Reducción de Pagos Provisionales Por: C.P. Eva Tabares Catalán [email protected] El Artículo 15, fracción II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que los contribuyentes que estimen que el coeficiente de utilidad que aplican en sus pagos provisionales es superior al coeficiente de utilidad del ejercicio al que correspondan dichos pagos, pueden solicitar autorización para disminuir el monto de los mismos a partir del segundo semestre del citado ejercicio. Esto es a partir del mes de julio de 2009. El trámite es relativamente sencillo; se presenta el formato fiscal oficial número 34, denominado “Solicitud de autorización para disminuir el monto de pagos provisionales”, el cual se acompaña de la siguiente información: 3. Copia de una identificación oficial del representante legal 4. Original y copia de la declaración anual normal y en su caso, complementarias del ejercicio del que deriva el coeficiente de utilidad, aplicado en los pagos provisionales por los que se solicita la disminución 5. En caso de que el contribuyente haya optado por presentar los datos respectivos mediante el Dictamen Fiscal, se deberán incorporar los anexos en donde se muestren los datos informativos del Coeficiente de utilidad e ingresos acumulables 6. Originales y copias de los pagos provisionales efectuados desde el mes de enero hasta el mes anterior al que solicita la disminución 7. Se deberá contar con fotocopias de las declaraciones mencionadas en los puntos 4 y 5, para su presentación a la autoridad correspondiente Información que se debe adjuntar al formato oficial número 34 1. Original y fotocopia del acta constitutiva 2. Original y fotocopia del poder notarial que acredite la personalidad del representante legal 8. Tratándose de declaraciones presentadas a través de Internet o banca electrónica, se deberá indicar el número de folio. Cuando la presentación por medios electrónicos sea mediante ventanilla bancaria se deberá presentar el original y fotocopia del acuse de recibo, o en su caso, la declaración estadística presentada mediante Internet. 9. Escrito en donde se describa con detalle la razón que motiva la disminución de los pagos provisionales 10. Cálculo de los presupuestados 11. Cálculo del estimado pagos Coeficiente provisionales de utilidad autoridad resuelva favorablemente, por lo cual no puede entenderse como autorizada la disminución. Por lo tanto, siendo que el requisito para disminuir los pagos provisionales es contar con la autorización respectiva, la autoridad ha entendido que se pueden enterar los pagos disminuidos hasta el momento en que se tiene una repuesta favorable de su parte. 12. Conciliación Contable Fiscal Estimada Implicaciones posteriores 13. Resumen o vaciado de los provisionales incluyendo presupuestados En caso de que el importe de los pagos provisionales enterados, considerando la reducción autorizada por el SAT, resulte inferior en más del 10%, del impuesto determinado a los que se debieron haber pagado con base a la utilidad del propio ejercicio, se deberán pagar recargos sobre las diferencias. pagos los 14. Estado de Resultados Estimado Es importante analizar las ventajas y desventajas que se pueden presentar a los contribuyentes al solicitar la disminución de sus pagos provisionales. Un aspecto importante es que ni la Ley ni el reglamento de ISR, definen que ocurre en el lapso de tiempo transcurrido entre la fecha de presentación de la solicitud de disminución de pagos provisionales y la fecha en que la autoridad resuelva a favor o en contra del contribuyente. Por decir un ejemplo, si se presenta la solicitud respectiva el día 15 de julio, buscando disminuir los pagos provisionales de ese mes y hasta el mes de diciembre, la autoridad debería resolver antes del 17 de agosto, fecha del vencimiento del pago provisional correspondiente al mes de julio, para que el contribuyente pueda pagar el importe ya reducido del pago provisional que corresponde a dicho mes. Sin embargo, en la práctica, la autoridad generalmente no resuelve en un periodo tan corto. De lo anterior, surge la duda sobre presentar un pago provisional disminuido aún sin contar con la autorización del SAT, o presentarlo con base en los datos del ejercicio anterior aún sabiendo que se generarán saldos a favor y que esto repercutirá en costos financieros para la empresa. Es un hecho que la sola presentación del formato respectivo no implica que la Es importante resaltar que solamente deberán pagarse recargos sobre la diferencias, lo cual resulta benéfico en virtud de que no deberá pagarse el principal omitido, ni la actualización correspondiente. Y esto hasta la declaración anual. Es un hecho que la sola presentación del formato respectivo no implica que la autoridad resuelva favorablemente, por lo cual no puede entenderse como autorizada la disminución de los pagos provisionales. ### La C.P. Eva Tabares Catalán es Gerente de Impuestos de Horwath Castillo Miranda. © 2009 Castillo Miranda y Compañía, S.C. es miembro de Horwath International Association, una asociación Suiza. Cada firma miembro de Horwath es una entidad legal separada e independiente. El contenido de esta publicación es de carácter general. Si desea obtener mayor información, por favor contacte a nuestros especialistas. 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