2Libro Reforma Tributaria GANACIAS OCASIONALES

Impuestos y Servicios Legales
Reforma Tributaria
Resumen Ejecutivo
Ley 1607, Diciembre 26 de 2012
GANANCIAS
OCASIONALES
Impuestos y Servicios Legales
II. GANANCIAS OCASIONALES
Se modifica el tratamiento de las ganancias ocasionales para las herencias, legados, donaciones,
o cualquier otro acto jurídico celebrado inter vivos a título gratuito y lo percibido como porción
conyugal, señalando reglas especiales para la determinación de la base gravable sujeta al
impuesto.
Adicionalmente se modifica la tarifa del impuesto para las ganancias ocasionales provenientes
de los anteriores conceptos y a la que están sujetas las personas jurídicas y naturales,
nacionales y extranjeras por la venta de activos fijos poseídos por más de 2 años o por la
percepción de donaciones la cual se fija en un 10%.
BASE GRAVABLE PARA LA GANANCIA OCASIONAL POR HERENCIAS, LEGADOS,
DONACIONES U OTROS ACTOS GRATUITOS
Concepto
Valor de la base Gravable
Sumas dinerarias
Valor nominal
Oro y demás metales preciosos
Valor comercial de tales bienes
Vehículos automotores
Avalúo comercial del Ministerio de Transporte
Acciones, aportes y demás derechos en
sociedades
Costo de adquisición más ajustes y reajustes fiscales
Créditos
Valor nominal menos provisiones fiscales
Bienes y créditos en monedas extranjeras
Valor comercial, expresado en moneda nacional, de
acuerdo con la tasa oficial de cambio que haya regido
el último día hábil del año inmediatamente anterior al
de liquidación de la sucesión o al de perfeccionamiento
del acto de donación o del acto jurídico inter vivos
celebrado a título gratuito, según el caso
Títulos, bonos, certificados y otros
documentos negociables que generan
intereses y rendimientos financieros
Costo de adquisición más los descuentos o
rendimientos causados y no cobrados
Derechos fiduciarios
80% del valor que le correspondan de acuerdo con la
participación en el patrimonio líquido del fideicomiso
Inmuebles
Costo fiscal
Rentas o pagos periódicos que
provengan de fideicomisos, fundaciones de
interés privado o semejantes, establecidos en
Colombia o en el exterior, a favor de personas
naturales residentes en el país
Valor total de las respectivas rentas o pagos periódicos
Derecho de usufructo temporal
Se determinará en proporción al valor total de los
bienes entregados en usufructo conforme a
disposiciones especiales para cada caso
Reforma Tributaria - Resumen Ejecutivo
GANANCIAS EXENTAS
Se modifican las cuantías de las ganancias exentas, así:
•
Del valor de un inmueble de vivienda urbana de propiedad del causante las primeras 7.700
UVT ($ 206.676.000 año 2013)
•
De un inmueble rural de propiedad del causante las primeras 7.700 UVT ($206.676.000 año
2013) no aplicable a las casas quintas o fincas de recreo.
•
Del valor de las asignaciones que por concepto de porción conyugal o de herencia o legado
reciban el cónyuge supérstite y cada uno de los herederos o legatarios, según el caso, las
primeras 3.490 UVT ($ 93.675.000 año 2013).
•
El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes de los
legitimarios y/o el cónyuge supérstite por concepto de herencias y legados, y el 20% de los
bienes y derechos recibidos por concepto de donaciones y de otros actos jurídicos inter vivos
celebrados a título gratuito, sin que dicha suma supere el equivalente a 2.290 UVT
($ 61.466.000 año 2013).
•
También estarán exentos los libros, las ropas y utensilios de uso personal y el mobiliario de
la casa del causante.
•
De la utilidad generada en la venta de la casa o apartamento de habitación de las personas
naturales contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, las primeras 7.500
UVT ($201.308.0 00 año 2013), en la medida en que se cumplan las siguientes condiciones:
- La totalidad de los dineros recibidos como consecuencia de la venta se depositen en
cuentas de ahorro denominadas “Ahorro para el Fomento de la Construcción AFC”, y se
destinen a la adquisición de otra casa o apartamento de habitación, o para el pago total o
parcial de uno o más créditos hipotecarios vinculados directamente con la casa o
apartamento de habitación objeto de venta.
- Que la casa o apartamento de habitación sujeto a venta, su valor catastral o autoavalúo no
supere 15.000 UVT ($ 402.615.000 año 2013).