3- CONTROL INTERNO AL ACTIVO FIJO

3-
CONTROL INTERNO AL ACTIVO F I J O
a.
Controles Contables
Comprenden el plan
dr
organización y los métodos y
procedimientos que son hase para la proteccihn de 10s
activos p la confiabilidad de los registros financieros.
b-
Controles Administrativos
A dit-errncia de los contables,
son
los que se relacionan
principalmente con la eficiencia de las operaciones. la
adhesibn a las políticas gerenciales y m~z4~
indirectamente
con los registrua financieras.
3-1.3
Elementos del Control Interno
La organizacírjn. la adecuada planeacidn y
con
los procedimientos
internos,
los
cumplimiento
requisitos
de
la
contratación de personal .v la supervisión cuntinua, crean del
control interno el instrumento por el cual la administración
obtiene infurmacihn acc'ecusda. protege su patrimonio y mejora
su eficiencia-
a)
La Organización
E s e1 ordenamiento d e funciones y o b l i g a c i o n e s que a su
v e z s e fundamenta en l a buena direccirjn
.
coordinoic:irjn,
d i v i s i ó n del t r a b a j o y asignación d e r e s ~ ~ o n s ; l b i l i ~ z ? % d e s .
b)
Procedimientos
.son
J
la
a
gar,.antia
3
pjes
par-~? ia
sc?liCjez
buena
~ f e ima
es i j e c e s a r i o que sus p r i n c i p i o s se
a pl i qi.ei? en l a Lwcief i c a medi ai?te c& C o d o s ,
t;t?~?i
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LX?I~W
h a s e ia p l a n e a c í cin y s i s t e ~ ~
i3,nac.ic51?,,
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1 os 1-egistrc3s
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f h ~ m i ? sy 10s i ~ f o i m e gc31-a
s
e 2 c ~ . r m p l i l i ~ ~ ede
t ~ tias
c metas-
E:2
el caso de que no se cumli,lan eszos cih,jezi~wu.se
requier-e 11eiiar a
caha pruebas
adicionales como
ias de
cum~~limiento
y sustantiiras.
Antes
técnicas
rf;-
del
proceclar a evaluar dehen identificarse las
control
interno,
que
son
el
conjunto
da
actividades que se emplean para prevenir, ueZectar y corregir
errores o irregularidades que pudieran ocurrir al procesar y
registrar las transacc:iones.
El SAS 55 sobre Normas de Auditoría, establece que el
control interno debe ser incluido en la realización de una
auditoria de estados financieros, por ser una herramienta base
para la planeación de esta y para la determinación de la
naturaleza, alcancre y extensión da las pruebas que se llevarán
a cabo. Para esta clase de auditoria, la estructura del
control interno consiste de tres elementos:
24
a.
Ambiente de control
h.
Sistema contable
c.
Procedimientos de control
"4.
Instituto Anerican~de Cmtatinres Pri'nlims !diCPdiy Consejo de Nomas de Auditoria. pág. 51
4 L?
También el SA3 6 C I habla sobre la responsabilidad del
auditor de evaluar el control interno y emitir su opinihn
sobre deficiencias significativas del control del
sistema
contable y los procedimientos"fi
25
Instituto 6uiteialteca de Contadores Píiblieas F AudiLores. Boletia Infomtivo 01i1988.
página 0
26
instituto ñzicam ae Contadores PIblicos, A.C.
]sonas r P d i n i e n t o a de Auditorid. h l e t i a 9-02. pirrafo 31, pigina 42
1
U N
SALVADOR, EL SALVADOR, C. &
-
--
-- -
a.
E1 ahorro de tiempo y esfuerzo
b.
El descubrimienta de áreas críticas
c.
Ayuda a evitar o reducir fraudes
Estas ventajas se derivan de 10s ~bjetivcis del tzcintrol
interno que ie anteceden.
3.2
msTIOffmIO Dh'
mmmL
INTERNO
ACTIVO FIJO
jí .
ii
ji
ij
!I
:
!I
ii
//
.
¿Se proyectan y aprueban los deseabolsos
aplicables al activo fijo por d i o del sistesa
de antorinaciones?
i b i s t e aprobación de la adiinistración para la
venta, retiro, destrucción o gravación de activo
fijo?
I
iI
1
1
!
iipiantado la eipresa el control en !a
adquisición. venta. causodia 7 registro dei
activo fijo. eediante la segregación be
fnnciones?
a$¡
iixisten &todos para verificar que se hayan
recibido y registrado adec&nte
Ics activos
adquiridos?
;Se especifican en las antorizaciones, las
cantidades cargables CORO adiciones o gatos por
conservación y repraciones?
¿Se efectúan revisiones periódicas de las
construcciones e intaiaciones en proceso para
registrar ofortnmente las terminadas?
¿Se t m perióiiicarente inventarias físicos de
bienes inebles e i m e b i e s . así c m de sns
condiciones físicas?
LSe emía información autoiática al depardaiento
de contabiidad de las midades dadas de baja?
registran ios activos en mentas gne
representen grnpo~hogéneos, en atención a sn
naturaleza y tasa de depreciación?
$e
iriene la eqrresa registros indi~idoalesque
permitan identificar y iocaiixar los bienes?
&ién se encarga de coiiparar los auxiliares
con:.ra las cuentas de aayor corre,.pondientes?
iSe prolegen adecnadinente los bienes de la
enpresa. inchyendo sn asepraiento?
iVoién parda los tituias L propiedad de ia
represa? ~üóniiese guardan esto6 títulos?
i
i
ii
. ¿Se deprecian
1iiI .
los zctivos annalienie?
1
.i
&ién asigna la porciln de depreciación de los
activos fijos?
i
!,
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1;
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I/
i
!
. ihisteu políticas pra la esbisación de la vida )
útil y el valor residual?
!
!
I!
i
!i: i . ~ l i e n ela mresa al& bien inactiva n
l
i~
ob~oleto?
!
i
j
~Wrm 1
.-
ievisar gae ias partidas ea proceso se
encneniren aun inconcinsac y no estén sienda
nt il izadas.
Canprobar que la ntiIi&d o pérdida resoltante
de venta o retiro iir activos, h a n sido
correctaente registrados p se haya cancelado
l a depreciacián annnlada correspondiente.
Cmprooar yne, si se e f e c t h recuentos
periódicos de Ios Bienes de activa. las bajas
detectadas 6ap.m sido ajmtadas.
Comprobar pne las cuentas de L m a a i e n t z p
toIdes. se han m e j a d a de acnerdn d políticas
contables adecuadas.
Revisar los cálcnlos de la depreciacián. m
correcto registro y e l wviaieuto de las
cuentas respectivas.
Revisar pne los & d o s de valnación y
depreciación hpan sido aplicados
consistentmnte.
Revisar los cargos a resoltados por
aanteniiiento para coqirobar pne nn incluyan
partidas ¿e activo.
Colprobar que Ins bienes estén adecuadamente
protegidas y ase@rarWs.
Investigar m ef registro corredqdiente, si
!us bieaes estáo !ibres de graváttenes.
Chprobar ia adecehda presentación Y revelación
m#
WIS- Ii
i W POR . . .,!
+
?
!I
alH5TdPIOS
..........
i/
i,
ALCMCES
Y LIMITACIONES
Esamen de t o d o s l o s a c t i v o s que u t i l i z a l a empresa, ya
sea para l a producción de a r t í c u l o s para
l a venta o para l a
p r e s t a c i ó n de s e r v i c i o s . e x c e p t o aquel l o s b i e n e s que t i e n e n l a
. naturaleza
misma
directamente
a
de
los
los
activos.
resultados
de
pero
se
que
operacirjn
por
registran
poca
su
importancia o mínimo valor i n d i v i d u a l .
La
mayoría
aplicables
objet ivo
de
a
de
l n s procedimientos
industrias
de
especial izadas;
e s t a s procedimientos
es
auditoria
sin
embargo,
comprobar
el
son
el
costo
h i s t ó r i c o de a d q u i s i c i ó n de los a c t i v o s y s u d e r ~ r e c i a c i d n . '