César a pagar el impuesto sobre Transmisiones por su adquisición? No, el ITP es incompatible con el IVA. Se tributa por el ITP cuando se adquiere una vivienda / local de segunda mano y se tributa por el IVA cuando se adquiere una vivienda / local nuevo. 35. La empresa Castaños, :SL. Vende muebles a la Sra. Sancho por 120.000 € Castaños repercute a la Sra. Sancho un 21% de IVA sobre el precio de venta de los muebles. Precio de los muebles Iva 18% Total a pagar ESTHER CHISVERT 120.000 € 25.200 € 145.200 € 5 IES SERRA PERENXISA EMPRESA Y ADMINISTRACIÓN CURSO 2013/2014 EJERCICIOS TEMA 9 ¿Quién es el sujeto pasivo del Impuesto? ¿Quién tendrá que ingresar en la Hacienda Pública los 25.200 €? Razona las respuestas. La empresa Castaños, SL, ya que ejerce de mera recaudadora de la Hacienda pública. RECONOCER LAS FORMAS DE EXTINCIÓN DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS. 36. Cita los elementos que componen la deuda tributaria. • Cuota diferencial. • Pagos a cuenta. • Retenciones. • Recargos por presentación fuera de plazo o por procedimiento ejecutivo. • Intereses de demora. 37. ¿Qué se entiende por sanción en el derecho tributario? Es la cantidad impuesta por la Administración Tributaria como consecuencia de una infracción. 38. Piensa por qué la sanción no forma parte de la deuda tributaria. Porque no es parte de la cantidad resultante de la liquidación del impuesto. Es una especie de multa por no cumplir con las obligaciones tributarias, que se pagará además del impuesto. 39. ¿Cuáles son los modos de extinción de la deuda tributaria? • Pago. • Prescripción. • Compensación. • Condonación. • Insolvencia. 40. La empresa Editores Reunidos está en situación de quiebra. Entre sus acreedores está la Hacienda Pública, por sus deudas de IVA y de retenciones a cuenta del IRPF. ¿Cobrará antes la Hacienda Pública que los proveedores del papel? Razona la respuesta. La Hacienda Pública, por ley, tiene prelación en los créditos, por lo que primero se atenderán las deudas con la Hacienda Pública y luego se atenderán las de cualquier otro acreedor / proveedor. 41. Busca en Internet el calendario del contribuyente y comenta su contenido. http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Bibl_virtual/folletos/calendario_contribuyente.sht ml ESTHER CHISVERT 6 IES SERRA PERENXISA
