quercus legal, s.l.

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Dirección:
Roberto Tojeiro Díaz, 1 entlo. A – B
15009 A Coruña
T. 981 177 790
F. 981 177 795
Circular CXXXVIII
A Coruña, 31 de octubre de 2010
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
Galicia es una de las pocas comunidades que aún mantiene el impuesto de Sucesiones y Donaciones,
este impuesto es un tributo que grava los incrementos patrimoniales obtenidos a título lucrativo por
personas físicas
El objetivo de este impuesto es gravar los incrementos de patrimonio que se producen, normalmente,
como consecuencia de herencias y donaciones, así como los seguros de vida en los que el contratante
sea persona física distinta del beneficiario. Es un impuesto incompatible con el Impuesto sobre la
renta de las Personas Físicas por lo que la renta gravada por el impuesto de sucesiones no se
someterá al IRPF.
Se grava lo adquirido por cada sujeto pasivo, tomando como base, en el caso de las herencias, el
patrimonio neto causante, es decir los bienes menos las cargas, deudas y gastos.
Sus características principales:
 Favorece las transmisiones hereditarias entre familiares, otorgando importante reducciones
cuanto más cerca sea el parentesco o reducciones en función de la minusvalía del
adquiriente
 Favorece la transmisión de determinados bienes como es la vivienda habitual, empresas
individuales etc
 El impuesto, además de tener una escala de gravamen progresiva, posee un coeficiente
multiplicado en función del parentesco y del patrimonio preexistente d sujeto pasivo
Tienen obligación de declarar el impuesto las personas físicas que adquieran bienes y derechos por:
 Herencia, legado o cualquier otro título sucesorio
 Donación o cualquier otro negocio gratuito
 Seguros sobre la ciada cuándo el contratante sea persona distinta del beneficiario
El plazo para hacer la declaración es de 6 meses desde que se produce el hecho causante. La
declaración se presentará en la oficina gestora correspondiente al territorio donde el causante
hubiese tenido su residencia habitual.
PRESCRIPCION DEL IMPUESTO
La prescripción del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se aplicará según lo establecido en la
Ley General Tributaria. La prescripción se aplica de oficio, sin necesidad de que la invoque el sujeto
pasivo.
La administración tiene los siguientes plazos de prescripción:
- Para determinar la deuda tributaria (Practicar liquidación): 4 años a contar
- En general: desde el día en que finalice el plazo para presentar la declaración (6 meses).
- En el caso de donaciones en documento privado: desde el día a partir del cual el documento surta
efectos frente a terceros conforme al artículo 1227 del Código Civil. (Surtirá efecto: por
fallecimiento de cualquiera de los firmantes, inscripción en el Registro Público o entrega a función
en razón de su oficio.
- Para imponer sanciones: El plazo es de 4 años desde el día en que se cometió la infracción.
El efecto principal de la prescripción es la extinción de la acción de la Administración para liquidar
o sancionar
CONSECUENCIAS DE LA FALTA DE PRESENTACION
Su no presentación de pago puede implicar que:
-Los intermediarios no autoricen la retirada de fondos a los herederos, la venta de valores etc.
-Las compañías de seguros no entregan la cantidad contratada hasta que se justifique el pago del
impuesto
-Los registros de la propiedad no autorizan el cambio de titular de los bienes
-Los documentos en que conste el hecho imponible no se admitirán no surtirán efectos en oficinas o
registro público
¿QUE OCURRE CUANDO UNA PERSONA FALLECE SIN TESTAMENTO?
--Cuando una persona fallece sin testamento, la Ley determina quienes van a ser sus herederos (se
llaman herederos ab intestato), por lo que hay que acudir al orden establecido en el artículo que
hemos trascrito anteriormente.
--En el supuesto de que no haya cónyuge, los hermanos e hijos de hermanos en representación de sus
padres fallecidos, son los que heredan y a falta de estos heredan los demás colaterales hasta el cuarto
grado, es decir, hitos carnales. Y a falta de los tíos, los primos hermanos. Si no existe ninguno de los
anteriores la herencia revierte al Estado.
LA CONVENIENCIA DE DEJAR TESTAMENTO:
--El testamento se puede otorgar en cualquier momento de la vida de una persona, por muy pocas
propiedades que posea, siendo el preferible el llamado testamento abierto, que es el que se otorga
ante Notario, con su asesoramiento previo, y que suele ser el más frecuente en la práctica, siendo el
único que tiene una eficacia directa, es decir, no hay que realizar ningún trámite judicial.
¿QUE SON LAS LEGÍTIMAS?
--A los hijos y demás descendientes, les corresponde un tercio, que recibe el nombre de legítima
corta, y que se distribuye a partes iguales entre ellos. Ese tercio se hereda en plenipropiedad, es
decir, la nuda propiedad y el usufructo a la vez. Pero, también tienen derecho a otro tercio, el de
mejora o legítima larga, que se destina a los hijos y nietos. No tiene por que ser a partes iguales,
puede que exista algún descendiente "favorito".
Los Padres y demás ascendientes, a falta de descendientes, que sobrevivan tienen derecho a un tercio
de la herencia, si existe cónyuge viudo, o a la mitad de la herencia, si el fallecido no tenía cónyuge.
--El cónyuge viudo, su legítima es siempre en usufructo, y será menor o mayor, según con quién
concurra a la herencia, si hay hijos u otros descendientes, le corresponde el usufructo de un tercio (el
de mejora) de la herencia, si sólo hay ascendientes, la legítima es el usufructo de la mitad de la
herencia, y si no hay ascendientes ni descendientes del fallecido, heredará el usufructo de dos tercios
de la herencia.