CONCEPTOS CONTABLES PRIMERA REVISIÓN SOLUCIÓN
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CONCEPTOS SOLUCIÓN EJERCICIO 1: FECHA 1/04 3/04 6/04 7/04 9/04 10/04 11/04 12/04 13/04 15/04 17/04 18/04 20/04 Comproban te/Emisor Compr. Interno 001 Nvo.Plan Bta.788/ Proveedor Fact. 1452/ Proveedor Bta. De Dep 099/ Nvo. Plan Recibo 41/Proveed or Bta.091/ Papelería Nota de Crédito 215/Provee dor Fact. 001 – NuevoPlan Rec. Conf. 001/Nuevo Plan Orden de compra 001/Nuevo Plan Nota de débito 201Nuevo Plan Recibo 778/ Dueño del local Contrato de trabajo/Nue vo Plan y empleado CONTABLES PRIMERA REVISIÓN Puntos 1 y 2 CONCEPTO CLASIFICACIÓN Se inicia la actividad de la empresa. El dueño aporta: a) Dinero en efectivo b) Mercadería para la venta Se compran mercaderías al contado Modificativo Permutativo 300.000 40.000 30.000 Se compran mercaderías a crédito Permutativo 60.000 Se deposita dinero en el Brou con el objetivo de abrir una cuenta corriente. Permutativo 100.000 Se efectúa un pago a cuenta de la factura del día 6/4 con cheque del BROU. Se compran al contado artículos de limpieza. Se devuelve parte de la mercadería adquirida el 6/04. Permutativo 20.000 Modificativo 1.000 Se vende a crédito, a 30 días, toda la mercadería adquirida el 3/04. Se recibe un conforme, a 60 días, por el total de la venta del 12/04 Mixto El Gerente de Compras emite una orden de compra para la compra de un vehículo para la empresa. Acto administrativo. Se recargan intereses al cliente del 12/04. Modificativo Se paga el alquiler del local donde está ubicada la empresa, en efectivo. Modificativo Se firma un contrato de trabajo con un nuevo empleado que comenzará a trabajar el 2/05. Acto administrativo Permutativo IMPORTE 10.000 46.000 Permutativo 46.000 500.000 1.000 15.000 25.000 1 Sp3) Fecha 1/04 3/04 6/04 7/4 9/04 10/04 11/04 12/04 13/04 15/04 17/04 18/04 20/04 ACTIVO Caja Mercadería Caja Mercadería Caja Mercadería Caja BROU c/c Mercaderías Caja BROU c/c Mercaderías Caja BROU c/c Mercaderías Caja BROU c/c Mercaderías Caja BROUc/c Ds. Por ventas Mercaderías Caja BROUc/c Ds. Por ventas Conf. A cobrar Mercaderías Idem Caja BROU c/c Ds. Por ventas Conf. A cobrar Mercaderías Caja BROUc/c Ds. Por ventas Conf. A cobrar Mercaderías Idem PASIVO 300.000 40.000 270.000 70.000 270.000 130.000 170.000 100.000 130.000 170.000 80.000 130.000 169.000 80.000 130.000 169.000 80.000 120.000 169.000 80.000 46.000 90.000 169.000 80.000 0 46.000 90.000 169.000 80.000 1.000 46.000 90.000 154.000 80.000 1.000 46.000 90.000 Patrimonio Neto Capital: 340.000 Capital Ac. Por compr. 60.000 Capital Ac. Por compr. 60.000 Capital 340.000 340.000 340.000 Ac. Por compr. 40.000 Capital 340.000 Ac. Por compr. 40.000 Capital 340.000 Pérdidas (1.000) Ac. Por compr. 30.000 Capital 340.000 Pérdidas (1.000) Ac. Por compr. 30.000 Capital 340.000 Pérdidas (1.000) Ganancias 16.000 Ac. Por compr. 30.000 Capital 340.000 Pérdidas (1.000) Ganancias 16.000 Idem Ac. Por compr. 30.000 Ídem Capital 340.000 Pérdidas (1.000) Ganancias 17.000 Ac. Por compr. 30.000 Capital 340.000 Pérdidas (16.000) Ganancias 17.000 Idem Idem Se admite que en vez de Pérdidas o Ganancias pongan los nombres de las cuentas o que lleven todo a Resultados del ejercicio pero que quede distinguido el Capital inicial de los movimientos posteriores del patrimonio. 2 Ejercicio 2 Se pide 1 y 2 ELEMENTOS 100 mts. de tela para confeccionar las prendas compradas a $ 10 el metro Factura por la compra de los 100 mts. de tela. 3 máquinas de coser, propiedad de la empresa, valuadas en $ 200.000 cada una. 100 prendas ya confeccionadas por un valor total de $ 10.000 cuya propiedad pertenece a otro comerciante y que se mantendrán en la empresa hasta que su dueño refaccione su depósito. Una factura de Antel todavía impaga. El aviso de Bank Ito estableciendo una línea de crédito (posibilidad de obtener dinero en préstamo) de $ 300.000 que la empresa podrá usar cuando lo desee a partir del próximo mes. 1 máquina de coser antigua y completamente inservible que fue comprada hace un tiempo en $110.000. Un vale firmado por el Sr. Vaquero, dueño de la empresa, por $40.000 (que la empresa otorgó al dueño) y que éste prometió devolver en un mes. 2.000 botones comprados por la empresa en $ 1 cada uno. 500 prendas de vestir para vender, compradas por la empresa en $50 cada una 50 prendas de vestir para vender, compradas por la empresa en $50 cada una, las cuales se humedecieron y ya no sirven para la venta. 2 empleados administrativos a los que se les paga $ 15.000 por mes. $ 100.000 en billetes guardados en la caja fuerte $ 10.000 en billetes guardados en la caja fuerte que pertenecen a uno de los dueños y los deja en la empresa por razones de seguridad El local donde opera la empresa. Este local será adquirido por la empresa en el próximo ejercicio en U$S 100.000; mientras tanto su dueño lo presta gratuitamente Lápices, lapiceras y hojas para uso de la administración, todo lo cual ha sido adquirido en $ 500. Recurso/Fuente/ Ninguno de los dos R F R ------------ F ----------- R o ------ (se ambas soluciones) R admiten NO ACTIVO admiten NO ACTIVO R R R o ------- (se ambas soluciones) R R ------------ NO ACTIVO NO ACTIVO R NO ACTIVO R NO ACTIVO 3 Ejercicio 3 ACTIVO Banco Caja Mercaderías Deud.por vtas Vehículos Inmuebles Conformes cobr. total A 30.000 50.000 30.000 x 270.000 800.000 25.000 1.205.000 PASIVO BPS Vale bancario Acreed.compr. Ch.difer.pagar Capital Res. Ejercicio total PyP 12.000 860.000 3.000 10.000 885.000 365.000 50.000 415.000 1.300.000 Deud por vtas: 1,300.000 - 1,205.000 = 95.000 Los nombres de las cuentas no necesariamente tienen que ser los presentados En esta solución aunque deben expresar razonablemente el concepto. Solución Ejercicio 4: 1) ¿Qué condiciones deben cumplir los recursos para definirlos como Activo? - que tengan utilidad económica, o sea que tengan un valor de cambio o un valor de uso. Que el acceso a los beneficios que produce el recurso está bajo el control de la organización. Que el derecho sobre el bien o el control de los beneficios tenga su origen en una transacción u otro hecho ocurrido con anterioridad. Que exista la posibilidad de asignarle un importe en moneda sobre bases objetivas y susceptibles de verificación. 2) Mencione y explique 3 de las cualidades de la información que enumera el Marco Conceptual - - Utilidad: Satisfacer razonablemente las necesidades de información de los usuarios. Comprensibilidad: Que sea de fácil comprensión por parte de los usuarios, quienes deben contar con conocimientos previos, necesarios para dicha comprensión. Si la información resultase compleja no debe ser omitida, ya que la misma es necesaria para la toma de decisiones. Los usuarios deberán estar dispuestos a analizarla con diligencia. Relevancia: La información contable es importante cuando, en caso de omisión, puede llevar al usuario a tomar una decisión errónea. Confiabilidad: La información debe ser la imagen fiel de lo que se quiere trasmitir. Comparabilidad: La información debe ser comparable dentro de una empresa con la brindada en otros momentos, efectos de ver su evolución. Asimismo deber ser comparable con la de otras empresas del mismo ramo 3) Explique como se clasifican las cuentas por su extensión. Brinde ejemplos al respecto. Las cuentas se dividen en colectivas y en simple o analíticas. Las cuentas colectivas se refieren a conjunto de elementos del Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, pérdidas y ganancias, Las cuentas simples o analíticas representan cada uno de los elementos del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Egresos. Ejemplo de cuenta colectiva: Acreedores por compras Ejemplo de cuenta analítica: Ac. Por compras Sr. A; Ac. Por compras Sr. B, etc. 4 4) a)¿Qué se entiende por Registros Contables formalmene confiables según el Pronunciamiento No. 6 del Colegio de Contadores, Economistas y Administradores del Uruguay? Son aquellos documentos o soportes en los cuales se escritura, archiva y expone información contable. Por lo tanto constituyen registros contables todos los elementos de registración entre una transacción dada y los informes contables, cualquiera sea el medio material utilizado. b) Mencione los elementos establecidos en dicho Pronunciamiento para considerar los Registros contables como formalmente confiables: - Mantenimiento de registros de contabilidad que asienten las operaciones del ente de acuerdo a técnicas contables en forma sistemática, lógica y generalmente cronológica. - Que dichos registros presenten aspectos formales que permitan suponer que no existen alteraciones efectuadas en sus contenidos. - Que los registros contables se mantengan actualizados no existiendo atrasos considerables en sus registraciones. - Que exista concordancia entre los registros contables y el respaldo documental. - Que se mantengan archivos ordenados de los registros y de su soporte documental, de forma tal que que su acceso y cotejo sea posible de manera práctica al igual que el contro de la secuencia numérica en los casos pertinentes. - Que la técnica contable aplicada sea adecuada al esquema organizativo del ente. - Que exista periodicidad y constancia en la información contable que se prepara en el ente. 5) i) ii) - - - Plan de cuentas: Definición: Es una lista ordenada y codificada de todas las cuentas que se usan en una empresa, que permite: Sistematizar las imputaciones contables a través de códigos Cumplir con los objetivos de la Contabilidad atendiendo a los requerimientos de usuarios internos y externos. ¿Qué aspectos deben considerarse para su elaboración? Relacionados con la Organización: Actividad a desarrollar por la organización. Naturaleza jurídica Tamaño Relacionado a la información requerida: Tipos de informes que se desean preparar Grado de análisis de la información Relacionado al procesamiento contable: Medios disponibles para el procesamiento de datos Manual de Cuentas: El Plan de cuentas debe estar acompañado de un Manual de Cuentas que es lo que le da significado, porque explica su manejo. Incluye para cada cuenta del Plan de cuentas, lo siguiente: - significado de los saldos. - Conceptos por los cuales las cuentas se debitan o acreditan - Controles a realizar durante el ejercicio y a fecha de balance. 6) Siguiendo lo establecido en la regla de registración: ¿ en qué caso (la respuesta será “cuando aumenta” o “cuando disminuye”): Se Se Se Se debita una cuenta de activo? debita una cuenta de ganancia? acredita una cuenta de Pasivo? debita una cuenta de pérdida? Cuando Cuando Cuando Cuando aumenta disminuye aumenta aumenta 5 7) ¿Cómo denomina FN a la información obtenida por el Sistema Contable? ¿Cómo se trasmite dicha información según quienes sean sus destinatarios? La información obtenida por el Sistema Contable es comunicada a través de Informes Contables que pueden ser preparados: a) para su uso exclusivo dentro del ente emisor (u otro del mismo grupo económico. b) Para su suministro a 3os. Los informes del último tipo reciben la denominación de estados contables o estados financieros. ----------o0o---------- 6
