Metodología oficial de cálculo: Ingresos Corrientes de Libre

Metodología oficial de cálculo:
Ingresos Corrientes de Libre Destinación (ICLD)
e indicadores de gasto para entidades territoriales
Sandra Morelli Rico
Contralora General
Ligia Helena Borrero Restrepo
Vicecontralora General de la República
Revisado y aprobado por:
Carlos Augusto Cabrera Saavedra Contralor Delegado para Economía y Finanzas Públicas.
Beatriz Helena Hernandez Varon Directora de Cuentas y Estadísticas Fiscales.
Hector Oswaldo Amaya Tovar
Coordinador Grupo de Estadísticas Fiscales.
Elaborado por:
Yeison Ferney Rodríguez Bernal
Profesional Dirección de Cuentas y Estadísticas Fiscales
Diagramación
Edgar Giovanni Zuleta Parra
Contraloría General de la República
Av. Esperanza No. 62-49 Edificio Gran Estación II
PBX: (57) 1 - 647 7000
Bogotá D.C., Colombia
Julio de 2014
www.contraloria.gov.co
Contenido
Presentación....................................................................................................................7
CAPITULO I
Marco Conceptual y Fundamentos Legales aplicables a la determinación
de los ICLD e Indicadores de Gasto a nivel territorial................................................9
1.1 Marco conceptual......................................................................................................9
1.1.1 Los Ingresos Corrientes de Libre Destinación (ICLD).............................................10
1.1.2 Gastos de Funcionamiento Vs. Gastos que computan para efectos
de la Ley 617 de 2000..........................................................................................14
1.2 El registro de los ICLD en la categoría presupuestal CGR ........................................20
1.3 El registro de los Gastos a tener en cuenta para efectos de
Indicadores de Ley 617/00 y Ley 1416/10..............................................................21
CAPÍTULO II
Metodología para los Ámbitos de la Categoría Presupuestal CGR y Secciones Presupuestales
2.1 El Ámbito A21 (Departamentos).............................................................................25
2.2 El Ámbito A22 (Departamento del Archipiélago de San Andrés,
Providencia Y Santa Catalina).........................................................35
2.3 El Ámbito A23 (Distritos), A25 (Municipios) y A26 (Providencia)...........................38
2.4 El Ámbito A24 (Bogotá D.C.)..................................................................................48
2.5 Verificación de limites de gasto a secciones presupuestales.................................51
2.5.1 Asambleas departamentales.................................................................................52
2.5.2 Concejos municipales............................................................................................55
2.5.3 Contralorias departamentales...............................................................................58
2.5.4 Contralorias distritales y municipales...................................................................59
2.5.5 Personerías municipales.......................................................................................65
2.5.6 Concejo y Contraloría Distrital de Bogota.............................................................67
Apendice
Concepto 2013EE0133441. Oficina Jurídica de la Contraloría General
de la República. Límite de gastos de las contralorías municipales
y distritales. Ley 1416 de 2010......................................................................................69
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
Presentación
De conformidad con la Ley 617 de 2000, La Contraloría General de la República
(CGR) realiza anualmente una verificación al cumplimiento de las reglas fiscales
numéricas a nivel territorial, a través de la consolidación, publicación y certificación
de cifras referentes a la ejecución presupuestal de departamentos, distritos y municipios, incluyendo sus respectivas secciones presupuestales y/u órganos autónomos.
La base oficial para dicho proceso la constituye la información de la contabilidad presupuestal que reportan las entidades territoriales, a través del aplicativo
Sistema de Rendición Electrónica de la Cuenta e Informes (SIRECI) de la Contraloría General de la República.
De tal manera, la denominada “Categoría Presupuestal CGR” constituye entonces la combinación de cuentas, variables, formatos, validaciones y criterios, que
al ser diligenciados en forma correcta y verídica por las entidades territoriales,
posibilita a la Contraloría General de la República la divulgación en forma automática de:
• La Certificación de los Ingresos Corrientes de Libre Destinación (ICLD)
recaudados efectivamente por las entidades territoriales en la vigencia
anterior1.
• Los gastos de funcionamiento de las gobernaciones y alcaldías2 que computan como tales para efecto de la relación gastos de funcionamiento/
Ingresos Corrientes Libres Destinación (ICLD).
1
La certificación de los Ingresos Corrientes de Libre Destinación que expide la Contraloría General
de la República es requisito para que cada entidad territorial del país elabore su respectivo Decreto de
Categorización (lo cual determina entre otras cosas, el valor máximo de los sueldos de cada gobernador o alcalde, y la posibilidad para los municipios de contar o no con su propia contraloría). La certificación de Ingresos Corrientes de Libre Destinación es también condición para poder participar en
programas y proyectos de inversión cofinanciados por la Nación y para acceder al Sistema Financiero.
2
Si bien la Ley 617 de 2000, establece que la relación de Gastos de Funcionamiento sobre Ingresos Corrientes
de Libre Destinación se calculan para la Entidad Territorial, el Decreto 735 de 2001, modificado por el Decreto 828 de 2001, excluye del cálculo las mal llamadas transferencias realizadas a las Asambleas, Contralorías,
Concejos y Personerías, con lo cual el cálculo solo incluye a la Gobernación o Alcaldía y sus dependencias.
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• Los gastos de los órganos autónomos o las secciones presupuestales que
a nivel territorial cuentan con límites de gasto y la verificación de su cumplimiento.
Teniendo en cuenta la trasparencia y publicidad que debe regir para estos procesos de cálculo, a continuación se presenta un documento que aclara y explica
la metodología empleada por la CGR para tal efecto, con el propósito de que las
administraciones departamentales, distritales y municipales cuenten con elementos necesarios para hacer seguimiento al presupuesto de sus entidades y se
tomen medidas para controlar el crecimiento del gasto público por fuera de los
límites establecidos.
Es importante anotar que la metodología se elaboró, tomando en consideración
los factores que se tienen en cuenta para la certificación correspondiente a la vigencia 2013, que se utiliza para categorizar para la vigencia 2015, corriegiendose algunos aspectos que en vigencias anteriores se tuvieron en cuenta de forma
inadecuada o cuya interpretación ha sido aclarada o cambiada.
Sin embargo, para la vigencia 2015, cuando se certifique la vigencia 2014, para
la categorización 2016, se deberán corregir otros aspectos que se tuvieron en
cuenta para la vigencia 2013, pero que deberán cambiar, tales como considerar ingresos corrientes de libre destinación, las tasas y algunas contribuciones,
cuando dichos recursos por naturaleza son de destinación específica.
Finalmente, se reitera que el reporte realizado por las entidades territoriales, de
conformidad con lo previsto en la Resolución Orgánica 001 de 2014, constituye
la contabilidad presupuestal oficial y, por tanto, es sobre ella que se realiza la
certificación y análisis. Cualquier error o falsedad en dicha información, invalida
la certificación, sin perjuicio de las responsabilidades a que haya lugar.
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Capítulo I
Marco conceptual y fundamentos legales
aplicables a la determinación de los ICLD e
indicadores de gasto a nivel territorial
En este capítulo se abordan los fundamentos conceptuales y legales sobre los
cuales la Contraloría General de la República construyó la metodología de cálculo, en relación con la determinación del recaudo de los ingresos corrientes de
libre destinación y el cómputo de los gastos, de acuerdo a los criterios de Ley
tenidos en cuenta para efectos de la verificación de los indicadores para gobernaciones, alcaldías y los organismos autónomos, que son secciones presupuestales a nivel territorial.
Es importante resaltar que los cálculos resultan complejos en la medida en que
a través del tiempo han sido expedidas diversas normas legales que establecen
excepciones y particularidades en torno a la forma de cálculo y cómputo de las
rentas y erogaciones que afectan los indicadores establecidos por la Ley 617 de
2000. Es el caso del nuevo régimen municipal expedido mediante Ley 1551 de
2012 “Por la cual se dictan normas para modernizar la organización y el funcionamiento de los municipios”, a manera de ejemplo.
1.1. Marco conceptual
La determinación de los Ingresos Corrientes de Libre Destinación e Indicadores
de Gasto a nivel territorial se fundamenta en la lógica y disposiciones que en
materia presupuestal se encuentran contenidas en el Estatuto Orgánico de Presupuesto y las reglas fiscales que contiene.
De esta manera, se supone que las entidades territoriales programan y ejecutan
su presupuesto conforme a las reglas y momentos establecidos para ello, pues a
pesar de que pueden adoptar estatutos orgánicos de presupuesto propios, éstos
deben guardar coherencia y armonía con los principios y criterios establecidos
en la Ley Orgánica de Presupuesto.
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Un aspecto fundamental a tener en cuenta, es la clasificación de los ingresos en
las entidades territoriales, pues comprender la tipificación de las rentas o ingresos, contribuye a clarificar de donde pueden provenir los Ingresos Corrientes de
Libre Destinación – ICLD-.
En relación a los Gastos, es importante comprender que las entidades deben
respetar la naturaleza de las erogaciones y la destinación de las mismas. Lo que
se enfatiza es la clara diferencia que existe entre un Gasto de Funcionamiento
frente a un Gasto de Inversión, y por tanto dicha diferencia debe ser tenida en
cuenta en el análisis de la información presupuestal.
1.1.1Los Ingresos Corrientes de Libre Destinación (ICLD)
Los ingresos corrientes de libre destinación3 nacieron como una clasificación
operativa de las rentas fiscales en las entidades territoriales, prevista en la Ley
617 de 2000, con la cual se estableció un referente para ajustar los niveles de
gasto de los departamentos, distritos y municipios, a fin de que no superaran los
ingresos disponibles para su pago, reconociendo las inflexibilidades creadas por
las rentas de destinación específica y la aleatoriedad de los recursos de capital.
La Ley 617 de 2000 contiene una serie de reglas fiscales propuestas por el Gobierno Nacional al Congreso a fin de impedir efectos macroeconómicos del gasto territorial y evitar contingencias que afecten las finanzas del estado, buscando la sostenibilidad fiscal, tanto del gasto territorial como del nacional, por los
riesgos que representa.
Bajo este contexto, se concibió que adecuar la categoría de las entidades territoriales a la capacidad de generación de rentas de libre destinación, era operativamente la mejor forma de controlar los gastos y hacer sostebible la gestión de
departamentos, distritos y municipios.
Al examinar entonces la naturaleza de los ingresos corrientes de libre destinación, se evidencia que su existencia está referida al cumplimiento de una doble
condición:
3
La Ley 136 de 1994, anterior categorización de Municipios establecía de forma genérica “Ingresos Anuales”
10
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• Se originan en los ingresos corrientes, por lo que cualquier renta que no
cumpla con las condiciones de ser “corriente” (desde el punto de vista presupuestal), no puede ser considerada ingresos corrientes de libre destinación.
• Jurídicamente, la destinación de una renta se determina por la existencia
o no de una ley o acto administrativo4, que fija el uso del ingreso recaudado para financiar una determinada actividad o sector específico.
La primera condición para evaluar la existencia de un Ingreso Corriente de Libre
Destinación, implica examinar la clasificación presupuestal de los ingresos que
ha definido la normatividad vigente.
En el Estatuto Orgánico de Presupuesto (Decreto 111 de 1996), en su artículo 11,
se señala lo siguiente:
(…) “Articulo 11. El Presupuesto General de la Nación se compone de las siguientes partes:
a) El Presupuesto de Rentas contendrá la estimación de los ingresos corrientes de la Nación; de las contribuciones parafiscales cuando sean administradas por un órgano que
haga parte del presupuesto, de los fondos especiales, de los recursos de capital y de los
ingresos de los establecimientos públicos del orden nacional” (…)
De esta manera, se puede señalar que el presupuesto de rentas a nivel territorial
(departamentos, distritos y municipios) estaría compuesto por: ingresos corrientes, fondos especiales5 y recursos de capital, en tanto que el Legislador no ha autorizado contribuciones parafiscales para ser administradas por el nivel territorial.
En cuanto a los ingresos corrientes, su clasificación está contenida en el artículo
27 del Estatuto Orgánico de Presupuesto (Decreto 111 de 1996):
4
Por acto administrativo se hace referencia únicamente a ordenanzas departamentales o acuerdos municipales, de conformidad con la Sentencia C-579/01. Magistrado Ponente: Eduardo Montealegre Lynett.
El presente documento incluye la categoría prevista en la ley, de fondos especiales en el ingreso como grupo
que contiene las rentas de destinación específica y los fondos cuenta.
5
El presente documento incluye la categoría prevista en la ley, de fondos especiales en el ingreso como
grupo que contiene las rentas de destinación específica y los fondos cuenta.
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“Articulo 27. Los ingresos corrientes se clasificarán en tributarios y no tributarios. Los
ingresos tributarios se subclasificarán en impuestos directos e indirectos, y los ingresos
no tributarios comprenderán las tasas y las multas (Ley 38/89, artículo 20. Ley 179/94,
artículo 55, inciso 10 y artículos 67 y 71)”
Como elementos conceptuales que caracterizan los ingresos corrientes, la Corte
Constitucional, en la sentencia C-423 de 1995. M. P.: Fabio Morón Diaz, señaló:
(…) “Los ingresos corrientes, además de la regularidad, presentan otras características
que sirven para definirlos y distinguirlos, entre ellas:
- Su base de cálculo y su trayectoria histórica permiten predecir el volumen de ingresos
públicos con cierto grado de certidumbre.
- Si bien constituyen una base aproximada, es una base cierta, que sirve de referente,
para la elaboración del presupuesto anual.
- En consecuencia, constituyen disponibilidades normales del Estado, que como tales se
destinan a atender actividades rutinarias” (…)
Sin embargo, incluyendo los elementos señalados, los ingresos corrientes se encuentran conformados por los recursos que en forma permanente y en razón
de sus funciones y competencias obtiene la entidad territorial, que pertenecen
a la vigencia y que no se originan por efectos contables o presupuestales, por
variación en el patrimonio o por la creación de un pasivo.
Estos recursos los percibe la entidad territorial en desarrollo de lo establecido
en las disposiciones legales, por concepto de la aplicación de los impuestos,
tasas, multas y contribuciones, siempre que no sean ocasionales. De acuerdo
con su origen se identifican como tributarios y no tributarios. Los primeros se
clasifican en impuestos directos e indirectos. Los segundos, incluyen presupuestalmente6 las tasas y multas.
Por otra parte, los recursos de capital no tienen propiamente la connotación de
ingresos (por eso se llaman recursos y no ingresos), pero para fines didácticos
se entenderán como tales, pues constituyen parte de los dineros con los que los
entes territoriales cubren sus apropiaciones.
6
En el derecho presupuestal Colombiano por definición legal, las tasas son ingresos no tributarios, mientras
el derecho tributario las ha considerado una especie del género “Tributo”.
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La clasificación de los recursos de capital se contemplan en el artículo 31 del
Estatuto Orgánico de Presupuesto (Decreto 111 de 1996):
“Artículo 31. Los recursos de capital comprenderán: Los recursos del balance, los recursos
del crédito interno y externo con vencimiento mayor a un año de acuerdo con los cupos
autorizados por el Congreso de la República, los rendimientos financieros, el diferencial
cambiario originado por la monetización de los desembolsos del crédito externo y de las
inversiones en moneda extranjera, las donaciones, el excedente financiero de los establecimientos públicos del orden nacional , y de las empresas industriales y comerciales del Estado del orden nacional y de las sociedades de economía mixta con el régimen de aquellas sin
perjuicio de la autonomía que la Constitución y la Ley les otorga, y las utilidades del Banco
de la República, descontadas las reservas de estabilización cambiaria y monetaria.
PARAGRAFO. Las rentas e ingresos ocasionales deberán incluirse como tales
dentro de los correspondientes grupos y subgrupos de que trata este artículo
(Ley 38/89, artículo 21, Ley 179/94, artículos 13 y 67)” (Negrilla fuera de texto).
Los Recursos de Capital son recursos extraordinarios originados en operaciones
contables y presupuestales, en la recuperación de inversiones y de recursos de
vigencias anteriores, en la variación del patrimonio, en la creación de un pasivo
o en actividades no directamente relacionadas con las funciones y atribuciones
de la entidad territorial.
Las rentas e ingresos ocasionales por estar incluidos textualmente en la clasificación de los recursos de capital, que hace el artículo 31 del Estatuto Orgánico de
Presupuesto(Decreto 111 de 1996), no son considerados por parte de la Contraloría General de la República como ingresos corrientes y, por tanto, no pueden
constituir ingresos corrientes de libre destinación.
En cuanto a la destinación de los ingresos corrientes, la forma de separar la
“libre destinación” de la “destinación específica”, es que esta última sólo se obtiene en virtud de Leyes, ordenanzas departamentales o acuerdos municipales.
La destinación específica no se configura entonces por la pignoración de rentas
o cualquier otro tipo de documentos o contratos.
Así, de esta manera el parágrafo 1 del artículo 3 de la Ley 617 de 2000, definió
los ICLD como:
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(…) “Parágrafo 1. Para efectos de lo dispuesto en esta ley se entiende por ingresos corrientes de libre destinación los ingresos corrientes excluidas las rentas de destinación
específica, entendiendo por estas las destinadas por ley o acto administrativo7 a un fin
determinado” (…)
Es importante anotar que aunque no existe ley o acto administrativo que le establezca la destinación específica, existen recursos que por su naturaleza lo son.
es el caso de las tasas y contribuciones, las cuales son creadas para cubrir los
costos de la prestación de un servicio público específico o la realización de una
obra, razón por la cual se consideran para efectos de Ley 617 de 2000, como
rentas o ingresos de destinación específica.
Frente a lo anterior la Contraloría General de la República considera desde ya,
para los cálculos de ingresos corrientes de libre destinación correspondientes a la
vigencia 2014, la exclusión de las “tasas y contribuciones” para tales efectos, por lo
que se recomienda a las entidades tomar las medidas que consideren pertinentes.
1.1.2Gastos que computan para efectos de la Ley 617 de 2000
El artículo 36 del Estatuto Orgánico de Presupuesto (Decreto 111 de 1996) establece que el presupuesto de gastos se compondrá de los gastos de funcionamiento, del servicio de la deuda pública y de los gastos de inversión.
Cuando se expidió la Ley 617 de 2000, la fijación de límites de gasto quedo textualmente referida a los “gastos de funcionamiento”, pues allí se estableció la
financiación de los mismos de conformidad al artículo 3 de la citada Ley:
(…) “Artículo 3. Financiación de gastos de funcionamiento de las entidades territoriales.
Los gastos de funcionamiento de las entidades territoriales deben financiarse con sus
ingresos corrientes de libre destinación, de tal manera que estos sean suficientes para
atender sus obligaciones corrientes, provisionar el pasivo prestacional y pensional; y
financiar, al menos parcialmente, la inversión pública autónoma de las mismas” (…)
(Negrilla fuera de texto)
7
La frase “o acto administrativo” fue declarada exequible condicionada a que solo cobija aquellos actos
administrativos válidamente expedidos por las corporaciones públicas del nivel territorial –asambleas y concejos– Sentencia C-579 del 5 de junio de 2001.
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La Contraloría General de la República siempre ha considerado que si bien la
Ley 617 de 2000, establece como fuente de financiación de los Gastos de Funcionamiento en las entidades territoriales los Ingresos Corrientes de Libre Destinación, la fuente que financia una apropiación contribuye, pero no determina
en su totalidad la naturaleza presupuestal de un gasto, es decir, su clasificación
como Gasto de Inversión o como Gasto de Funcionamiento.De la misma forma y
tal como lo prevé la Ley 617 de 2000, hay gastos que aunque estén clasificados
en inversión deberán ser considerados para efectos del límite de gastos, como
gastos de funcionamiento y hay ingresos que a pesar de ser de capital, pueden
ser fuente para cubrir gasto corriente o de funcionamiento.
En el diligenciamiento de la contabilidad presupuestal, las entidades deben
atender la definición de cada uno de los componentes del gasto, pues de esta
manera se advierte la naturaleza de las apropiaciones.
Aunque en la Ley Orgánica de Presupuesto no se encuentra la definición de los
gastos para el nivel territorial y dado que de conformidad con el artículo 354 de
la Constitución le corresponde a la Contraloría General de la República, consolidar la Contabilidad Presupuestal de la Nación, de las entidades territoriales y
descentralizadas con los particulares que administran recursos públicos, a fin de
unificar conceptos, sin lo cual sería imposible consolidar, la Contraloría General
de la República ha adoptado las definiciones contenidas en las Disposiciones
Generales de cada decreto anual de liquidación del presupuesto general de la
nación, que definen los gastos así:
(…) “A- Funcionamiento
Son aquellos que tienen por objeto atender las necesidades de los órganos para cumplir a
cabalidad con las funciones asignadas en la Constitución Política y la Ley.
1. Gastos de personal: Corresponden a aquellos gastos que debe hacer el Estado como
contraprestación de los servicios que recibe, sea por una relación laboral o a través de
contratos.
2. Gastos generales: Son los gastos relacionados con la adquisición de bienes, y servicios
necesarios para que el órgano cumpla con las funciones asignadas por la Constitución Política y la ley; y con el pago de los impuestos y multas a que estén sometidos legalmente.
3. Transferencias corrientes: Son recursos que transfieren los órganos a entidades nacionales o internacionales, públicas o privadas, con fundamento en un mandato legal.
De igual forma, involucra las apropiaciones destinadas a la previsión y seguridad social,
cuando el órgano asume directamente la atención de la misma.
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4. Transferencias de capital: Corresponde aaportes aórganos yentidades para gastos de
capital y la capitalización del ente receptor.
5. Gastos de comercialización y producción:Corresponde a aquellos gastos que realizan
losórganos para adquirir bienes, serviciose insumosque participan directamente en el
proceso de producción o comercialización.
B- Servicio de la deuda
Losgastos por concepto del servicio de la deuda pública tanto interna como externa tienen
por objeto atenderel cumplimiento de las obligacionescontractuales correspondientes al
pago de capital, los intereses, lascomisiones, y los imprevistos originados en operaciones
de crédito público que incluyen los gastos necesarios, para la consecución de los créditos
externos, realizadasconforme a la ley.
Los rendimientos que devenguen los títulos de Tesorería clase A y B se atenderán con
cargo al Presupuesto Nacional.
C- Inversión
Son aquellas erogaciones susceptibles de causar réditos o de ser de algún modo económicamente productivas, o que tengan cuerpo de bienes de utilización perdurable, llamados
también de capital por oposición a los de funcionamiento; que se hayan destinado por
lo común a extinguirse con su empleo. Asimismo, aquellos gastos destinados a crear infraestructura social.
La característica fundamental de este gasto debe ser que su asignación permita acrecentar la capacidad de producción y productividad en el campo de la estructura física,
económica y social” (…)
Obsérvese que la definición de los tres componentes del gasto es clara y delimitante y, por tanto, para efectos de la contabilidad presupuestal, no deberían
existir dudas en cuanto a la naturaleza de las apropiaciones.
Por lo anterior, no se debe confundir la inversión con lo previsto en el artículo 41
del Estatuto Orgánico de Presupuesto (Decreto 111 de 1996), que estableció el
concepto de Gasto Público Social, y a partir de ello, se empezó a mencionar de
la denominada Inversión Social:
(…) “Articulo 41. Se entiende por gasto público social aquel cuyo objetivo es la solución de
las necesidades básicas insatisfechas de salud, educación, saneamiento ambiental, agua
potable, vivienda, y las tendientes al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de
vida de la población, programados tanto en funcionamiento como en inversión.
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El Presupuesto de Inversión Social no se podrá disminuir porcentualmente en relación con
el del año anterior respecto con el gasto total de la correspondiente ley de apropiaciones.
La Ley de Apropiaciones identificará en un anexo las partidas destinadas al gasto público
social incluidas en el Presupuesto de la Nación.
PARAGRAFO. El gasto público social de las entidades territoriales no se podrá disminuir
con respecto al año anterior y podrá estar financiado con rentas propias de la respectiva
entidad territorial; estos gastos no se contabilizan con la participación municipal en los
ingresos corrientes de la Nación (Ley 179/94, artículo 17)” (…)
La Inversión Social nace entonces como la posibilidad de identificar las apropiaciones que apuntan a solucionar las Necesidades Básicas Insatisfechas – NBI- de
la población, pero ello no significa que dicha tipificación deba romper la naturaleza del gasto, es decir, la inversión social se puede ejecutar tanto en gastos de
funcionamiento como en gastos de inversión, de acuerdo con la naturaleza del
gasto a desembolsar, pero respetando la clasificación presupuestal.
Ahora bien, cuando se habla de gastos de inversión, la normatividad presupuestal Colombiana establece que los mismos se deben presentar a través de programas, subprogramas y proyectos, y por tanto darse cumplimiento al principio
presupuestal de la Programación Integral8.
(…) “ARTICULO 17. PROGRAMACION INTEGRAL. Todo programa presupuestal deberá contemplar simultáneamente los gastos de inversión y de funcionamiento que las exigencias
técnicas y administrativas demanden como necesarios para su ejecución y operación, de
conformidad con los procedimientos y normas legales vigentes.
PARAGRAFO. El programa presupuestal incluye las obras complementarias que garanticen su cabal ejecución (Ley 38/89, artículo 13)” (…)
El principio de la programación integral permite concluir que un proyecto de
inversión puede tener asociado unos gastos inherentes y necesarios para la ejecución y la operación del mismo y, por tanto, aunque fuesen similares a algunos
gastos programados en funcionamiento, este tipo de gastos que se podrían denominar gastos operativos de inversión; presentan la particularidad de generarse únicamente en razón del proyecto, es decir, sin ellos no sería posible llevarse
a cabo, y se extingue su necesidad con la finalización del proyecto, o de otra
manera “no son permanentes”.
8
Artículo 17 del Estatuto Orgánico de Presupuesto (Decreto 111 de 1996).
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DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
Bajo este argumento, el registro de la Contabilidad Presupuestal de la ContraloríaGeneral de la República, implica un ejercicio analítico en el sentido de que cada
apropiación debe estar detallada en cuanto a su naturaleza, pues con ello se establece una línea divisoria entre gastos de funcionamiento y los gastos de inversión.
Una gran preocupación en las entidades territoriales, es pensar que el simple
hecho de registrar partidas como Gasto de Funcionamiento o como Gasto de
Inversión, condiciona el análisis que realiza la Contraloría General de la República en su función de control fiscal micro y macro. Tal preocupación no tiene fundamento, pues debe recordarse que la categoría presupuestal de la Contraloría
General de la República hace uso de varios listados de códigos auxiliares que
depuran y controlan la información presupuestal.
En conclusión, la entidad territorial debe evaluar cada actividad de un proyecto
de inversión y determinar la fuente con que es financiada, de esta manera realiza su registro según la clase del gasto.
Lo anterior facilita el agrupamiento y la presentación de las cuentas, teniendo
en cuenta que el clasificador de la inversión de la Contraloría General de la República responde a una visión económica del presupuesto (fuentes y usos) y
facilita el análisis en materia de indicadores del gasto de Ley 617 de 2000.
Más adelante se explicará en detalle este tema, por lo que a continuación se
listará y explicará las cuentas presupuestales del catálogo vigente de la Contraloría
General de la República que deben ser tenidas en cuenta para efectos de la Ley 617
de 2000 y que deben analizarse según el ámbito de la entidad territorial respectiva.
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Gastos de funcionamiento y de operación
Gastos de inversion
Cuando el gasto sea financiado con una renta ICLD, la
entidad deberá hacer uso de la cuenta respectiva, según
se encuentre contenida en uno de los siguientes grupos:
Cuando existan actividades que hagan parte de proyectos de inversión, tengan connotación de gastos de funcionamiento y sean financiadas con rentas que NO son
ICLD, la entidad deberá hacer uso de la cuenta respectiva, según su naturaleza en uno de los siguientes grupos:
2.1
Gastos de funcionamiento
S
2.3
Gastos de inversión
S
2.1.01
Gastos de personal
S
2.3.02
Dotación
S
2.1.01.01
Servicios personales asociados a la
nómina
S
2.3.02.01
Equipos, materiales, suministros y
servicios propios del sector
S
2.1.01.02
Servicios personales indirectos
S
2.3.02.02
Equipos, materiales, suministros y
servicios administrativos
S
2.1.01.03
Contribuciones inherentes a la
nómina
S
2.3.03
Recurso humano
S
2.1.02
Gastos generales
S
2.3.03.01
Divulgación, asistencia técnica y
capacitación del recurso humano
S
2.1.02.01
Adquisición de bienes
S
2.3.03.02
Protección y bienestar social del
recurso humano
S
2.1.02.02
Adquisición de servicios
S
2.3.03.03
Gastos de personal
S
2.1.02.03
Impuestos y multas
D
2.3.04
Investigación y estudios
S
S
2.1.03
Transferencias corrientes
S
2.3.04.01
Investigación básica, aplicada y
estudios
2.1.03.01
Al sector público
S
2.3.04.02
Estudios de preinversión
S
2.1.03.02
Transferencias corrientes de previsión social
S
2.3.04.03
Levantamiento de información
para procesamiento
S
2.1.03.98
Otras transferencias
S
2.3.04.04
Actualización de información para
procesamiento
S
2.2
Gastos de operación
S
2.3.05
Administración del estado
S
2.2.01
Gastos de comercialización
S
2.3.05.01
Asistencia técnica, divulgación y
capacitación a funcionarios del estado apoyo administración estado
D
2.2.01.01
Compra de bienes para la venta
S
2.3.05.02
Administración, control y organización institucional para apoyo a la
gestión del estado
S
2.2.01.03
Compra de servicios para la venta
S
2.2.01.98
Otros gastos de comercialización
S
2.2.02
Gastos de producción
S
2.2.02.01
Industrial
S
2.2.02.03
Agrícola
S
2.2.02.05
Otros gastos
S
19
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
1.2 El registro de los ICLD en la categoría presupuestal CGR
Cuando una entidad territorial reporta la información de la contabilidad presupuestal debe tener en cuenta que la metodología que adoptó la Contraloría
General de la República para la tipificación de los ICLD, no sólo depende del
registro de una determinada cuenta del ingreso, sino que está ultima debe estar acompañada del diligenciamiento de una serie de atributos diseñados para
reflejar las fuentes y usos en el presupuesto, además de facilitar el cálculo automático de los indicadores de gasto en materia de Ley 617 de 2000.
Se trata entonces, de una metodología exclusiva de la Contraloría General de la
República cuyo resultado se basa en la comprensión y el correcto diligenciamiento de
dos variables fundamentales y una tercera complementaria de información. Así formulado, un Ingreso Corriente de Libre Destinación se identifica a través de la lectura
combinada de tres atributos presentes en los formularios de ingresos:
Atributo complementario
Cuenta
presupuestal
Origen específico
de los ingresos
Destinación de recuros
- Entidad territorial
= ICLD
Atributos fundamentales
Quiere decir lo anterior, que si una entidad diligencia una cuenta presupuestal
pero no registra en forma adecuada el Código de Origen Específico de los ingresos y fundamentalmente el Código de Destinación de Recursos, el aplicativo que
utiliza la Contraloría General de la República para el cálculo automático de los
Ingresos Corrientes de Libre Destinación computará en forma errada dichos ingresos, situación que será responsabilidad únicamente de la entidad territorial.
20
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DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
Otra particularidad que presenta la categoría presupuestal de la Contraloría General de la República, fue el agrupamiento que realizó de todas las entidades
territoriales del país, en seis ámbitos respectivos, los cuales obedecen a que
ciertas cuentas presupuestales sólo aplican en forma exclusiva a determinados
entes, por lo que existe un clasificador presupuestal para cada ámbito a saber:
A21
Departamentos
A24
Bogotá D.C.
A22
San Andrés
A25
Municipios
A23
Distritos
A26
Providencia
Finalmente, debe tenerse en cuenta que de conformidad con los artículos 1 y 2
de la Ley 617 de 2000, los ingresos corrientes de libre destinación se determinan a partir de los recaudos efectivos de la vigencia anterior, por lo que la norma
hace referencia a momentos presupuestales que en la categoría presupuestal de
la Contraloría General de la República se encuentran contenidos en el formulario
de ejecución de ingresos9, siendo determinados a través de la siguiente formula:
Recaudos netos
=
Recaudos
-
Devoluciones
-
Revisión de recaudos
1.3 El registro de los gastos a tener en cuenta
para efectos de indicadores de Ley 617/00 y Ley
1416/10.
En forma similar a lo tenido en cuenta para los ingresos corrientes de libre destinación, los gastos, para efectos de Ley 617 de 2000 y Ley 1416 de 2010, se
analizan teniendo en cuenta la lectura combinada de la cuenta presupuestal, el
origen específico de los ingresos y la destinación de recursos (siendo esta última
el atributo fundamental para cualquier análisis).
9
Los atributos que están actualmente definidos en el rayado de los formularios de la categoría presupuestal
CGR son factibles de ser modificados por la entrada en vigencia de la Resolución 001 de 2014; por lo que
hacía futuro la fórmula de los Recaudos Netos deberá tener en cuenta esta situación.
21
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DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
Cuenta
presupuestal
Origen específico
de los ingresos
+
+
Destinación de recursos
- Entidad territorial
Siguiendo con esta lógica, las cuentas de gasto en la categoría presupuestal de la
Contraloría General de la República son aquellas que comienzan por el número
dos; sin embargo, se debe considerar que en materia de gasto, existe diferencia
entre las cuentas que se totalizan para las Gobernaciones y alcaldías y para cada
una de las secciones presupuestales autónomas (asamblea, concejo, contraloría
departamental, contraloría distrital y municipal, personería).
Las secciones presupuestales o también conocidas como dependencias10, se
identifican a través de un código respectivo:
01
Asamblea
02
Concejo
03
Contraloría
04
Personería
07
Administración Central
14
Educación
16
Salud
En realidad, los códigos 14 (Educación) y 16 (Salud) no constituyen una sección
presupuestal con la misma implicación de un concejo o una asamblea. Lo que se
pretende al dejarse habilitadas, es que aquellas entidades territoriales que se encuentren certificadas para asumir las competencias en educación y/o salud, según
la Ley 715 de 2001 reporten de manera separada los gastos de dichos sectores.
El hecho de que una entidad territorial no se encuentre certificada, no significa
que no reciba recursos del Sistema General de Participaciones para salud y educación, sino que su autonomía y competencias se encuentran restringidas de
conformidad con la Ley y, por tanto, no se justifica su segregación.
10
La codificación utilizada para las Dependencias responde a criterios técnicos propios de la parametrización del aplicativo por el que se transmite la categoría presupuestal de la contraloría general de la república.
la referencia a administración central es un término para significar gobernación o alcaldía respectivamente.
22
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DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
Por otra parte los recursos que se utilizan para realizar gastos en educación y
salud, no dependen de si la entidad territorial se encuentra certificada o nó,
pues las erogaciones en dichos sectores no incluyen únicamente la participación
en Educación y Salud del Sistema General de Participaciones, sino que las entidades territoriales pueden destinar también recursos propios u otras rentas de
inversión, en dichos sectores.
Por lo anterior se pueden presentar dos situaciones para el diligenciamiento de
la categoría presupuestal Contraloría General de la República:
a) Si la entidad territorial se encuentra certificada en Educación y/o Salud
según la ley 715 de 2001, se debe reportar obligatoriamente la totalidad
de los gastos de dichos sectores a través de las unidades ejecutoras educación (14) y salud (16), teniendo en cuenta que la certificación puede ser
en un sólo sector o en ambos
b) Si la entidad territorial NO se encuentra certificada en Educación y/o Salud según la ley 715 de 2001, la totalidad de los gastos de dichos sectores
deberá ser diligenciada utilizándose la unidad ejecutora 07 (administración central11).
Finalmente, el momento de la ejecución presupuestal que se usa para efectos de indicadores de gasto, está referido a las obligaciones presupuestales12,
pues para dar cumplimiento a lo estipulado en el Artículo 3 del Decreto 4836
de 201113, cuando se genere el pasivo se entenderá ejecutado el presupuesto.
11
Recuérdese que el termino administración central está haciendo referencia a gobernación o alcaldía respectivamente.
12
En ejercicios anteriores (incluyendo los cálculos de la vigencia 2012) se empleaban los compromisos
netos como el momento de la ejecución de gasto para efectos de la Ley 617 de 2000, sin que esto tuviese
fundamento normativo por lo que si se realizan análisis comparativos debe tenerse en cuenta esta situación.
13
(…) “Artículo 3°. Modificase el artículo 1° del Decreto 1957 de 2007, el cual quedará así:
“Artículo 1°. Los compromisos presupuestales legalmente adquiridos, se cumplen o ejecutan, tratándose de
contratos o convenios, con la recepción de los bienes y servicios, y en los demás eventos, con el cumplimiento de los requisitos que hagan exigible su pago” (…)
23
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DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
Por lo anterior y para efectos de las variables que se encuentran contenidas en
el formulario de la Ejecución de Gastos, debe observarse la fórmula:
Obligaciones netas
=
Gastos obligados
-
Reversión de gastos obligados
Las obligaciones corresponden, tanto a las que se originan en gastos de la vigencia actual, como aquellas que se expiden en desarrollo de la ejecución de
reservas presupuestales.
A continuación se explicará la forma de cálculo para la razón gasto de funcionamiento/ingresos corrientes de libre destinación (gobernación o alcaldía) y los indicadores de gasto para las secciones presupuestales, teniendo en cuenta cada
uno de los seis (6) ámbitos de entidades territoriales.
24
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DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
Capítulo II
Metodología para los ámbitos de la
categoría presupuestal CGR
y secciones presupuestales
2.1 El ámbito A21 (Departamentos)
A) Los ingresos corrientes de libre destinación (ICLD)
El siguiente listado de cuentas presupuestales para el ámbito de Departamentos, al ser registradas en los formularios de Ingreso de la categoría presupuestal
Contraloría General de la República, y siempre y cuando estén acompañadas del
código de destinación del recurso 001, tienen la característica de indicar que se
trata de un ingreso corriente de libre destinación.
Si el código de destinación del recurso reportado es diferente a 001, independientemente de que se esté diligenciado una cuenta presupuestal del presente
listado, el aplicativo automático de la Contraloría General de la República no
computará el monto del recaudo neto como un ingreso corriente de libre destinación.
La entidad debe cerciorarse previamente que las cuentas presupuestales del
presente listado no estén siendo afectadas con destinación específica a través
de ordenanzas departamentales o acuerdos municipales.
Recuerde que el código de destinación del recurso no fue diseñado para conocer en qué se gastó la renta, pues eso se observa en los formularios de gasto. el
código de destinación del recurso se creó para identificar los ingresos corrientes
de libre destinación de las demás rentas (ingresos corrientes con destinación
específica y los recursos de capital). No olvide que un ingreso corriente de libre
destinación puede financiar tanto gastos de funcionamiento, servicio de la deuda o gastos de inversión.
25
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
El análisis del acto administrativo implica determinar si la renta está siendo afectada total o parcialmente, lo cual implica que el registro de las siguientes cuentas debe indicar el monto que únicamente corresponde a libre destinación.
Tenga en cuenta que ninguna cuenta que haga parte de los recursos de capital
(las que comienzan por 1.2), pueden ser consideradas como ingresos corrientes
de libre destinación.
Finalmente se reitera que la categoría presupuestal Contraloría General de la
República exige el registro al máximo nivel de detalle, por lo que cuando una
entidad registra cuentas presupuestales que terminan en 98 (otros), debe el Departamento remitir un correo al analista respectivo indicando los recaudos que
están siendo reportados a través de dicho concepto, teniendo en cuenta que
la utilización de estas cuentas debe ser la excepción y no la regla, en especial,
cuando se diligencian montos representativos de ingresos.
Cuentas presupuestales icld para el ámbito de departamentos
No
Cuenta
Nombre de Cuenta
Destinación
del recurso
1
1.1.01.01.31
D
Vehículos automotores
001
2
1.1.01.01.37.01
D
Registro y anotación libre destinación
001
3
1.1.01.02.31.01.01.01
D
Producidos en el departamento libre destinación
001
4
1.1.01.02.31.01.03.01
D
Otros de producción nacional libre destinación
001
5
1.1.01.02.31.03.01
D
Otros de producción extranjera libre destinación
001
6
1.1.01.02.32.01
D
De producción nacional
001
7
1.1.01.02.32.03
D
De producción extranjera
001
8
1.1.01.02.33.01.01
D
Cerveza producción nacional libre destinación
001
9
1.1.01.02.33.03.01
D
Cerveza producción extranjera libre destinación
001
10
1.1.01.02.35.01.01
D
De fabricación nacional libre destinación
001
11
1.1.01.02.35.03.01
D
De fabricación extranjera libre destinación
001
12
1.1.01.02.37
D
Degüello de ganado mayor
001
13
1.1.01.02.61.01
D
Sobretasa consumo gasolina motor libre destinación
001
14
1.1.02.01.01.01
D
Tránsito y transporte
001
15
1.1.02.01.01.03
D
Sistematización
001
16
1.1.02.01.01.19
D
Expedición de certificados y paz y salvos
001
17
1.1.02.01.01.21.01
D
Expedición de pasaportes libre destinación
001
18
1.1.02.01.01.31
D
Publicaciones
001
19
1.1.02.01.01.37.98
D
Otras ventas de bienes y servicios
001
20
1.1.02.01.01.39
D
Arrendamientos
001
21
1.1.02.01.01.41
D
Alquiler de maquinaria y equipo
001
22
1.1.02.01.01.98
D
Otras tasas
001
23
1.1.02.01.03.03
D
Recargos
001
26
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
Continuación de cuentas presupuestales icld para el ámbito de departamentos
No
Cuenta
Nombre de Cuenta
Destinación
del recurso
24
1.1.02.01.03.09
D
Multas de gobierno
001
25
1.1.02.01.03.15
D
Intereses moratorios
001
26
1.1.02.01.03.98
D
Otras multas y sanciones
001
27
1.1.02.02.01.01.01.98
D
Otras transferencias del nivel central nacional
001
28
1.1.02.02.01.01.03.01.03.01
D
Empresas del sector eléctrico -ley-
001
29
1.1.02.02.01.01.03.01.03.98
D
Otras transferencias de empresas no financieras
001
30
1.1.02.02.01.03.01.98
D
Otras transferencias del nivel central departamental
001
31
1.1.02.02.01.03.03.01.03.01
D
Empresas del sector eléctrico -de ley-
001
32
1.1.02.02.01.03.03.01.03.98
D
Otras transferencias de empresas no financieras departamentales
001
33
1.1.02.02.01.05.01
D
Del nivel central municipal y/o distrital
001
34
1.1.02.98.98
D
Otros ingresos no tributarios no especificados
001
35
1.2.02.01.01.01
D
Ingresos tributarios (causados en vigencias anteriores)
001
La cuenta de ingresos tributarios (causados en vigencias anteriores) fue deshabilitada como ingreso corriente de libre
destinación a partir de la certificación de la vigencia 2013.
Particularidades de los ingresos. Los departamentos deben tener en cuenta lo
siguiente:
• Los departamentos que anteriormente correspondían a intendencias y
comisarias (Arauca, Casanare, Guainía, Guaviare, Vaupés, Vichada, Amazonas, Putumayo y San Andrés y Providencia) reciben una participación
del IVA (con fundamento en la Ley 12 de 1986); por otra parte, las antiguas comisarías(Amazonas, Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada) reciben,
adicionalmente, una participación (denominada transferencia mininterior) en virtud del Decreto 2274 de 1991.
Las anteriores transferencias tienen el tratamiento de un ingreso corriente
de libre destinación siempre y cuando el departamento no haya expedido
una ordenanza en la cual le otorgue destinación específica, por lo tanto
deberán ser registradas a través de la cuenta 1.1.02.02.01.01.01.98 Otras
transferencias del nivel central nacional14.
14
En la actualidad se discute al interior de la Contraloría General de la República la naturaleza “corriente” de
este tipo de transferencias, lo cual podría afectar hacia futuro su inclusión como ingreso corriente de libre
destinación.
27
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
• Los departamentos deben registrar el valor de los ingresos corrientes
de libre destinación sin disminuir el monto correspondiente al 10% de los
mismos, que en virtud del numeral 9, artículo 2, de la Ley 549 de 1999, debe
ser transferido al FONPET. Esta deducción es realizada directamente por parte
de la CGR cuando totaliza los ingresos corrientes de libre destinación15.
B) Las cuentas de Gasto que computan para efectos de Ley 617/00 y Ley 1416/10.
Gobernaciones
La verificación que realiza la CGR para las gobernaciones, consiste en calcular la
fracción GF/ICLD (gastos de funcionamiento/ingresos corrientes de libre destinación). Aquí es importante aclarar que el numerador de la fracción busca conocer el monto de los gastos de funcionamiento (o que denotan funcionamiento),
que fueron obligados presupuestalmente por la entidad durante una vigencia
respectiva, y aunque se supone que dichos gastos deben haber sido financiados
únicamente con ingresos corrientes de libre destinación, pueden presentarse
casos en que los gastos de funcionamiento fueron financiados con rentas que no
son ingresos corrientes de libre destinación (por ejemplo, recursos de capital),
caso en el cual son totalizados para efectos del cálculo de la presente fracción.
Lo anterior tiene su explicación cuando se examina el contenido de algunos parágrafos del artículo 3 de la Ley 617 de 2000:
(…) “En todo caso, no se podrán financiar gastos de funcionamiento con recursos de:
a) INEXEQUIBLE. El situado fiscal; Corte Constitucional, Sentencia C-579 de 2001
b) La participación de los municipios en los ingresos corrientes de la Nación de forzosa
inversión;
c) Los ingresos percibidos en favor de terceros que, por mandato legal o convencional, las
entidades territoriales, estén encargadas de administrar, recaudar o ejecutar;
15
En este punto se aclara que la deducción del 10% de los ingresos corrientes de libre destinación con destino al FONPET, no se realiza a aquellos departamentos que han sido certificados por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público por haber alcanzado para la vigencia respectiva el cubrimiento de su pasivo pensional,
según relación que se remite por dicho Ministerio a la Contraloría General de la República.
28
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
d) Los recursos del balance, conformados por los saldos de apropiación financiados con
recursos de destinación específica;
e) Los recursos de cofinanciación;
f) Las regalías y compensaciones;
g) Las operaciones de crédito público, salvo las excepciones que se establezcan en las
leyes especiales sobre la materia;
h) INEXEQUIBLE. Los activos, inversiones y rentas titularizadas, así como el producto de
los procesos de titularización; Corte Constitucional, Sentencia C-579 de 2001
i) La sobretasa al ACPM;
j) INEXEQUIBLE. El producto de la venta de activos fijos; Corte Constitucional, Sentencia
C-579 de 2001
k) Otros aportes y transferencias con destinación específica o de carácter transitorio, y
l) Los rendimientos financieros producto de rentas de destinación específica.
Parágrafo 2º- Los gastos para la financiación de docentes y personal del sector salud que
se financien con cargo a recursos de libre destinación del departamento, distrito o municipio, y que generen obligaciones que no se extingan en una vigencia, solo podrán seguirse
financiando con ingresos corrientes de libre destinación.
Parágrafo 3º- Los gastos de funcionamiento que no sean cancelados durante la vigencia
fiscal en que se causen, se seguirán considerando como gastos de funcionamiento durante la vigencia fiscal en que se paguen.
Parágrafo 4º- Los contratos de prestación de servicios para la realización de actividades
administrativas se clasificarán para los efectos de la presente ley como gastos de funcionamiento” (…)
Obsérvese que la Corte Constitucional, a través de la Sentencia C-579 de 2001,
al declarar inexequible los literales a), h) y j) (El situado fiscal; los activos, inversiones y rentas titularizadas, así como el producto de los procesos de titularización; y el producto de la venta de activos fijos, respectivamente), estableció
la posibilidad de que con dichos ingresos (dos de ellos que hacen parte de los
recursos de capital), se puedan financiar gastos de funcionamiento.
Si se analiza la anterior decisión sobre la fracción GF/ICLD, se debe comprender
que el hecho de que los ingresos provenientes de recursos de capital puedan
29
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
financiar gastos de funcionamiento no implica que estos últimos adquieran la
condición de ingreso corriente de libre destinación.
Frente a lo anterior, la decisión de utilizar los recursos de capital habilitados para
financiar gastos de funcionamiento debe ser lo suficientemente analizada por la
entidad territorial, pues es claro que dichos gastos computarán como gastos de
funcionamiento (aumentan el numerador de la fracción), pero el denominador
se mantiene constante (ICLD).
Finalmente, no debe perderse de vista lo que establecen los parágrafos 2°, 3°
y 4° anteriormente señalados, en el sentido de que las erogaciones relacionadas con actividades administrativas (sueldos de docentes y personal del sector
salud), se les debe identificar su fuente de financiación, pues en caso de estar
siendo sufragadas con ingresos corrientes de libre destinación computarán para
efectos de la Ley 617 de 2000.
De igual manera, recuerde que eldéficit fiscal en funcionamiento generado con
posterioridad a 31 de diciembre de 2000, computa para efectos de la ley 617 de
200016. la diferencia entre el déficit fiscal y el rezago presupuestal, es que mientras el rezago tiene asegurada su financiación, el déficit se sufraga con recursos
de la vigencia en que se paga.
Para el Ámbito A21, los gastos de funcionamiento se obtienen de la sumatoria
de un grupo de cuentas de gasto que fueron reportadas a través de la Dependencia Territorial 07 (Administración Central17) + 14 (Educación) + 16 (Salud).
Estas dos últimas si aplican y en caso de que las erogaciones fueron financiadas
con ingresos corrientes de libre destinación.
La regla general es que si una entidad territorial financia un gasto de funcionamiento (aquellos que empiezan por 2.1), con un ingreso corriente de libre destinación, la cuenta presupuestal debe ser diligenciada en la variable destinación
del recurso con el código ciento seis (106).
16
Existe un tratamiento especial para el déficit de funcionamiento con posterioridad a 31 de diciembre de
2000, cuando se suscribe y ejecuta un programa de saneamiento fiscal y financiero. Para mayor información
consulte el instructivo operativo y técnico que esté vigente para la categoría presupuestal de la Contraloría
General de la República.
17
Entiéndase para este caso Gobernación.
30
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
Lo anterior regla tiene unas excepciones, pues algunos gastos que presentan naturaleza de erogaciones de funcionamiento y, no obstante estar siendo financiados con ingresos corrientes de libre destinación, las normas legales han señalado
que no computan para efectos de la Ley 617 de 2000, por lo que el diligenciamiento
en la variable destinación del recurso debe ser con un código distinto a 106, casos
que están previamente establecidos y que serán explicados a continuación.
Particularidades de los gastos. Las gobernaciones deben tener en cuenta lo siguiente:
Gastos para el Ambito A21
Cuentas presupuestales de
gasto que comienzan por:
Reportados en la
dependencia:
Aplica a:
Destinación
del recurso
2.1.01 - Gastos de Personal
07 - Administración Central
Gobernaciones
106
2.1.02 - Gastos Generales
07 - Administración Central
Gobernaciones
106
2.1.03 - Transferencias Corrientes
07 - Administración Central
Gobernaciones
106
2.1.96 - Déficit Fiscal posterior
a diciembre 31 de 2000 (por
funcionamiento)
07 - Administración Central
Gobernaciones
106
2.1 - Gastos de Funcionamiento
14- Educación
Gobernaciones
106
2.1 - Gastos de Funcionamiento
16- Salud
Gobernaciones
106
2.2.01 - Gastos de Comercialización
07 - Administración Central
Gobernaciones
106
2.2.02 - Gastos de Producción
07 - Administración Central
Gobernaciones
106
•La cuenta del gasto 2.1.03.01.01.01.31 para garantizar pagos de pensiones - Porcentaje de registro y anotación, debe ser diligenciado con código
de Destinación de Recurso 105. Consulte el instructivo operativo y técnico
que esté vigente para la categoría presupuestal CGR.
•La cuenta del gasto 2.1.03.01.01.01.33 para garantizar pagos de pensiones - Porcentaje de ingresos corrientes libre destinación, debe ser diligenciado con código de destinación de recurso 105. Consulte el Instructivo
operativo y técnico que esté vigente para la categoría presupuestal CGR.
• La cuenta del gasto 2.1.03.02.03.01 Mesadas Pensionales, únicamente
debe ser diligenciada con código de Destinación de Recurso 105, en caso
de que sean financiadas con rentas que no son ingresos corrientes de libre
destinación, como por ejemplo estampillas. Consulte el instructivo operativo y técnico que esté vigente para la categoría presupuestal CGR.
31
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
• La cuenta del gasto 2.1.03.02.03.03 Cuotas partes pensionales (independientemente de su fuente de financiación) debe ser diligenciada con código de destinación de recurso 105.
• Las gobernaciones que realicen procesos de producción o comercialización deben realizar diligenciamiento en las cuentas que empiezan por
2.2 (gastos de operación) con código de destinación 106, para reflejar la
operación relacionada con dicha actividad.
• El registro de déficit fiscal,depende de si se origina con anterioridad o
con posterioridad a 31 de diciembre de 2000.
Si se trata de déficit fiscal posterior a 31 de diciembre de 2000, la entidad
debe verificar si se encuentra en un programa de saneamiento fiscal y
financiero, examinando si lo que existen son ordenanzas o decretosque
orienten rentas a dicho programa, por cuanto ello determina las cuentas
presupuestales y el código de destinación del recursos que aplica (ya sea
que se trate de 106 o de 068). En este punto, es absolutamente necesario
que se consulte el instructivo operativo y técnico que esté vigente para la
categoría presupuestal CGR.
• Finalmente las transferencias corrientes deben ser registradas teniendo
en cuenta los siguientes elementos:
- Verificar que la entidad a la que se le transfiere los recursos es
efectivamente unestablecimiento independiente, con personería jurídica propia y patrimonio autónomo.
- Identificar claramente la naturaleza geográfica (nacional, departamental o municipal), así:
como la clasificación institucional (empresa financiera, no financiera, establecimiento, etc.), de la entidad beneficiaria de la transferencia corriente.
- Establecer claramente la renta especifica que financia la transferencia corriente.
La regla general para el registro de la Transferencia Corriente es la
siguiente: si se financia conun ingreso corriente de libre destinación,
32
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
el código de destinación para la transferencia corrientes es 106; por
el contrariosi se financia con una renta que NO es Ingreso Corriente
de Libre Destinación, el código de destinación para la transferenciacorriente dependerá ser la del sector que lleve a cabo el objeto
social de la entidad que es beneficiaria. En este punto es absolutamente necesario que se consulte el Instructivo Operativo y Técnico
que esté vigente para la categoría presupuestal CGR.
Partiendo de todas estas particularidades que se originan por normas legales,
tales como el artículo 7 del Decreto 192 de 200118, a partir de los datos y las
cifras que reportan las gobernaciones (quienes deben garantizar el correcto diligenciamiento de las cuentas presupuestales y del código de destinación del
recurso), la Contraloría General de la República, a través de un aplicativo interno
lista y totaliza los recaudos netos de ingresos corrientes de libre destinación y
las obligaciones netas (detallado los ingresos y agrupados los gastos), que hacen
parte de la gobernación y, a través de una consulta web, que calcula la fracción
(porcentaje) y la diferencia entre el porcentaje límite para la vigencia (en virtud
a la categoría proyectada) obtiene el porcentaje.
A continuación se muestra una imagen del aplicativo, con los datos obtenidos
para un departamento sin especificar:
16
Artículo 7. Del déficit fiscal a financiar. Los alcaldes y gobernadores deberán evidenciar por medio de acto
administrativo o cierre presupuestal el monto y clasificación del déficit de funcionamiento existente a la
entrada en vigencia de la Ley 617 de 2000.
Para efectos de la Ley 617 de 2000, no se considerarán gastos de funcionamiento los destinados a cubrir el
déficit fiscal, el pasivo laboral y el pasivo prestacional, existentes a 31 de diciembre de 2000, ni las indemnizaciones al personal originadas en programas de saneamiento fiscal y financiero.
Tampoco se considerarán gastos de funcionamiento las obligaciones correspondientes al pasivo pensional
definido en el parágrafo 1° del artículo 1° de la Ley 549 de 1999”
(…) “Articulo 1 de la Ley 549 de 1999…
“PARÁGRAFO 1. Entiéndase por pasivo pensional las obligaciones compuestas por los bonos pensionales,
el valor correspondiente a las reservas matemáticas de pensiones y las cuotas partes de bonos y de pensiones”
33
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DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
34
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DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
2.2 El Ámbito A22 (Departamento del Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina)19
A) Los Ingresos Corrientes de Libre Destinación (ICLD)
El siguiente listado compone el universo de cuentas presupuestales que se tienen habilitadas para que el departamento del Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina registre sus ingresos corrientes de libre destinación.
Se reitera que dichas cuentas, al ser registradas en los formularios de Ingreso de
la categoría presupuestal CGR y estar acompañadas del código de destinación
del recurso 001, tienen la característica de indicar que se trata de un ingreso
corriente de libre destinación.
Si el código de destinación del recurso reportado es diferente a 001, independientemente de que se esté diligenciado una cuenta presupuestal del presente
listado, el aplicativo automático de la Contraloría General de la República no
computará el monto del recaudo neto como una renta ICLD.
En este punto, por favor remítase a la página 21 del presente documento y lea
detenidamente el apartado A) relacionado con las características generales de
los ingresos corrientes de libre destinación (ICLD) para departamentos.
Cuentas presupuestales ICLD para el Departamento del Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina
No
Cuenta
Nombre de Cuenta
Destinación
del recurso
1
1.1.01.01.31
D
Vehículos Automotores
001
2
1.1.01.01.37.01
D
Registro y Anotación Libre Destinación
001
3
1.1.01.01.40
D
Predial Unificado
001
4
1.1.01.02.31.01.01.01
D
Producidos en el Departamento Libre Destinación
001
5
1.1.01.02.31.01.03.01
D
Otros de Producción Nacional Libre Destinación
001
6
1.1.01.02.31.03.01
D
Otros de Producción Extranjera Libre Destinación
001
7
1.1.01.02.32.01
D
De Producción Nacional
001
19
El Departamento Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, cuenta con un régimen constitucional y legal especial, que conlleva recursos diferentes al del resto de departamentos.
35
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DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
Continuación Cuentas presupuestales ICLD para el Departamento del Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina
No
Cuenta
Nombre de Cuenta
Destinación
del recurso
8
1.1.01.02.32.03
D
De Producción Extranjera
001
9
1.1.01.02.33.01.01
D
Cerveza Producción Nacional Libre Destinación
001
10
1.1.01.02.33.03.01
D
Cerveza Producción Extranjera Libre Destinación
001
11
1.1.01.02.35.01.01
D
De Fabricación Nacional Libre Destinación
001
12
1.1.01.02.35.03.01
D
De Fabricación Extranjera Libre Destinación
001
13
1.1.01.02.37
D
Degüello de Ganado Mayor
001
14
1.1.01.02.39
D
Industria y Comercio
001
15
1.1.01.02.41
D
Mercancías Extranjeras
001
16
1.1.01.02.43
D
Tarjeta de Turismo
001
17
1.1.01.02.45
D
Avisos y Tableros
001
18
1.1.01.02.47
D
Publicidad Exterior Visual
001
19
1.1.01.02.49
D
Delineación y Urbanismo
001
20
1.1.01.02.51.01
D
Espectáculos Públicos Libre Destinación
001
21
1.1.01.02.53
D
Impuesto de Ocupación de Vías
001
22
1.1.01.02.61.01
D
Sobretasa Consumo Gasolina Motor Libre Destinación
001
23
1.1.02.01.01.01
D
Tránsito y Transporte
001
24
1.1.02.01.01.03
D
Sistematización
001
25
1.1.02.01.01.19
D
Expedición de Certificados y Paz y Salvos
001
26
1.1.02.01.01.21.01
D
Expedición de Pasaportes Libre Destinación
001
27
1.1.02.01.01.23
D
Tarjeta de Residentes y Residentes Temporales
001
28
1.1.02.01.01.31
D
Publicaciones
001
29
1.1.02.01.01.37.98
D
Otras ventas de Bienes y Servicios
001
30
1.1.02.01.01.39
D
Arrendamientos
001
31
1.1.02.01.01.41
D
Alquiler de Maquinaria y Equipo
001
32
1.1.02.01.01.98
D
Otras Tasas
001
33
1.1.02.01.03.03
D
Recargos
001
34
1.1.02.01.03.09
D
Multas de Gobierno
001
35
1.1.02.01.03.15
D
Intereses moratorios
001
36
1.1.02.01.03.98
D
Otras Multas y Sanciones
001
37
1.1.02.02.01.01.01.98
D
Otras transferencias del nivel central nacional
001
38
1.1.02.02.01.01.03.01.03.01
D
Empresas del Sector Eléctrico -Ley-
001
39
1.1.02.02.01.01.03.01.03.98
D
Otras transferencias de empresas no financieras
001
40
1.1.02.02.01.03.01.98
D
Otras transferencias del nivel central departamental
001
41
1.1.02.02.01.03.03.01.03.01
D
Empresas del Sector Eléctrico -de Ley-
001
42
1.1.02.02.01.03.03.01.03.98
D
Otras Transferencias de Empresas No Financieras Departamentales
001
43
1.1.02.02.01.05.01
D
Del nivel central municipal y/o distrital
001
44
1.1.02.98.98
D
Otros Ingresos No Tributarios no especificados
001
La cuenta de ingresos tributarios (causados en vigencias anteriores) fue deshabilitada como
ingreso corriente de libre destinación a partir de la certificación de la vigencia 2013.
36
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
Particularidades de los ingresos. El departamento del Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina deben tener en cuenta lo siguiente:
•En las cuentas presupuestales parametrizadas como ingresos corrientes
de libre destinación se deben registrar el valor bruto del recaudo (sin ninguna disminución), puesto que el 20% con destino al municipio de Providencia20 y el 10% con destino al FONPET21, son deducidos directamente
por la Contraloría General de la República al totalizarse los ingresos corrientes de libre destinación brutos a través del siguiente procedimiento:
Total ICLD
- 20% con destino al municipio de Providencia
Subtotal ICLD
- 10% con destino al Fonpet
Total ICLD netos
Es sobre este total de ingresos corrientes de libre destinación netos, que
al departamento del Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, se le calcula la fracción GF/ICLD.
• El departamento del Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa
Catalina recibe una participación del IVA (con fundamento en la Ley 12
de 1986); a la cual se le da el tratamiento de un ingreso corriente de libre
destinación siempre y cuando el departamento no haya expedido una ordenanza en la cual le otorgue destinación específica, por lo tanto deberán
ser registradas a través de la cuenta 1.1.02.02.01.01.01.98 Otras Transferencias del Nivel Central Nacional22.
20
De conformidad con el artículo 310 de la Constitución Política de Colombia y el artículo 28 de la Ley 677 de 2001.
21
De conformidad con el numeral 9 artículo 2 de la Ley 549 de 1999.
22
En la actualidad se discute al interior de la Contraloría General de la República la naturaleza “corriente” de este
tipo de transferencias, lo cual podría afectar hacia futuro su inclusión como ingreso corriente de libre destinación.
37
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
B)Las cuentas de gasto que computan para efectos de Ley 617/00 y Ley
1416/10.
La Gobernación del Archiépelago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina
La verificación que realiza la Contraloría General de la República para la Gobernación del Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina, contempla
las mismas consideraciones y particularidades que fueron estipuladas para el
Ámbito A21 (Departamentos).
Por lo anterior, remítase a la página 21 del presente documento y no olvide
consultar el instructivo operativo y técnico de la categoría presupuestal de la
Contraloría General de la República.
2.3 Los Ámbitos A23 (Distritos), A25 (Municipios) y A26 (Providencia)
A) Los Ingresos Corrientes de Libre Destinación (ICLD)
El siguiente listado compone el universo de cuentas presupuestales que se tienen habilitadas para que los ámbitos A23, A25 y A26 (distritos23, municipios y Providencia, respectivamente), registren sus ingresos corrientes de libre destinación.
La razón por la que existen ámbitos en la categoría presupuestal de la Contraloría General de la República, obedece no al sustento legal por la cual se organizan
administrativamente los entes territoriales; sino fundamentalmente, por si le
aplica o no una determinada cuenta presupuestal. De esta manera, se considera
que los distritos, para efectos de los ámbitos de la categoría presupuestal de la
Contraloría General de la República, se encuentran clasificadas haciendo parte
del ámbito de municipios.
Por lo general, no todos los distritos se encuentran ubicados en las categorías
especial, primera o segunda; por lo que algunos podrían estar ubicados en otras
categorías, y esta última condición tiene efectos sobre las transferencias del Sis23
Bogotá, Distrito Capital no hace parte del ámbito A23, pues presenta su propio ámbito (A24).
38
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
tema General de Participaciones, lo cual reafirma la razón de que estén agrupados dentro del ámbito de municipios.
El caso del municipio de Providencia, y la decisión de ser agrupado en un solo
ámbito se origina en la transferencia que constitucionalmente le debe realizar
el Departamento del Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina.
En todo caso se reitera que dichas cuentas al ser registradas en los formularios
de Ingreso de la categoría presupuestal de la Contraloría General de la República, y al estar acompañadas del código de destinación del recurso 001, tienen la
característica de indicar que se trata de un ingreso corriente de libre destinación.
Si el código de destinación del recurso reportado es diferente a 001, independientemente de que se esté diligenciado una cuenta presupuestal del presente
listado, el aplicativo automático de la Contraloría General de la República no computará el monto del recaudo neto como un ingreso corriente de libre destinación.
La entidad debe cerciorarse previamente que lascuentas presupuestales del
presente listado no estén siendo afectadas con destinación específica a través
de acuerdos distritales o municipales, pues la Contraloría General de la República hará verificaciones en las auditorías que realice y de encontrarse alguna
falsedad o error tomará las acciones pertinentes.
Finalmente los aspectos que no se especifiquen en éste aparte, se rigen porlas
mismas consideraciones y particularidades generales que fueron estipuladas
para el Ámbito A21 (Departamentos).
Cuentas presupuestales ICLD para el ámbito de distritos, municipios y providencia
No
Cuenta
Destinación
del recurso
Nombre de cuenta
1
1.1.01.01.34
Circulación y tránsito por transporte público
D
001
2
1.1.01.01.40
Predial unificado
D
001
3
1.1.01.01.43
Teléfonos
D
001
4
1.1.01.02.39
Industria y comercio
D
001
5
1.1.01.02.45
Avisos y tableros
D
001
6
1.1.01.02.47
Publicidad exterior visual
D
001
7
1.1.01.02.49
Delineación y urbanismo
D
001
8
1.1.01.02.51.01
Espectáculos públicos libre destinación
D
001
9
1.1.01.02.53
Impuesto de ocupación de vías
D
001
10
1.1.01.02.57
Degüello de ganado menor
D
001
39
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
Cuentas presupuestales ICLD para el ámbito de distritos, municipios y providencia
No
Cuenta
Destinación
del recurso
Nombre de cuenta
11
1.1.01.02.61.01
Sobretasa consumo gasolina motor libre destinación
D
001
12
1.1.01.02.65
Alumbrado público
D
001
13
1.1.01.02.69
Registro de marcas y herretes
D
001
14
1.1.01.02.98
Otros impuestos indirectos
D
001
15
1.1.02.01.01.01
Tránsito y transporte
D
001
16
1.1.02.01.01.03
Sistematización
D
001
17
1.1.02.01.01.05
Acueducto
D
001
18
1.1.02.01.01.06
Alcantarillado
D
001
19
1.1.02.01.01.07
Aseo
D
001
20
1.1.02.01.01.08
Energía
D
001
21
1.1.02.01.01.09
Plaza de mercado
D
001
22
1.1.02.01.01.11
Plaza de ferias
D
001
23
1.1.02.01.01.13
Matadero público
D
001
24
1.1.02.01.01.15
Licencias para transporte de ganado
D
001
25
1.1.02.01.01.17
Licencias y patentes de funcionamiento
D
001
26
1.1.02.01.01.19
Expedición de certificados y paz y salvos
D
001
27
1.1.02.01.01.25
Peaje turístico
D
001
28
1.1.02.01.01.31
Publicaciones
D
001
29
1.1.02.01.01.33
Almotacén
D
001
30
1.1.02.01.01.35
Tasa por ocupación de vías
D
001
31
1.1.02.01.01.37.98
Otras ventas de bienes y servicios
D
001
32
1.1.02.01.01.39
Arrendamientos
D
001
33
1.1.02.01.01.41
Alquiler de maquinaria y equipo
D
001
34
1.1.02.01.01.98
Otras tasas
D
001
35
1.1.02.01.03.03
Recargos
D
001
36
1.1.02.01.03.09
Multas de gobierno
D
001
37
1.1.02.01.03.11
Multas por ocupación de vías
D
001
38
1.1.02.01.03.15
Intereses moratorios
D
001
39
1.1.02.01.03.98
Otras multas y sanciones
D
001
40
1.1.02.02.01.01.01.01
Sistema general de participaciones propósito general libre destinación
D
001
41
1.1.02.02.01.01.01.98
Otras transferencias del nivel central nacional
D
001
42
1.1.02.02.01.01.03.01.03.01
Empresas del sector eléctrico -de ley-
D
001
43
1.1.02.02.01.03.01.01
De vehículos automotores
D
001
44
1.1.02.02.01.03.01.98
Otras transferencias del nivel central departamental
D
001
45
1.1.02.02.01.03.03.01.03.01
Empresas del sector eléctrico -de ley-
D
001
46
1.1.02.02.01.03.03.01.03.98
Otras transferencias de empresas no financieras departamentales
D
001
47
1.1.02.02.01.05.01
Del nivel central municipal y/o distrital
D
001
48
1.1.02.02.03.09.09
Degüello de ganado mayor
D
001
49
1.1.02.98.98
Otros ingresos no tributarios no especificados
D
001
50
1.2.02.01.01.01
Ingresos tributarios (causados en vigencias anteriores)
D
001
40
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
La cuenta de Ingresos Tributarios (causados en vigencias anteriores) fue deshabilitada como ingreso corriente de libre destinación a partir de la certificación de la vigencia 2013.
La cuenta 1.1.02.02.01.01.01.01 Sistema General de Participaciones propósito general libre destinación,
solamente puede ser utilizada por municipios de categoría 4°, 5° Y 6°, quienes son los únicos que reciben
participación de propósito general de libre destinación.
La cuenta 1.1.02.02.01.03.01.98 Otras Transferencias del nivel central departamental, está reservada para
que el municipio de Providencia registre la transferencia del 20% que recibe de las rentas departamentales
de la Gobernación de San Andrés.
Particularidades de los ingresos. Los entes territoriales que pertenecen a los
ámbitos A23, A25 y A26 deben tener en cuenta lo siguiente:
Son muy pocas las Transferencias del Nivel Nacional que se puedan catalogar
como Ingreso Corriente de Libre Destinación. Tenga en cuenta que en materia
de Transferencias del Sistema General de Participaciones, el único componente que es considerado ingreso corriente de libre destinación es el referido a la
participación de propósito general libre destinación, y esta dispone de su propia
cuenta presupuestal y sólo beneficia a los municipios de categoría 4°, 5° y 6°.
Los municipios no deben confundir la participación de propósito general libre
inversión como si fuera un Ingreso Corriente de Libre Destinación. Esta última es
un ingreso con destinación específica. Recuerde de igual manera que el 10% de
la transferencia del sector eléctrico que tiene tratamiento de ingreso corriente
de libre destinación, también dispone de su propia cuenta presupuestal.
Otro aspecto a considerar es el relacionado con el artículo 60 de la Ley 715 de
200124, el cual si bien permite destinar un 25% de las rentas cedidas en salud
24
(…) “Artículo 60. Financiación de las direcciones territoriales de salud. Los gastos de funcionamiento de las
dependencias y organismos de dirección de los departamentos, distritos y municipios podrán financiarse con
sus ingresos corrientes de libre destinación y podrán destinar hasta un 25% de las rentas cedidas para tal fin.
No menos del veinte por ciento (20%) del monto de las rentas cedidas que se destinen a gastos de funcionamiento, podrán financiar las funciones de asesoría y asistencia técnica, inspección, vigilancia y control del
Régimen Subsidiado y salud pública, de acuerdo con las competencias establecidas en el artículo 44 de la
presente ley. En caso de no acreditar la capacidad técnica establecida o que sus resultados no sean satisfactorios, según evaluación y supervisión realizada por la Superintendencia Nacional de Salud, el Departamento
contratará dichos procesos con entidades externas.
Se excluyen de lo dispuesto en este artículo los departamentos de Amazonas, Arauca, Caquetá, Casanare,
Guainía, Guaviare, Putumayo, Vaupés y Vichada, los cuales se rigen por lo dispuesto en el artículo 59. En
ningún caso se podrá financiar gastos de funcionamiento con recursos provenientes del Sistema General de
Participaciones” (…)
41
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
para sufragar gastos de funcionamiento de las direcciones territoriales de salud, no convierte el 25% de dichas rentas cedidas en ingreso corriente de libre
Destinación. Consulte el instructivo operativo y técnico que esté vigente para la
categoría presupuestal de la Contraloría General de la República.
B) Las cuentas de Gasto que computan para efectos de Ley 617/00 y Ley
1416/10
Distritos y municipios
La verificación que realiza la Contraloría General de la República para los distritos y municipios que pertenecen a los ámbitos A23, A25 y A26, consiste en
calcular la fracción GF/ICLD.
En este punto se contempla las mismas consideraciones y particularidades generales que fueron estipuladas para el Ámbito A21 (Departamentos). Por lo anterior remítase a la página 22 del presente documento y no olvide consultar el
instructivo operativo y técnico de la categoría presupuestal de la Contraloría
General de la República.
No obstante esta situación se aclara que para los ámbitos A23, A25 y A26, los
Gastos de Funcionamiento se obtienen de la sumatoria de un grupo de cuentas
de gasto que fueron reportadas a través de la dependencia territorial 07 (Administración Central25) + 14 (Educación) + 16 (Salud). Estas dos últimas en caso
en que se encuentren certificados y si las erogaciones fueron financiadas con
ingresos corrientes de libre destinación.
Es importante precisar que las cuentas presupuestales que empiezan por 2.2
Gastos de operación y que denotan actividades industriales, de producción y
venta de bienes, no fueron diseñadas para ser utilizadas por distritos y municipios, bajo el entendido de que los entes territoriales no tienen como objeto
principal este tipo de actividades. Sin embargo, los distritos y municipios pueden
incurrir eventualmente en actividades de este tipo, sobre todo cuando prestan
25
Entiéndase para este caso alcaldías.
42
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
algunos servicios públicos26 o venden bienes y servicios; los ingresos por este
tipo de operaciones deben ser reportados a través de los ingresos por tasas y en
materia de gastos, pueden ser incorporados a través de los gastos de funcionamiento – Gastos de operación.
La regla general es que si una entidad territorial financia un gasto de funcionamiento (aquellos que empiezan por 2.1), con una renta ICLD, la cuenta presupuestal debe ser diligenciada en la variable destinación del Recurso con el
código ciento seis (106).
Lo anterior regla tiene unas excepciones, pues algunos gastos que presentan naturaleza de erogaciones de funcionamiento y, no obstante estar siendo financiados con ingresos corrientes de libre destinación, las normas legales han señalado
que no computan para efectos de la Ley 617 de 2000, por lo que el diligenciamiento
en la variable destinación del recurso debe ser con un código distinto a 106, casos
que están previamente establecidos y que serán explicados a continuación.
Gastos para el ámbito A23, A25 y A26
Cuentas presupuestales de
gasto que comienzan por:
Reportados en la dependencia:
Aplica a:
Destinación
del recurso
2.1.01 - Gastos de Personal
07 - Administración Central
Alcaldías
106
2.1.02 - Gastos Generales
07 - Administración Central
Alcaldías
106
2.1.03 - Transferencias Corrientes
07 - Administración Central
Alcaldías
106
2.1.96 - Déficit Fiscal posterior
a diciembre 31 de 2000 (por
funcionamiento)
07 - Administración Central
Alcaldías
106
2.1 - Gastos de Funcionamiento
14- Educación
Alcaldías
106
2.1 - Gastos de Funcionamiento
16- Salud
Alcaldías
106
Particularidades de los gastos. Las entidades territoriales de los ámbitos A23,
A25 y A26 deben tener en cuenta lo siguiente:
• La cuenta del gasto 2.1.02.02.06 Transporte rural de concejales se diligencia previo cumplimiento de lo estipulado en el artículo 67 de la Ley
1368 de 2009. Para el caso únicamente de municipios de categoría 4°,
26
Como ocurre en la mayoría de los municipios del país donde no se cuenta con empresas de servicios públicos (de conformidad con la Ley 142 de 1994), sino que existen Unidades de Servicios Públicos, las cuales
hacen parte de la administración central.
43
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5, y 6°, la presente cuenta presupuestal se registra haciendo parte de la
dependencia 07 (administración Central) y con código de Destinación de
Recurso 099. Consulte el Instructivo operativo y técnico que esté vigente
para la categoría presupuestal CGR.
• La cuenta del gasto 2.1.02.02.10 Seguros de vida y salud para concejales se diligencia previo cumplimiento de lo estipulado en el artículo 68
la Ley 136 de 1994 y del artículo 3 de la Ley 1148 de 2007. Para el caso
únicamente de municipios de categoría 4°, 5, y 6°, la presente cuenta presupuestal se registra haciendo parte de la dependencia 07 (administración
Central) y con código de destinación de recurso 099. Consulte el Instructivo
operativo y técnico que esté vigente para la categoría presupuestal CGR.
•La cuenta del gasto 2.1.03.01.01.01.36 para garantizar pagos de pensiones S. G. P. Propósito General Forzosa Inversión, debe ser diligenciada con
código de destinación de recurso 105.
Tenga en cuenta que dicha transferencia va con destino al FONPET y está
regulada por el artículo 78 de la Ley 715 de 2001. Los porcentajes son
distintos si se tratan de municipios de categoría especial, 1°, 2° y 3° frente
a los municipios de categoría 4°, 5° y 6°. La cuenta presupuestal que es la
contrapartida en el ingreso es la 1.1.02.02.03.01.01.09.07 S. G. P. Propósito General Forzosa Inversión (FONPET). Consulte el Instructivo operativo y
técnico que esté vigente para la categoría presupuestal CGR.
• La cuenta del gasto 2.1.03.01.01.03.01.01.01 a las corporaciones autónomas regionales (excluyendo la sobretasa ambiental), debe ser diligenciado con código de destinación de recurso 017.
Tenga en cuenta que dicho concepto debe ser registrado únicamente
cuando el municipio haya optado por establecer la opción de porcentaje
del total del recaudo; pues en caso de haber escogido la opción de sobretasa ambiental las cuentas a afectar corresponden a ingresos y pagos
a terceros (3.5 y 4.5 respectivamente), las cuales son informativas y no
afectan los totales del presupuesto.
Recuerde que la opción del Porcentaje del total del recaudo operativamente consiste en transferir un porcentaje del total recaudado por impuesto
predial a la CAR respectiva, lo cual de conformidad con el artículo 44 de la
44
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Ley 99 de 1993, convierte dichos dineros en rentas de destinación específica y cuya titularidad pertenecen a la CAR. La cuenta presupuestal del
ingreso que es contrapartida es la 1.1.01.01.41 Porcentaje del Impuesto
Predial para Corporaciones Autónomas Regionales. Consulte el Instructivo
operativo y técnico que esté vigente para la categoría presupuestal CGR.
• La cuenta del gasto 2.1.03.02.03.01 Mesadas pensionales, únicamente
debe ser diligenciada con código de destinación de recurso 105, en caso
de que sean financiadas con rentas que no son ingresos corrientes de libre
destinación, como por ejemplo estampillas. Consulte el Instructivo operativo y técnico que esté vigente para la categoría presupuestal CGR.
• La cuenta del gasto 2.1.03.02.03.03 Cuotas partes pensionales (independientemente de su fuente de financiación),debe ser diligenciada con
código de destinación de recurso 105. Consulte el Instructivo operativo y
técnico que esté vigente para la categoría presupuestal CGR.
• El registro de déficit fiscal, depende de si se origina con anterioridad o
con posterioridad a 31 de diciembre de 2000.
Si se trata de déficit fiscal posterior a 31 de diciembre de 2000, la entidad debe verificar si se encuentra en un programa de saneamiento fiscal
y financiero, examinando si lo que existen son acuerdos o decretos que
orienten rentas a dicho programa, por cuanto ello determina las cuentas
presupuestales y el código de destinación del recursos que aplica (ya sea
que se trate de 106 o de 068). En este punto, es absolutamente necesario
que se consulte el Instructivo operativo y técnico que esté vigente para la
categoría presupuestal CGR.
• Finalmente las transferencias corrientes deben ser registradas teniendo
en cuenta que la regla general para el registro de la transferencia corriente
es la siguiente: si se financia con un ingreso corriente de libre destinación, el código de destinación para la transferencia corrientes es 106; por
el contrario, si se financia con una renta que NO es ingreso corriente de
libre destinación, el código de destinación para la transferencia corriente
dependerá del sector que lleve a cabo el objeto social de la entidad que es
beneficiaria. En este punto es absolutamente necesario que se consulte el
instructivo operativo y técnico que esté vigente para la categoría presupuestal CGR.
45
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Partiendo de todas estas particularidades que se originan por normas legales
tales como el artículo 7 del Decreto 192 de 200127, a partir de los datos y las cifras que reportan las alcaldías (quienes son responsablesdel correcto diligenciamiento de las cuentas presupuestales y del código de destinación del recurso),
la Contraloría General de la República, a través de un aplicativo interno lista y
totaliza los recaudos netos de ingresos corrientes de libre destinación y las obligaciones netas (detallado los ingresos y agrupados los gastos), que hacen parte
de la alcaldía, expresados en miles de pesos y a través de una consulta web que
calcula la fracción (porcentaje) y la diferencia entre el porcentaje límite para la
vigencia (en virtud a la categoría proyectada) y el porcentaje obtenido.
A continuación se muestra una imagen del aplicativo, con los datos obtenidos
para un municipio sin especificar:
27
Artículo 7. Del déficit fiscal a financiar. Los Alcaldes y Gobernadores deberán evidenciar por medio de
acto administrativo o cierre presupuestal el monto y clasificación del déficit de funcionamiento existente a
la entrada en vigencia de la Ley 617 de 2000.
Para efectos de la Ley 617 de 2000, no se considerarán gastos de funcionamiento los destinados a cubrir el
déficit fiscal, el pasivo laboral y el pasivo prestacional, existentes a 31 de diciembre de 2000, ni las indemnizaciones al personal originadas en programas de saneamiento fiscal y financiero.
Tampoco se considerarán gastos de funcionamiento las obligaciones correspondientes al pasivo pensional
definido en el parágrafo 1° del artículo 1° de la Ley 549 de 1999”
(…) “Articulo 1 de la Ley 549 de 1999…
“Parágrafo 1. Entiéndase por pasivo pensional las obligaciones compuestas por los bonos pensionales, el
valor correspondiente a las reservas matemáticas de pensiones y las cuotas partes de bonos y de pensiones”
46
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2.4 El Ámbito A24 (Bogotá D.C.)
A) Los Ingresos Corrientes de Libre Destinación (ICLD)
El siguiente listado compone el universo de cuentas presupuestales que se tienen habilitadas para que el ámbito A24 (Bogotá D.C.), registre sus ingresos corrientes de libre destinación.
La razón por la que al Distrito Capital se le estableció un ámbito dependiente,
radica en que normativamente le son aplicables además de las cuentas propias
presupuestales propias de los municipios, algunas de carácter departamental.
De igual manera, el artículo 5 de la Ley 617 de 200028, estableció que para la verificación al crecimiento de los Gastos de Funcionamiento de Bogotá D.C., fuera
incluída la Personería Distrital como si fuera parte de la Alcaldía de Bogotá.
En todo caso se reitera que dichas cuentas al ser registradas en los formularios
de Ingreso de la categoría presupuestal de la Contraloría General de la República, y al estar acompañadas del código de destinación del recurso 001, tienen la
característica de indicar que se trata de un ingreso corriente de libre destinación.
Si el código de destinación del recurso reportado es diferente a 001, independientemente de que se esté diligenciado una cuenta presupuestal del presente
listado, el aplicativo automático de la Contraloría General de la República no computará el monto del recaudo neto como un ingreso corriente de libre destinación.
En este punto por favor remítase a la página 32 del presente documento y lea
detenidamente el apartado A) relacionado con las características generales de
los ingresos corrientes de libre destinación (ICLD) para distritos y municipios.
28
(…) “Artículo 53.- Valor máximo de los gastos de funcionamiento de Santafé de Bogotá, D.C. Durante cada
vigencia fiscal, los gastos de funcionamiento de Santafé de Bogotá, Distrito Capital, incluida la personería,
no podrán superar el cincuenta por ciento (50%) como proporción de sus ingresos corrientes de libre destinación” (…)
48
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Cuentas presupuestales ICLD para el ámbito de Bogotá D.C
No
Cuenta
Destinación
del recurso
Nombre de cuenta
1
1.1.01.01.34
Circulación y tránsito por transporte público
D
001
2
1.1.01.01.40
Predial unificado
D
001
3
1.1.01.02.33.01.01
Cerveza producción nacional libre destinación
D
001
4
1.1.01.02.35.03.01
De fabricación extranjera libre destinación
D
001
5
1.1.01.02.39
Industria y comercio
D
001
001
6
1.1.01.02.45
Avisos y tableros
D
7
1.1.01.02.47
Publicidad exterior visual
D
001
8
1.1.01.02.49
Delineación y urbanismo
D
001
9
1.1.01.02.51.01
Espectáculos públicos libre destinación
D
001
10
1.1.01.02.53
Impuesto de ocupación de vías
D
001
11
1.1.01.02.57
Degüello de ganado menor
D
001
12
1.1.01.02.61.01
Sobretasa consumo gasolina motor libre destinación
D
001
13
1.1.01.02.65
Alumbrado público
D
001
14
1.1.01.02.69
Registro de marcas y herretes
D
001
15
1.1.01.02.98
Otros impuestos indirectos
D
001
16
1.1.02.01.01.01
Tránsito y transporte
D
001
17
1.1.02.01.01.03
Sistematización
D
001
18
1.1.02.01.01.05
Acueducto y alcantarillado
D
001
19
1.1.02.01.01.06
Alcantarillado
D
001
20
1.1.02.01.01.07
Aseo
D
001
21
1.1.02.01.01.08
Energía
D
001
22
1.1.02.01.01.09
Plaza de mercado
D
001
23
1.1.02.01.01.11
Plaza de ferias
D
001
24
1.1.02.01.01.13
Matadero público
D
001
25
1.1.02.01.01.15
Licencias para transporte de ganado
D
001
26
1.1.02.01.01.17
Licencias y patentes de funcionamiento
D
001
27
1.1.02.01.01.19
Expedición de certificados y paz y salvos
D
001
28
1.1.02.01.01.31
Publicaciones
D
001
29
1.1.02.01.01.33
Almotacén
D
001
30
1.1.02.01.01.35
Tasa por ocupación de vías
D
001
31
1.1.02.01.01.37.98
Otras ventas de bienes y servicios
D
001
32
1.1.02.01.01.39
Arrendamientos
D
001
33
1.1.02.01.01.41
Alquiler de maquinaria y equipo
D
001
34
1.1.02.01.01.98
Otras tasas
D
001
35
1.1.02.01.03.03
Recargos
D
001
36
1.1.02.01.03.09
Multas de gobierno
D
001
37
1.1.02.01.03.11
Multas por ocupación de vías
D
001
38
1.1.02.01.03.15
Intereses moratorios
D
001
39
1.1.02.01.03.98
Otras multas y sanciones
D
001
49
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DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
Cuentas presupuestales ICLD para el ámbito de Bogotá D.C
No
Cuenta
Destinación
del recurso
Nombre de cuenta
40
1.1.02.02.01.01.01.98
Otras transferencias del nivel central nacional
D
001
41
1.1.02.02.01.01.03.01.03.01
Empresas del sector eléctrico -de ley-
D
001
42
1.1.02.02.01.03.03.01.03.01
Empresas del sector eléctrico -de ley-
D
001
43
1.1.02.02.01.03.03.01.03.98
Otras transferencias de empresas no financieras departamentales
D
001
44
1.1.02.02.01.05.01
Del nivel central municipal y/o distrital
D
001
45
1.1.02.02.03.09.09
Degüello de ganado mayor
D
001
46
1.1.02.02.03.09.11
Cigarrillos y tabaco
D
001
47
1.1.02.02.03.09.17
Vehículos automotores
D
001
48
1.1.02.02.03.09.21.01
Registro y anotación libre destinación
D
001
49
1.1.02.98.98
Otros ingresos no tributarios no especificados
D
001
50
1.2.02.01.01.01
Ingresos tributarios (causados en vigencias anteriores)
D
001
La cuenta de ingresos tributarios (causados en vigencias anteriores) fue deshabilitada como ingreso corriente de libre destinación a partir de la certificación de la vigencia 2013.
B) Las cuentas de Gasto que computan para efectos de Ley 617/00 y Ley
1416/10.
La Alcaldía de Bogotá D.C. (incluye Personería Distrital)
La verificación que realiza la Contraloría General de la República para la Alcaldía
de Bogotá D.C., consiste en calcular la fracción GF/ICLD.
En este punto se contempla las mismas consideraciones y particularidades generales que fueron estipuladas para el Ámbito A21 (Departamentos). Por lo anterior remítase a la página 22 del presente documento y no olvide consultar el
instructivo operativo y técnico de la categoría presupuestal CGR.
No obstante esta situación se aclara que para el ámbito de Bogotá D.C., los gastos de funcionamiento se obtienen de la sumatoria de un grupo de cuentas de
gasto que fueron reportadas a través de la dependencia territorial 07 (Administración Central29) y 04 (Personería) + 14 (Educación) + 16 (Salud). Estas dos últimas aplican en caso de que las erogaciones hayan sido financiadas con ingresos
corrientes de libre destinación.
28
Entiéndase para este caso la Alcaldía de Bogotá.
50
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DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
La regla general es que si Bogotá D.C. financia un gasto de funcionamiento
(aquellos que empiezan por 2.1), con un ingreso corriente de libre destinación,
la cuenta presupuestal debe ser diligenciada en la variable destinación del recurso con el código ciento seis (106).
Lo anterior regla tiene unas excepciones, pues algunos gastos que presentan
naturaleza de erogaciones de funcionamiento y no obstante estar siendo financiados con ingresos corrientes de libre destinación, las normas legales han señalado que no computan para efectos de la Ley 617, por lo que el diligenciamiento
en la variable Destinación del Recursodebe ser con un código distinto a 106, casos que están previamente establecidos y que serán explicados a continuación.
Gastos para el ámbito A24
Cuentas presupuestales de
gasto que comienzan por:
Reportados en la dependencia:
Aplica a:
Destinación
del recurso
2.1.01 - Gastos de Personal
07 - Administración Central
Alcaldía de
Bogotá D.C.
106
2.1.02 - Gastos Generales
07 - Administración Central
Alcaldía de
Bogotá D.C.
106
2.1.03 - Transferencias Corrientes
07 - Administración Central
Alcaldía de
Bogotá D.C.
106
2.1.96 - Déficit Fiscal posterior
a 31 de diciembre de 2000 (por
funcionamiento)
07 - Administración Central
Alcaldía de
Bogotá D.C.
106
2. Gastos
04- Personería
Alcaldía de
Bogotá D.C.
Todos los
códigos
2.1 - Gastos de Funcionamiento
14- Educación
Alcaldía de
Bogotá D.C.
106
2.1 - Gastos de Funcionamiento
16- Salud
Alcaldía de
Bogotá D.C.
106
2.5 Verificación de limites de gasto a secciones
presupuestales
La verificación de los límites de gasto para las secciones presupuestales (asambleas departamentales, concejos municipales, personerías municipales y contralorías territoriales), parte por aclarar que la autonomía presupuestal de dichos
organismos, no configura una entidad presupuestal independiente del departamento o del municipio, según corresponda.
51
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DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
De esta manera, y con independencia de que las referidas secciones presupuestales cuenten con un NIT propio, dichos organismos no tienen un presupuesto
de ingresos y los recursos que ejecutan son situados por parte de gobernación
o alcaldía, respectivamente.
El diligenciamiento de la información busca conocer lo programado y ejecutado
por cada sección presupuestal al máximo nivel de detalle, frente a lo cual es
erróneo que el diligenciamiento de los recursos situados a cada sección presupuestalsearegistrado en un único concepto de transferencia corriente, sin que
desglose los diversos componentes de gastos de personal, gastos generales, etc.
No debe olvidarse que la categoría presupuestal de la Contraloría General de la
República, contiene una serie de cuentas presupuestales denominadas traslados (que empiezan por seis), y cuya finalidad es conocer el monto global situado
a las secciones presupuestales:
6
Traslados
S
6.1
A la Asamblea
D
6.2
Al Concejo
D
6.3
A la Contraloría
S
6.3.01
Transferencia
D
6.3.02
Transferencia cuota de auditaje
D
A la Personería
D
6.4
No hay riesgo de que el reporte de dichas cuentas duplique la información, por
cuanto operativamente no computan dentro de los totales del presupuesto y
por tanto tienen un carácter únicamente informativo.
2.5.1 Asambleas departamentales
El artículo 8 de la Ley 617 de 200030, establece que los gastos de funcionamiento
de las asambleas estarían compuestos de dos elementos:
30
(…) “Artículo 8. Valor máximo de los gastos de las asambleas y contralorías departamentales. A partir
del año 2001, durante cada vigencia fiscal, en las Asambleas de los departamentos de categoría especial
los gastos diferentes a la remuneración de los diputados no podrán superar el ochenta por ciento (80%) de
dicha remuneración. En las Asambleas de los departamentos de categorías primera y segunda los gastos
52
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
- La remuneración de los diputados30 .
- Los demás gastos diferentes a la remuneración de diputados.
Si se suman estos dos grupos de gastos se obtiene un valor máximo que se supone correspondería al monto que debería ser situado a la Asamblea. La particularidad en la redacción de la Ley es que enfatiza la restricción que debe tener
el crecimiento de los denominados “Otros Gastos” frente al monto correspondiente a la remuneración de los diputados.
Punto fundamental a tener en cuenta está referido a que los diputados de las
asambleas, no perciben honorarios sino quetienen derecho a remuneración, de
conformidad con el último apartado del artículo 299 de la Constitución Política
de Colombia:
(…) “Los miembros de la Asamblea Departamental tendrán derecho a una remuneración
durante las sesiones correspondientes y estarán amparados por un régimen de prestaciones y seguridad social, en los términos que fijen la ley” (…)
La metodología que emplea la Contraloría General de la República consiste en
calcular en un primer paso, los valores máximos que tendrían las asambleas departamentales para remunerar a los diputados (incluyendo en dicha remuneración las prestaciones y seguridad social a que tienen derecho). La suma de todo
lo anterior configura el monto máximo que por remuneración de diputados
debería haber incurrido una asamblea en una vigencia respectiva. Todos los
cálculos dependen de la categoría del departamento y el número de diputados.
Remuneración diputados
(valor máximo autorizado
según la categoría del
departamento)
Prestaciones sociales y seguridad social (valor máximo autorizado)
Aportes
parafiscales
Salud
Pensión
Riesgos
profesionales
Cesantías
Intereses
sobre
cesantías
Prima de
navidad
El número de diputados X
los respectivos SMML X
los siete meses de sesiones
máximos posibles.
La remuneración anual de
los diputados
X el 9%.
La remuneración anual de
los diputados
X el 8,5%.
La remuneración anual de
los diputados
X el 12%.
La remuneración anual de
los diputados
X el 0,522%.
La remuneración anual de
los diputados
siete meses.
Monto de
Cesantías X
12%.
La remuneración anual de
los diputados
siete meses
diferentes a la remuneración de los diputados no podrán superar el sesenta por ciento (60%) del valor total
de dicha remuneración. En las Asambleas de los departamentos de categorías tercera y cuarta los gastos
diferentes a la remuneración de los diputados no podrán superar el veinticinco por ciento (25%) del valor
total de dicha remuneración” (…)
31
Desarrollada en los artículos 28 y 29 de la Ley 617 de 2000.
53
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
Una vez obtenido la sumatoria de los anteriores ítems, se procede a descontar
la del monto total de obligaciones presupuestales que fueron reportados para la
asamblea en la categoría presupuestal de la Contraloría General de la República.
El resultado de la anterior operación, constituye para la Contraloría General de
la República las erogaciones denominadas “Gastos obligados diferentes a la remuneración de los diputados”, que fueron expedidos por la Asamblea durante
la vigencia respectiva. En términos de fórmula, lo anterior corresponde a:
Gastos obligados
diferentes a
remuneración de
diputados
=
Total gastos
funcionamiento
obligados
asamblea
-
(
Remuneración
diputados
(valor máximo
autorizado)
+
Prestaciones sociales
y seguridad social
(valor máximo
autorizado)
(
Finalmente, se procede a determinar la fracción:
Gastos obligados diferentes a remuneración de diputados
Remuneración diputados + Prestaciones sociales y seguridad social
(valor máximo autorizado)
Y teniendo en cuenta los límites porcentuales establecidos para cada categoría
departamental:
Asambleas departamentales
Límite gastos
Remuneración
de los diputados
% adicional de la
remuneración de
los diputados
Especial
30 SMML
80%
Categoría
Primera
26 SMML
Segunda
25 SMML
Tercera
10 SMML
25%
Cuarta
18 SMML
25%
54
+
60%
60%
Monto máximo posible del
presupuesto de la asamblea
departamental
=
Seis (6) meses de sesiones
ordinarias y un(1) mes de
sesiones extraordinarias
Normatividad
Artículos 8, 28 y 29
de la Ley 617 de 2000
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La fracción obtenida debería no exceder el porcentaje máximo legal. El aplicativo de la CGR muestra lo anterior para las asambleas departamentales:
2.5.2Concejos municipales
La verificación de los límites de gasto para las concejos municipales32 implica
evaluar la totalidad de los gastos que obligan en una vigencia, y por tanto para
efectos de la información que se reporta a través de la categoría presupuestal
de la Contraloría General de la Repúblicaen los formularios de gasto, las cuentas
presupuestales que se reporten en la dependencia 02 (Concejo), pueden empezar por 2.1 (gastos de funcionamiento) y por 2.3 (gastos de inversión).
Los artículos 10 y 20 de la Ley 617 de 200033, establece que los gastos de los
concejos municipales estarían compuestos de dos elementos:
32
Tenga en cuenta que el concejo de Bogotá D.C., presenta su propia metodología, la cual será explicada
en el numeral 1.4.6.
33
(…) “Artículo 10: valor máximo de los gastos de los concejos, personerías, contralorías distritales y municipales. Durante cada vigencia fiscal, los gastos de los concejos no podrán superar el valor correspondiente
al total de los honorarios que se causen por el número de sesiones autorizado en el Artículo 20 de esta ley,
más el uno punto cinco por ciento (1.5%) de los ingresos corrientes de libre destinación.” (…)
(…) “Articulo 20. honorarios de los concejales municipales y distritales. El artículo 66 de la Ley 136 de 1994,
quedará así:
“Artículo 66. Causación de honorarios. Los honorarios por cada sesión a que asistan los concejales serán
como máximo el equivalente al ciento por ciento (100%) del salario diario que corresponde al respectivo
alcalde.
En los municipios de categoría especial, primera y segunda se podrán pagar anualmente hasta ciento cincuenta (150) sesiones ordinarias y hasta treinta (30) extraordinarias al año. No se podrán pagar honorarios
por prórrogas a los períodos ordinarios.
55
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DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
- El valor de los honorarios de concejales.
- Un monto adicional que dependiendo de los ingresos corrientes de libre
destinación recaudados, puede corresponder a 1,5% de los ingresos corrientes de libre destinación o 60 SMLM.
Es importante recordar que de conformidad con el artículo e de la Ley 1148
de 2007 y el 2 de la Ley 1368 de 2009, el reconocimiento de los seguros de los
Concejales y el transporte de los mismos, en los municipios de categorías 4, 5 y
6, se deberá incluir en el presupuesto de la alcaldía y no computará dentro de
los límites de gasto.
Una vez se obtiene el límite máximo que se supone correspondería al valor
máximo que debió ser situado al concejo municipal, se procede a comparar al
monto de las obligaciones netas de gastos (cuentas que empiezan por dos), que
fueron expedidos para la dependencia 02 (Concejo)
En los municipios de categorías tercera a sexta se podrán pagar anualmente hasta setenta (70) sesiones ordinarias y hasta doce (12) sesiones extraordinarias al año. No se podrán pagar honorarios por otras sesiones
extraordinarias o por las prórrogas.
A partir del año 2007, en los municipios de categoría tercera se podrán pagar anualmente hasta setenta (70)
sesiones ordinarias y hasta doce (12) sesiones extraordinarias al año. En los municipios de categoría cuarta
se podrán pagar anualmente hasta sesenta (60) sesiones ordinarias y hasta doce (12) sesiones extraordinarias al año. En los municipios de categorías quinta y sexta se podrán pagar anualmente hasta cuarenta y ocho
(48) sesiones ordinarias y hasta doce (12) sesiones extraordinarias al año. No se podrán pagar honorarios
por otras sesiones extraordinarias o por las prórrogas.
Cuando el monto máximo de ingresos corrientes de libre destinación que el distrito o municipio puede gastar en el concejo, sea inferior al monto que de acuerdo con el presente artículo y la categoría del respectivo
municipio se requeriría para pagar los honorarios de los concejales, éstos deberán reducirse proporcionalmente para cada uno de los concejales, hasta que el monto a pagar por ese concepto sume como máximo
el límite autorizado en el artículo 10 de la presente ley.
PARAGRAFO. Los honorarios son incompatibles con cualquier asignación proveniente del tesoro público del
respectivo municipio, excepto con aquellas originadas en pensiones o sustituciones pensionales y las demás
excepciones previstas en la Ley 4a. de 1992”.
56
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
Concejos municipales
Número de
concejales (C)
150
40
Según
Registraduría
Valor sesión honorarios año anterior+
IPC año anterior (la base de honorarios
de concejales fue establecida en la Ley
1368 de 2009)
(A+B) x
(C) x (D)
1.5% ICLD
Valor Máximo
a ser situado
al concejo
municipal.
1°
150
40
Según
Registraduría
Valor sesión honorarios año anterior+
IPC año anterior (la base de honorarios
de concejales fue establecida en la Ley
1368 de 2009)
(A+B) x
(C) x (D)
1.5% ICLD
Valor Máximo
a ser situado
al concejo
municipal.
2°
70
20
Según
Registraduría
Valor sesión honorarios año anterior+
IPC año anterior (la base de honorarios
de concejales fue establecida en la Ley
1368 de 2009)
(A+B) x
(C) x (D)
1.5% ICLD
Valor Máximo
a ser situado
al concejo
municipal.
Valor sesión honorarios año anterior+
IPC año anterior (la base de honorarios
de concejales fue establecida en la Ley
1368 de 2009)
(A+B) x
(C) x (D)
1.5% ICLD
Valor Máximo
a ser situado
al concejo
municipal.
=
Límite máximo
concejo (E + F)
Sesiones extraordinarias (B)
E
+
Monto
adicional* (F)
Sesiones
ordinarias (A)
Valor por sesión honorarios
año actual (D)
Total honorarios
(E)
Categoria
Límite gastos
3°
70
20
Según
Registraduría
4°
70
20
Según
Registraduría
Valor sesión honorarios año anterior+
IPC año anterior (la base de honorarios
de concejales fue establecida en la Ley
1368 de 2009)
(A+B) x
(C) x (D)
1.5% ICLD
Valor Máximo
a ser situado
al concejo
municipal.
5°
70
20
Según
Registraduría
Valor sesión honorarios año anterior+
IPC año anterior (la base de honorarios
de concejales fue establecida en la Ley
1368 de 2009)
(A+B) x
(C) x (D)
1.5% ICLD
Valor Máximo
a ser situado
al concejo
municipal.
6°
70
20
Según
Registraduría
Valor sesión honorarios año anterior+
IPC año anterior (la base de honorarios
de concejales fue establecida en la Ley
1368 de 2009)
1.5% ICLD
Valor Máximo
a ser situado
al concejo
municipal.
(A+B) x
(C) x (D)
*Si los ICLD del municipio son inferiores a 1.000 millones de pesos.
60 SMLM
Finalmente, se determina la fracción:
Gastos obligados concejo
Límite máximo legal para el concejo
La fracción obtenida debería no exceder el 100%. El aplicativo de la Contraloría
General de la República muestra lo anterior para los concejos municipales:
57
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
2.5.3 Contralorias departamentales
El artículo 1 de la Ley 1416 de 201034, establece que los gastos de funcionamiento de las Contralorías departamentales estarían compuestos de dos elementos:
-Un porcentaje de recursos en función de los ingresos corrientes de libre
destinación y de la categoría del departamento.
- Un monto correspondiente al 0,2% de las cuotas de fiscalización a cargo
de las entidades descentralizadas del orden departamental35.
Si se suman estos dos ítems se obtiene un valor máximo que se supone correspondería al monto que debería ser situado a la Contraloría Departamental.
La metodología que emplea la Contraloría General de la República consiste en
calcular en un primer paso, el valor máximo que tendría que ser situado a la
Contraloría Departamental, para luego compararlo frente al monto de las obligaciones netas de gastos de funcionamiento (cuentas que empiezan por 2.1),
que fueron expedidas para la dependencia 03 (contraloría).
Valor máximo
legal a ser
situado
=
Cuotas de fiscalización
reportadas en la
categoría CGR
a nivel de
ingresos
+
(
34
ICLD recaudados
Porcentaje respectivo
en la vigencia
según la categoría
X
por el
del departamento
departamento
(
(…) “Artículo 1. Fortalecimiento del Control Fiscal de las Contralorías Departamentales. El límite de gastos previsto en el artículo 9 de la Ley 617 de 2000 para la vigencia de 2001, seguirá calculándose en forma
permanente. Las cuotas de fiscalización correspondientes al punto dos por ciento (0.2%) a cargo de las entidades descentralizadas del orden departamental, serán adicionadas a los presupuestos de las respectivas
Contralorías Departamentales. Entiéndase como la única fórmula para el cálculo del presupuesto de las
Contralorías Departamentales.” (…)
35
Desarrollada en el artículo 9 de la Ley 617 de 2000.
58
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
Finalmente, se procede a determinar la fracción:
Gastos obligados reportados para la contraloría departamental
Valor máximo legal a ser situado
Y teniendo en cuenta los límites porcentuales establecidos para cada categoría
departamental:
Contralorias departamentales
Categoría
Porcentaje sobre
los ICLD del departamento
+
Adición de las cuotas de fiscalización de las entidades
descentralizadas de orden
departamental
Especial
2.2%
(0.2%)
Primera
2.7%
(0.2%)
Segunda
3.2%
(0.2%)
Tercera
3.7%
(0.2%)
Cuarta
3.7%
(0.2%)
=
Monto máximo posible del presupuesto
de la contraloría departamental
Artículo 1 de la Ley 1416 de 2010 *
La fracción obtenida debería no exceder el 100%. El aplicativo de la CGR muestra
lo anterior para las contralorías departamentales:
2.5.4 Contralorias distritales y municipales
La verificación de los límites de gasto para las contralorías distritales y municipales36 evalúa la totalidad de los gastos que obligan en una vigencia, y por tanto
para efectos de la información que se reporta a través de la categoría presu-
36
La norma aplicable a las contralorías distritales y municipales es el artículo 2 de la Ley 1416 de 2010. Tenga en cuenta que en la categoría presupuestal CGR la variable dependencia sólo tiene habilitado el código
03 (Contraloría), por lo que este aplica para cualquier tipo de contraloría territorial.
59
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
puestal de la Contraloría General de la República en los formularios de gasto, las
cuentas presupuestales que se reporten en la dependencia 03 (Contraloría), pueden comenzar por 2.1 (gastos de funcionamiento) y por 2.3 (gastos de inversión).
El artículo 2 de la Ley 1416 de 201037, constituye una fórmula para el cálculo del
presupuesto a ser situado a las contralorías distritales y municipales, teniendo
en cuenta que el crecimiento de las apropiaciones estará atado a un porcentaje
especifico del IPC. Lo particular del asunto se refiere a que este cálculo toma
como base la vigencia 2010, pues en dicho año se brindó la posibilidad de que
se ajustaran los presupuestos definitivos a fin de fortalecer las apropiaciones
situadas a los órganos de control distritales y municipales.
Desafortunadamente el artículo 2 de la Ley 1416 de 2010, generó distintas interpretaciones, razón por la cual la Auditoría General de la República solicitó concepto
a la Oficina Jurídica de la CGR, en torno a la aplicabilidad de la Ley 1416 de 2010 para
los límites de gasto de las contralorías distritales y municipales, la cual dio respuesta
en comunicación del día 25 de octubre de 2013 bajo el radicado 2013EE013344138.
37
(…) “Artículo 2°. Fortalecimiento del Control Fiscal de las Contralorías Municipales y Distritales. A partir
de la vigencia de la presente ley y hasta el 31 de diciembre de 2010, el límite de gastos para el cálculo presupuestal de las Contralorías Municipales y Distritales, se calculará sobre los ingresos proyectados por el
respectivo municipio o distrito, en los porcentajes descritos a continuación:
Categoría Límite de gastos de Contralorías Municipales y Distritales (ICLD)
Especial 3.0%
Primera 2.7%
Segunda 3.0% (Más de 100.000 habitantes)
Parágrafo. Las entidades descentralizadas del orden distrital o municipal deberán pagar una cuota de fiscalización hasta del punto cuatro por ciento (0.4%), calculado sobre el monto de los ingresos ejecutados por
la respectiva entidad en la vigencia anterior, excluidos los recursos de créditos; los ingresos por la venta de
activos fijos; y los activos, inversiones y rentas titularizados, así como el producto de los procesos de titularización.
A partir de la vigencia 2011 los gastos de las Contralorías Municipales y Distritales, sumadas las transferencias del nivel central y descentralizado, crecerán porcentualmente en la cifra mayor que resulte de comparar
la inflación causada en el año anterior y la proyectada para el siguiente por el respectivo distrito o municipio.
Para estos propósitos, el Secretario de Hacienda distrital o municipal, o quien haga sus veces, establecerá los
ajustes que proporcionalmente deberán hacer tanto el nivel central como las entidades descentralizadas en
los porcentajes y cuotas de auditaje establecidas en el presente artículo.” (…)
38
El citado concepto se encuentra como apéndice del presente documento.
60
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
La metodología por la cual la Contraloría General de la República da aplicabilidad a la Ley 1416 de 2010, se basa en dicho concepto y constituye la posición
oficial que en este sentido estableció la Oficina Jurídica de la Contraloría General
de la República.
En un primer paso, lo que se determina es el presupuesto definitivo de los Ingresos Corrientes de Libre Destinaciónreportados en la categoría presupuestal
de la Contraloría General de la República para la vigencia 2010 y el valor del
presupuesto definitivo de ingresos de las cuotas de fiscalización reportados en
la misma categoría presupuestal de la Contraloría General de la República para
la vigencia 2010.
Tenga en cuenta que la información proviene de las cifras que fueron reportadas en su momento por los entes territoriales que presentaban contralorías
distritales o municipales, y que constituyen el soporte oficial para efectos de los
presentes cálculos.
Aplicado el porcentaje respectivo según la categoría territorial al monto del presupuesto definitivo de los ingresos corrientes de libre destinación y sumadas las
cuotas de fiscalización39, se obtiene la base del presupuesto de 2010 que será el
referente para efectos de la indexación del IPC y, por tanto, del presupuesto que
debe ser situado para las vigencias siguientes:
Lo anterior se expresa a través de la siguiente formula, con base en el presupuesto definitivo:
Base
presupuestal
2010
=
Cuotas de fiscalización
reportadas en CGR
a nivel de
ingresos
+
(
Presupuesto
Porcentaje respectivo
definitivo de
según la categoría
X
ICLD reportados
del municipio
para 2010
(
Y los cálculos obtenidos fueron los siguientes:
39
Siempre y cuando hayan sido reportadas en los formularios de Ingreso de la categoría presupuestal CGR.
61
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
Base presupuestal para contralorias distritales y municipales - 2010 (Información en pesos)
Contralorías
Municipales y
Distritales
N°
1
Armenia
Cat.
en
2010
2
(I) Ingresos corrientes
de libre destinación
Proyectados para 2010
(Presupuesto Definitivo)
52.950.767.000
(II) % de gasto
sobre los ICLD
3,00%
(III) Valor cuota de Auditaje
proyectada para 2010 (presupuesto definitivo ingresos)
((I * II)+III) Presupuesto
Máximo posible de situar
para la vigencia 2010
143.000.000
1.731.523.010
2
Barrancabermeja
1
111.165.065.921
2,70%
-
3.001.456.780
3
Barranquilla
1
264.513.097.080
2,70%
-
7.141.853.621
4
Bello
1
62.534.513.868
2,70%
-
1.688.431.874
5
Bucaramanga
E
179.898.000.000
3,00%
-
5.396.940.000
6
Buenaventura
2
71.542.253.631
3,00%
-
2.146.267.609
7
Cali
E
463.106.377.395
3,00%
6.609.470.682
20.502.662.004
8
Cartagena
1
227.264.276.352
2,70%
-
6.136.135.462
1.901.600.828
9
Cucuta
1
70.429.660.295
2,70%
-
10
Dosquebradas
1
31.942.861.069
2,70%
10.000.000
872.457.249
11
Envigado
1
118.461.879.931
2,70%
1.940.175.895
5.138.646.653
12
Floridablanca
1
40.652.459.996
2,70%
-
1.097.616.420
13
Ibague
1
85.238.407.578
2,70%
181.564.000
2.483.001.005
14
Itagüí
1
142.031.857.825
2,70%
-
3.834.860.161
15
Manizales
1
82.474.430.000
2,70%
1.036.808.629
3.263.618.239
16
Medellín
E
862.157.670.340
3,00%
25.853.279.371
51.718.009.481
17
Montería
2
29.303.105.450
3,00%
-
879.093.164
18
Neiva
1
55.264.685.000
2,70%
169.643.790
1.661.790.285
19
Palmira
1
78.560.272.283
2,70%
100.000.000
2.221.127.352
20
Pasto
2
49.316.175.780
3,00%
80.000.000
1.559.485.273
21
Pereira
1
102.896.482.946
2,70%
730.000.000
3.508.205.040
22
Popayán
2
27.796.951.056
3,00%
-
833.908.532
23
Santa Marta
2
47.096.186.873
3,00%
95.090.915
1.507.976.521
24
Soacha
2
40.597.864.305
3,00%
-
1.217.935.929
25
Soledad
2
23.034.194.085
3,00%
-
691.025.823
26
Tunja
2
41.516.908.331
3,00%
11.025.000
1.256.532.250
27
Valledupar
2
44.387.533.378
3,00%
-
1.331.626.001
28
Villavicencio
1
64.789.574.309
2,70%
224.046.414
1.973.364.920
29
Yumbo
1
89.381.005.085
2,70%
1.000.000
2.414.287.137
La columna sombreada, es la base que determina el monto máximo a ser situado como presupuesto a las contralorías municipales y distritales para las siguientes vigencias. Es de tener en cuenta que no es responsabilidad de la Contraloría
General de la República sí las entidades no realizaron los movimientos presupuestales que posibilitaran un crecimiento del presupuesto definitivo, o que no
se haya reportado en el formulario de programación de ingresos el monto de las
cuotas de fiscalización. Los datos de la vigencia 2010 son hechos y constituyen el
soporte oficial de los cálculos que realiza la Contraloría General de la República.
62
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
En un segundo paso, se procede a comparar los dos tipos de IPC que señala el
artículo 2 de la Ley 1416 de 2010.
Aquí es importante esclarecer que mientras la inflación causada en el año anteriores una variable que oficialmente pública el DANE y que como tal es aceptada por la Contraloría General de la República; la inflación proyectada para el
siguiente añoes tomada de la meta de inflación el Banco de la República, pues
dicho organismo es quien de manera oficial y técnica puede pronosticar objetivamente dicha variable macroeconómica. En éste aspecto es importante anotar
que el Banco establece una meta, con una franja de tolerancia para efectos fiscales, que no aplica para efectos de la Ley 1416 de 2010. Es decir que cuando el
Banco establece una meta de 3% + o – 1%, la meta es tres y no cuatro ni dos, ya
que dicho rango es la tolerancia para efectos macroeconómicos.
Los dos tipos de inflación han sido comparados a partir de la vigencia 2011,
obteniéndose los siguientes resultados hasta el momento y del cual siempre se
toma el mayor:
Inflación causada año anterior
(fuente DANE)
Meta de inflación proyectada para el siguiente año
(fuente Banco de la República)
2011
3,17%
3,00%
2012
3,73%
3,00%
2013
2,44%
3,00%
2014
1,94%
3,00%
Vigencia
En términos de formula se tiene entonces:
Presupuesto
definitivo máximo
de la vigencia
=
Base
2010
x
(1+IPC mayor
para 2011)
x
(1+IPC mayor
para 2012)
x
(1+IPC mayor para
vigencias siguientes)
De esta manera, al conocerse el mayor IPC que aplica para una vigencia respectiva, lo que se verifica es que el crecimiento de las obligaciones netasno sea
superior a dicho porcentaje, teniendo en cuenta que se compara frente al presupuesto máximo factible de ser situado en la vigencia anterior
63
METODOLOGÍA OFICIAL DE CÁLCULO: INGRESOS CORRIENTES DE LIBRE
DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
Lo anterior se traduce en la fracción:
Gastos obligados reportados para la contraloría distrital o municipal vigencia evaluada
Presupuesto máximo factible de ser situado en la vigencia anterior
Para una mejor comprensión de la presente metodología, a continuación se presentan los indicadores obtenidos para la vigencia 2012:
Indicadores contralorías distritales y municipales - 2012 (Información en pesos)
N°
Contralorías municipales y distritales
Presupuesto
definitivo
máximo de la
vigencia 2011
(Base 2010 x
(1,0317 )
1
Armenia
1.398.033.147
Presupuesto
definitivo máximo
de la vigencia
2012 (Base 2010 x
(1,0317 ) x (1,0373)
(Compromisos
netos de la vigencia
2012
1.450.179.784
1.347.916.979
Variación porcentual de los compromisos de la vigencia 2012 en relación con
el presupuesto máximo factible de ser
situado en la vigencia 2011
-3,58%
2
Barrancabermeja
2.266.226.515
2.350.756.764
2.355.198.345
3,93%
3
Barranquilla
5.001.662.134
5.188.224.131
5.912.934.840
18,22%
4
Bello
1.554.651.423
1.612.639.921
1.611.092.869
3,63%
5
Bucaramanga
3.027.782.607
3.140.718.898
2.888.852.402
-4,59%
6
Buenaventura
1.056.601.532
1.096.012.769
1.279.277.427
21,07%
7
Cali
16.288.108.632
16.895.655.084
16.842.624.834
3,40%
8
Cartagena
4.402.513.686
4.566.727.446
4.502.837.460
2,28%
9
Cucuta
1.341.180.606
1.391.206.642
1.387.482.723
3,45%
10
Dosquebradas
620.604.978
643.753.544
621.300.982
0,11%
1.990.303.255
2.064.541.567
1.602.405.007
942.846.516
978.014.691
1.000.335.636
6,10%
2.358.174.080
2.446.133.974
2.411.650.448
2,27%
11
Envigado
12
Floridablanca
13
Ibague
-19,49%
14
Itagüí
2.047.467.600
2.123.838.142
2.078.951.458
1,54%
15
Manizales
2.017.443.981
2.092.694.641
2.092.658.837
3,73%
16
Medellín
26.939.058.483
27.943.885.365
27.663.256.367
2,69%
17
Montería
609.425.190
632.156.750
651.262.500
6,87%
18
Neiva
1.688.514.049
1.751.495.623
1.751.495.622
3,73%
19
Palmira
1.760.080.200
1.825.731.191
2.049.782.904
16,46%
20
Pasto
1.482.281.305
1.537.570.398
1.537.570.397
3,73%
21
Pereira
2.359.034.817
2.447.026.816
2.447.026.817
3,73%
22
Popayán
841.750.744
873.148.047
872.768.753
3,68%
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DESTINACIÓN (ICLD) E INDICADORES DE GASTO PARA ENTIDADES TERRITORIALES
Indicadores contralorías distritales y municipales - 2012 (Información en pesos)
N°
Contralorías municipales y distritales
Presupuesto
definitivo
máximo de la
vigencia 2011
(Base 2010 x
(1,0317 )
23
Santa marta
1.203.055.997
Presupuesto
definitivo máximo
de la vigencia
2012 (Base 2010 x
(1,0317 ) x (1,0373)
(Compromisos
netos de la vigencia
2012
1.247.929.986
1.203.827.238
Variación porcentual de los compromisos de la vigencia 2012 en relación con
el presupuesto máximo factible de ser
situado en la vigencia 2011
0,06%
24
Soacha
851.240.195
882.991.454
885.359.867
4,01%
25
Soledad
514.656.089
533.852.761
789.290.437
53,36%
26
Tunja
1.263.230.745
1.310.349.252
1.315.504.768
4,14%
-3,40%
27
Valledupar
1.332.365.913
1.382.063.161
1.287.114.767
28
Villavicencio
2.035.920.588
2.111.860.426
2.103.725.508
3,33%
29
Yumbo
2.457.544.423
2.549.210.830
2.063.000.000
-16,05%
El aplicativo de la CGR muestra los resultados así:
Finalmente todo porcentaje que sea superior al 3.73% (mayor inflación que aplica para 2012), está indicando que la contraloría respectiva excedió el crecimiento
porcentual autorizado para los gastos comprometidos de dicho órgano de control.
No olvide que para los datos de la vigencia 2013, el referente de comparación lo
constituirá los Gastos Obligados.
2.5.5 Personerías municipales
La verificación de los límites de gasto para las personerías municipales implica
evaluar la totalidad de los gastos (cuentas que empiezan por dos) que obligan
en una vigencia y, por tanto, para efectos de la información que se reporta a
través de la categoría presupuestal de la Contraloría General de la República
en los formularios de gasto, corresponde a los registros que se reportan en la
dependencia 04 (Personería).
De conformidad con el artículo 10 de la Ley 617 de 2000, los gastos de las personerías
no podrán superar unos límites establecidos según la categoría del municipio, así:
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Personerías municipales
Categoría
Valor máximo para la vigencia
Especial
1.6% ICLD
Primera
1.7% ICLD
Segunda
2.2% ICLD
Tercera
350 SMML
Cuarta
280 SMML
Quinta
190 SMML
Sexta
150 SMML
La metodología que emplea la Contraloría General de la República consiste en
comparar el valor de los gastos obligados netos por la personería en una vigencia respectiva frente al valor máximo obtenido para el mismo año.
Lo anterior se expresa a través de la fracción:
Gastos obligados reportados para la personería municipal
Valor máximo legal para la vigencia
La fracción obtenida debería no exceder el 100%. El aplicativo de la Contraloría
General de la República muestra lo anterior para las personerías municipales:
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2.5.6 Concejo y Contraloría Distrital de Bogotá
De conformidad con el artículo 54 de la Ley 617 de 2000 que establece:
(…) “Artículo 54: Valor máximo de los gastos del Concejo y la Contraloría de Santafé de
Bogotá, D. C. Durante cada vigencia fiscal, la sumatoria de los gastos del Concejo y la Contraloría de Santafé de Bogotá no superará el monto de gastos en salarios mínimos legales
vigentes, más un porcentaje de los ingresos corrientes anuales de libre destinación según
la siguiente tabla:
Límite en salarios mínimos legales mensuales
Porcentaje de los ICLD
Concejo
Bogotá D.C.
3.640 smlm
2.0%
Contraloría
3.640 smlm
3.0%
La metodología que emplea la Contraloría General de la República consiste en
comparar el valor de los gastos obligados netos por el Concejo Distrital o la Contraloría Distrital en una vigencia respectiva, frente al valor máximo obtenido
para el mismo año.
Los valores máximos comprenden:
Concejo Distrital de Bogotá
Monto en SMMLV (E)
+
Monto adicional (F)
3640
2% ICLD
Monto en SMMLV (E)
Monto adicional (F)
=
Límite máximo Concejo de Bogotá D.C.
(E + F)
Concejo Distrital de Bogotá
3640
+
=
Límite máximo Contraloría de Bogotá D.C.
3% ICLD
(E + F)
Finalmente, se procede a determinar la fracción:
Gastos obligados reportados para el Concejo Distrital de Bogotá D.C
Límite máximo Concejo Distrital de Bogotá D.C.
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Gastos obligados reportados para la Contraloría Distrital de Bogotá D.C
Límite máximo Contraloría Distrital de Bogotá D.C.
La fracción obtenida debería no exceder el 100%. El aplicativo de la Contraloría
General de la República muestra lo anterior para el Concejo y la Contraloría Distrital de Bogotá D.C.:
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Apéndice
Concepto 2013EE0133441 Oficina Jurídica de la Contraloría General de la República:
límite de gastos de las contralorías municipales y distritales. Ley 1416 de 2010
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