SABER MÁS Nº 1: Provisión por otras responsabilidades

HERRAMIENTAS FINANCIERAS PARA LA
TOMA DE DECISIONES
FICHAS TÉCNICAS MULTIMEDIA
UNIDAD 2: Sistemas de información para la toma de decisiones
APARTADO 5: Contabilidad versus fiscabilidad
DIAPOSITIVA Nº: 14 El efecto impositivo del reconocimiento de
determinadas provisiones
SABER MÁS Nº 1: Provisión por otras responsabilidades
En el curso normal de una actividad empresarial o profesional es frecuente encontrarse
con contingencias que deben resolverse judicialmente. Aunque la mayoría de esos
litigios surgen de las relaciones laborales (despidos e indemnizaciones), también
podemos encontrarnos con pleitos administrativos o derivados de las relaciones
mercantiles.
Teniendo en cuenta que tales contingencias acabarán resolviéndose a medio o largo
plazo y que, en mayor o menor medida originarán un gasto, el plan general contable
2007 ha habilitado la cuenta 142 de “Provisiones por otras responsabilidades” para
deudas indeterminadas de litigios en curso, indemnizaciones y otras garantías.
Registro contable
En primer lugar, es necesario analizar la situación y estimar la probabilidad de que la
empresa deba satisfacer la indemnización o reclamación judicial. Imaginemos el despido
de un trabajador que demanda a la empresa por falta de conformidad con la
indemnización, siendo su pretensión de 60.000 euros.
Código
Cuenta
Debe
629
Otros servicios
60.000
142
Provisión para otras responsabilidades
Haber
60.000
Tal y como se observa, el registro de la provisión se realizará con un abono en el haber,
dado su carácter de pasivo no corriente.
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Una vez llegado el cierre del ejercicio, será necesario actualizar el importe en términos
financieros. En caso de que finalmente nos encontremos ante un importe mayor o menor
del previsto, deberemos realizar los correspondientes ajustes por exceso o incremento
de la provisión (cuentas 6 y 7).
Incidencia fiscal
A nivel fiscal, es importante tener en cuenta que el cargo efectuado en la cuenta 629 por
importe de 60.000 euros (estimación), tiene la consideración de gasto fiscalmente
deducible para la determinación de la base imponible en el Impuesto sobre Sociedades.
Conclusiones
Las contingencias futuras por indemnizaciones y demás gastos judiciales deben
registrarse contablemente como provisiones para otras responsabilidades, actualizarse
financieramente y ajustarse ante la resolución firme del litigio.
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