Impuesto a las Ventas

MONTES & ASOCIADOS
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PROGRAMA PARA LA REVISIÓN DE IMPUESTO A LAS VENTAS POR
PAGAR
OBJETIVO GENERAL: Detectar y analizar situaciones de carácter impositivo que pueden
afectar las operaciones de la Compañía
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
1. Verificar la adecuada observancia de las normas legales vigentes, relacionadas con el
impuesto a las ventas
2. Comprobar si existen los controles y procedimientos adecuados y necesarios para
contabilizar y declarar los impuestos establecidos conforme a las normas tributarias vigentes
3. Soportar adecuadamente lo exigido en el articulo 581 del Estatuto tributario (E.T) relacionado
con los efectos de la firma del Revisor Fiscal en las declaraciones tributarias
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
1. Verificar el prorrateo efectuado por la entidad, en caso de tener tarifas diferenciales en el
impuesto a las ventas
2. Establecer si los libros de contabilidad sobre los cuales se basa la declaración están
debidamente llevados de acuerdo con las normas y con los PCGA vigentes, así como también
si están debidamente actualizados.
Realizado
PROCEDIMIENTO
SI
Elabore una sumaria que contenga la totalidad de los rubros de
Impuesto a las Ventas por pagar teniendo en cuenta el Plan Único de
Cuentas de la Entidad
CODIGO
CUENTA
PERIODO
ACTUAL
PERIODO
ANTERIOR
VARIACION
ABSOLUTA
VARIACION
RELATIVA
2408
Procedimientos a Realizar
Obtenga fotocopia del borrador de la declaración correspondiente al
bimestre objeto de la revisión y verifique:
Los datos generales incluidos en el formulario corresponden a
Elaborado por:
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Revisado por:
NO
N/A
Papel de
Trabajo
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Realizado
PROCEDIMIENTO
SI
los realmente reportados por el declarante en su RUT. El
inadecuado diligenciamiento de esta sección origina que la
declaración se entienda como no presentada.
Los nombres y cédulas del Representante Legal y Revisor
Fiscal reportados,
corresponden a los registrados en el
certificado de Existencia y Representación Legal expedido por la
Cámara de comercio o autoridad competente, con fecha de
expedición no superior a 60 días
Verifique que la declaración tributaria por el período gravable
inmediatamente anterior fue presentada:
Evidencie la existencia de sticker, sello y timbre de la máquina
registradora del banco que la recepcionó.
En el caso de presentación por el sistema de declaración
electrónica, verifique en
los recibos oficiales de pago y
compruebe lo enunciado en el párrafo anterior, verificando que lo
pagado fue lo declarado.
Que la fecha de presentación si corresponde a la establecida en
el calendario tributario.
Que los registros contables fueron realizados dentro del mes de
presentación de la misma.
Que los valores declarados no han sido modificados en los libros
oficiales.
Verifique la fecha de los libros oficiales, observe que no presentan
atraso superior a cuatro meses, incluyendo el mes objeto de revisión.
Registre el Número del último folio y hasta que fecha se encuentran
impresos.
Solicite los registros contables auxiliares del bimestre objeto de
revisión y cruce con los valores registrados en la declaración.
Verifique extensiones aritméticas.
Indague sobre los procedimientos de corte de documentos y cualquier
inconveniente que se haya presentado, con el fin de evidenciar
posibles operaciones no registradas en el respectivo periodo.
Compruebe que los ingresos declarados correspondan a ingresos por
operaciones exentas, excluidas y gravadas de acuerdo a las normas
legales vigentes, para lo cual se debe efectuar una muestra selectiva
y preparar P/T
Que incluyan por lo menos: concepto, documento, fecha, base de
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Aprobado por:
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NO
N/A
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Trabajo
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Realizado
PROCEDIMIENTO
SI
IVA, porcentaje de IVA y observaciones del auditor con el fin de
evaluar:
Razonabilidad del impuesto generado.
Que el IVA se haya causado en el periodo respectivo y de
acuerdo a lo establecido en los artículos 429 y subsiguientes del
E.. T. Según corresponda
Que la base gravable sea determinada conforme lo dispone el
Articulo 447 y subsiguientes del E. T
Que se este cumpliendo con los requisitos de facturación de que
tratan los Artículos 615 y subsiguientes del E. T.
Que se dé el orden consecutivo a las facturas y su adecuada
inclusión en los registros contables.
Cerciórese que los ingresos declarados no incluyen
ajustes
integrales por inflación
Sobre el impuesto a las ventas descontable solicite los registros
auxiliares del bimestre por pagar y sobre los débitos contabilizados
efectúe una selección de comprobantes y examine la razonabilidad
del descuento de acuerdo al Articulo 485 del Estatuto Tributario
Los impuestos descontables en las operaciones gravadas, excluidas y
exentas se imputaran proporcionalmente de acuerdo al Articulo 490
del E. T. Compruebe la existencia de la cuenta IVA transitoria y
verifique el computo efectuado para tomar el descuento
Compruebe la correcta determinación del impuesto tal como lo
dispone el Articulo 483 del E. T.
Verifique que los valores declarados como IVA retenido se ajustan a
las normas fiscales (Nombre, Base de Retención, etc.)
El desarrollo del programa de auditoria debe quedar evidenciado en
papeles de trabajo
Sugiera los ajustes necesarios para reflejar los impuestos correctos
Con la debida anticipación al vencimiento del plazo para declarar:
Elabore el borrador de una carta a la Gerencia, en el evento en el
cual, existan situaciones que ameritan firmar la declaración con
salvedades o que se deba hacer recomendaciones especiales al
cliente.
Diligencie completamente la hoja de ruta, pues sin ella el Revisor
Fiscal se abstendrá de firmar.
Coordine la mensajería en nuestra firma para la firma del Revisor
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NO
N/A
Papel de
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PROCEDIMIENTO
SI
NO
N/A
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Fiscal, en el caso del formulario tradicional.
De la aplicación de los procedimientos anteriores surgieron las
siguientes observaciones
Conclusión
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Referencia Papel de
Trabajo