Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales –DIAN-

Dirección de Impuesto y Aduanas Nacionales –DIAN047264-07
Bogotá D.C., Junio 25 de 2007
Señora
CLAUDIA XIMENA SANTA H.
Avenida 3 EN No 52-10 Oficina 401
Cali (Valle)
Ref: Consulta radicada bajo el No. 2183 el 1110112007
Cordial saludo, señora Claudia Ximena:
Conforme a lo establecido en el artículo 11 del Decreto 1265 de 1999 y el artículo 10 de la
Resolución 1618 de 2006, este despacho es competente para absolver en sentido general y
abstracto las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las
normas tributarias relativas a los impuestos que administra la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
Solicita información sobre la deducción especial contenida en el artículo 158-3 del Estatuto
Tributario, cuando se adquiere una maquina en el exterior para desarrollar su actividad
productora de renta, mediante un contrato de leasing suscrito en diciembre de 2006 cuya
entrega se produjo en enero de 2007, tema sobre el cual le anexo copia del Oficio
No.040598 de 2007 que constituye doctrina vigente.
Sobre el tratamiento del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición o importación
del activo fijo real productivo, le informamos que el artículo 6 del Decreto 1766 de 2004
señala:
Tratamiento del impuesto sobre las ventas pagado. El contribuyente que solicite esta
deducción podrá optar por tratar el impuesto sobre las ventas pagado en la adquisición de
activos fijos reales productivos, como impuesto descontable en el impuesto sobre las
ventas, como descuento tributario del impuesto sobre la renta, o como parte del costo de
adquisición del activo, según el caso.
El IVA pagado en la adquisición o importación de maquinaria incluido el originado en la
adquisición del sistema leasing, que se trate en la forma y condiciones previstas en los
artículos 258-2 y 485-2 del Estatuto Tributario, no hará parte del valor del respectivo bien
para efectos de la deducción del treinta por ciento (30%) de que trata el presente decreto.
Cuando se trate de la adquisición o importación de otros activos fijos reales productivos
diferentes a los señalados en el inciso anterior, o cuando no se opte por tratar el IVA
pagado en la adquisición o importación del activo fijo real productivo en la forma y
condiciones previstas en los artículos 258-2 y 485-2, el valor base para establecer la
deducción del 30% será el costo de adquisición más el impuesto sobre las ventas pagado.
Por su parte, el artículo 8 de la Ley 1111 de 2006, modificó el artículo 158-3 del Estatuto
Tributario y por lo tanto a partir del 1 de enero de 2007, las personas naturales y jurídicas
contribuyentes del impuesto sobre la renta, podrán deducir el cuarenta por ciento (40%) del
valor de las inversiones efectivas realizadas en activos fijos reales productivos adquiridos
aún bajo la modalidad de leasing financiero con opción irrevocable de compra, de acuerdo
con la reglamentación expedida por el Gobierno Nacional. Los contribuyentes que hagan
uso de esta deducción no podrán acogerse al beneficio previsto en el artículo 689-1 del E.
T.
Finalmente le informamos, que el artículo 73 de la Ley 1111 de 2006, modificó el
Parágrafo 5 del artículo 485-2 del E. T y en consecuencia el beneficio previsto en este
artículo solo será aplicable para la maquinaria industrial que se adquiera o importe Insta el
día 30 de abril del año 2007 inclusive.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, con el fin de facilitar a los
contribuyentes, usuarios y público en general el acceso directo a sus pronunciamientos
doctrinarios, ha publicado en su página de Internet www.dian.gov.co
<http://www.dian.gov.co>, la base de conceptos en materia tributaria, aduanera y cambiaría
expedidos desde el año 2001, a la cual se puede ingresar por el icono de "Normatividad" "técnica"-, dando click en el link "Doctrina Oficina Jurídica.
Atentamente,
ISABEL CRISTINA GARCES SÁNCHEZ
Jefe División de Normativa y Doctrina Tributaria
Oficina Jurídica