Participación de los Trabajadores en las Utilidades y

octubre de 2010
Participación de los Trabajadores en las
Utilidades y disposiciones reguladoras de
esta prestación
Por: CP Eva Tabares Catalán
[email protected]
Generalidades
El reparto de utilidades es una prestación que tiene
por objeto impulsar la productividad de las empresas,
además de alentar el ideal económico de la justa y
equitativa distribución de la riqueza producida a través
del esfuerzo de los patrones y colaboradores. Por eso
en la Ley Federal del Trabajo (LFT) se prevén las
reglas que deberá seguir todo patrón para el pago de
este concepto.
A continuación se abordan los principales aspectos
previstos en la legislación laboral, así como algunos
criterios de las autoridades laborales, fiscales y
organismos de representación de los trabajadores
incluidos en el Manual Laboral y Fiscal sobre la
Participación de los Trabajadores en las Utilidades de
las Empresas de este año, para que sean
considerados por los patrones cuando calculen esta
prestación. Además se mencionan los casos
especiales que suelen presentarse en dicho cálculo.
Empresas obligadas
Todos los patrones personas físicas o morales, sean o
no contribuyentes del ISR, incluyendo:



Los que se hubiesen fusionado, traspasado o
cambiado su nombre o razón social, porque
no son de nueva creación puesto que iniciaron
sus operaciones con anterioridad a su
conversión
Las empresas que cuentan con varios
establecimientos: sucursales o agencias,
plantas de producción o distribución de bienes
o servicios, siempre que los ingresos de éstas
se acumulen en una sola declaración para
efectos del pago del ISR. En consecuencia el
reparto de utilidades tiene que realizarse
considerando la declaración del ejercicio y no
los ingresos generados en cada unidad
económica
Los organismos descentralizados que no
tengan fines humanitarios de asistencia y las
compañías de participación estatal
constituidas como sociedades mercantiles,
cuyas relaciones laborales no estén reguladas
por la LFT
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En este rubro están incluidos:





Empresas de nueva creación durante:
o su primer año de funcionamiento,
contado a partir de la fecha del aviso
de alta ante el SAT, y
o sus dos primeros años de operación,
cuando se trate de la elaboración de
un producto nuevo, según la
Secretaría de Economía
Compañías de industria extractiva de nueva
creación, durante el período de exploración,
hasta que realicen su primera actividad de
producción termina su exención, por ejemplo
las dedicadas a la minería
Instituciones de asistencia privada,
reconocidas por las leyes, que con bienes de
propiedad particular ejecuten actos
humanitarios de asistencia sin propósitos de
lucro, y sin designar individualmente a los
beneficiarios; por ejemplo las fundaciones de
asistencia social y los asilos
Instituto Mexicano del Seguro Social y las
instituciones públicas descentralizadas con
fines culturales, asistenciales o de
beneficencia, y
Unidades económicas cuyo capital y trabajo
generen un ingreso anual declarado de
$300,000.00

éste al de planta con misma categoría y
aumentarle un 20%, y
Que estén al servicio de patrones cuyos
ingresos se deriven exclusivamente de su
trabajo (despachos de abogados, contadores,
notarías, entre otros) o del cuidado de bienes
que produzcan rentas (inmobiliarias) o al
cobro de créditos y sus intereses
(instituciones bancarias), en cuyo caso el
monto de las utilidades no deberá exceder de
un mes de salario
Trabajadores sin derecho a reparto
No son susceptibles de recibir esta prestación:




Directores, administradores y gerentes
generales de las empresas (personas con
mayor jerarquía en la compañía)
Trabajadores domésticos y eventuales,
cuando hubiesen laborado menos de 60 días
durante el año
Personas físicas que sean propietarias o
copropietarias de una negociación, y
Profesionales, técnicos, artesanos y otros que
en forma independiente prestan servicios a
una empresa, siempre y cuando no exista una
relación de trabajo (subordinación)
Plazo para pagar utilidades
Trabajadores con derecho a reparto
Todos los subordinados y ex-colaboradores del
patrón, incluyendo a los:



De planta: los contratados por tiempo
indeterminado para realizar una actividad
normal y permanente dentro de la empresa,
sin importar el número de días laborados para
el patrón
Por tiempo u obra determinada: cuando
hubiesen trabajado por lo menos 60 días
durante el ejercicio a repartir, ya sea en forma
continua o discontinua
Trabajadores de confianza: siempre que no se
trate de directores, gerentes o
administradores generales de la empresa. Su
salario base para reparto debe toparse; para
tal efecto se debe identificar el salario más
alto del trabajador sindicalizado o a falta de
Dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que
deba pagarse el impuesto anual, esto es para las
personas:


Morales, a más tardar el 30 de mayo, y
Físicas 30 de junio
Base para determinar la utilidad a repartir
La renta gravable generada por el patrón, determinada
conforme con la Ley del ISR.
Porcentaje de utilidades a repartir
El 10% de las utilidades de los patrones, de acuerdo
con la RQCNPTUE publicada en el Diario Oficial de la
Federación del 3 de febrero de 2009.
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Proceso de individualización
El 10% de la utilidad se divide en dos partes iguales,
una se entrega en función a los días efectivamente
laborados y otra a los salarios percibidos en el año de
reparto.
tratándose de subordinados que laboran jornada
reducida, según las autoridades laborales se suman
las horas trabajadas hasta la cantidad equivalente a la
jornada legal o convencional para considerarlo día
trabajado.
Prescripción
Días considerados para el reparto de PTU
Los días que efectivamente se consideran laborados
por los subalternos son:




Los amparados por períodos de
incapacidades:
o Pre y postnatales, y
o Temporal derivada de un riesgo de
trabajo
Festivos, descansos semanales, vacaciones,
permisos con goce de salario
Permisos para desempeñar comisiones
sindicales (participación de utilidades,
seguridad e higiene, de capacitación y
adiestramiento, de revisión de contrato y de
salarios, etc.), y
Los de goce contractual (nacimiento de hijos,
matrimonio del trabajador, etc.)
Las incapacidades por enfermedad general o faltas
injustificadas, no se consideran para el reparto, pues
se suspende la relación laboral.
El derecho de los trabajadores para reclamar
utilidades prescribe en un año. Este lapso inicia su
cómputo a partir de la fecha en que la obligación se
hace exigible, es decir, el 1o de junio para personas
morales y 1o de julio para personas físicas.
Supuestos especiales
Es necesario también analizar algunos casos que si
bien no se encuentran regulados expresamente en la
LFT, tienen solución bajo los diferentes métodos de
interpretación de las normas y de los criterios
pronunciados por las autoridades laborales.
Hipótesis y manejo
Utilidades de trabajador fallecido
Deben entregarse a quien acredite ser beneficiario del
colaborador, para lo cual éste debe solicitar tal
reconocimiento de la Junta de Conciliación y Arbitraje
competente, a través del procedimiento establecido en
los numerales 501 y 503 de la LFT.
Salario base para la distribución de utilidades
Utilidades a extranjeros
Para el cálculo del salario base de determinación se
debe considerar que:


El salario a emplear es el diario ordinario, es
decir, la cantidad percibida por cada
trabajador por cuota diaria, fijada en el
contrato individual, colectivo o Ley,
excluyendo las sumas obtenidas por concepto
de trabajo extraordinario, gratificaciones,
percepciones y demás prestaciones
En los casos de salario por unidad de obra o
comisiones y, en general, cuando la
remuneración sea variable, el salario a
considerar es el promedio de las percepciones
obtenidas en el ejercicio objeto de reparto, y
La Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, en su artículo 123, fracción IX y el 117 de
la LFT determinan que el reparto de la utilidad es un
derecho de los trabajadores, sin establecer casos de
excepción atendiendo a su nacionalidad, por ello los
extranjeros sí tienen derecho al cobro de las mismas.
Asimilables sin derecho a utilidades
Los asimilables a salario al no tener el carácter de
trabajadores no son sujetos de reparto, porque ellos
prestan sus servicios en virtud de un contrato de
prestación de servicios profesionales donde pactan
con su cliente una cláusula donde le solicitan que para
la retención de impuestos considere sus ingresos
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como salarios, esto es que les aplique las reglas
previstas en la LISR para los trabajadores.
Cómputo de salarios caídos para determinar utilidades
Cuando un colaborador demanda la acción
indemnizatoria como consecuencia de un despido
injustificado, los salarios caídos adquieren una
naturaleza jurídica indemnizatoria de ahí que no se
contemplen para el reparto de utilidades, pues se
entiende que el vínculo laboral terminó en la fecha
señalada por el propio trabajador en su demanda.
Conclusión
El pago de las utilidades desde la perspectiva patronal
puede ser asumida como una carga injusta y para los
trabajadores indudablemente es una conquista laboral
con la que supuestamente se logra una justa
distribución de la riqueza; pero sea cual sea la
percepción de esta prestación, lo cierto es que
constituye una obligación ineludible, ya que de no
acatarla genera la imposición de sanciones para las
empresas.
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La C.P. Eva Tabares Catalán es Gerente de
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