ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL 1º E.M.P

ASIGNATURA: CONTABILIDAD GENERAL 1º E.M.P. ADMINISTRACIÓN
CONCILIACIÓN BANCARIA
Se trata de un procedimiento administrativo contable que consiste en:
a) comparar las registraciones efectuadas por la empresa referidas
a operaciones con un determinado banco y los datos suministrados por un
tercero (ese Banco) sobre esas mismas operaciones.
b) determinar las causas de esas diferencias;
c) efectuar las correcciones que correspondan.
Debe tenerse en cuenta la oposición entre los movimientos
registrados por la empresa y esos mismos movimientos registrados por el
Banco. Así, por ejemplo, cuando la empresa efectúa un depósito en el
Banco, debita la cuenta "Banco Tal cta. cte." mientras que al recibir ese
depósito la institución bancaria acredita la cuenta con el nombre de la
empresa.
Partidas Conciliatorias
Si las registraciones de la empresa y las del banco se efectuaran
simultáneamente (aunque en forma opuesta), los saldos deberían ser
iguales en una y otra contabilidad, pero este hecho no siempre sucede así.
Cuando hay un registración en el banco que no fue registrada en la
empresa, o viceversa, se está ante una partida conciliatoria.
Por lo tanto, cuando ambos saldos (el de "Banco cta. cte." en la
empresa y "Empresa...." en el banco) son distintos, la diferencia está
compuesta por una o varias partidas conciliatorias.
Operaciones que no se registran simultáneamente
a) Cheques
b) Depósitos
c) Partidas no contabilizadas por la empresa
Puede suceder que la empresa haya omitido contabilizar un débito
o crédito efectuado por el banco, debido a diversos factores:
1) la nota de débito o crédito no ha sido recibida aún,
2) fue recibida pero por alguna razón no fue contabilizada.
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3) no existe nota de débito o crédito formales emitidas por el banco
sino sólo la anotación en el Estado de Cuenta que envía el banco
periódicamente
Cualquiera de estas situaciones origina también partidas conciliatorias.
d) Errores
Tanto la empresa como el banco pueden efectuar una registración
equivocada, lo que puede originar asimismo partidas conciliatorias.
PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR UNA CONCILIACIÓN
BANCARIA
1) Determinación de los saldos:
Se refiere al saldo que la contabilidad de la empresa expresa poseer en el
banco y el que éste comunica que la empresa tiene. El primero se extrae
del mayor de la cuenta "Banco" y el segundo de la información que la
institución financiera envía y que se denomina "Estado de Cuenta
Bancario".
2) Determinación de partidas conciliatorias:
Surge de la comparación entre las registraciones de la empresa y
las del banco. Algunas de ellas pudieron haberse realizado en períodos
(meses) anteriores al analizado.
3) Presentación por escrito de la Conciliación Bancaria:
Consiste en anotar las partidas conciliatorias que explican la
diferencia entre un saldo y el otro.
Existen distintas formas de presentación pero todas ellas consisten
en explicar (conciliar) la diferencia entre los saldos (según empresa y
según banco.
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Saldo según empresa
+ Créditos bancarios no
registrados por la
empresa
- Débitos bancarios no
registrados por la
empresa
+ ó - errores empresa
SALDO REAL
Saldo según banco
- Cheques pendientes
de debitar por banco
+ Depósitos pendientes
de
acreditar por banco
+ ó - errores banco
SALDO REAL
4) Ajustes que corresponden por balance:
Cuando la Empresa ha omitido alguna registración deberá efectuar
el ajuste a efectos de que si se está a fecha de balance o si se quiere
presentar un informe contable, el saldo de banco sea el correcto. Si no
está a fecha de balance se registrará cuando se obtenga el comprobante
respectivo.
5) Segunda Conciliación:
Cuando, luego de efectuada la conciliación bancaría, se procede a
hacer ajustes, entonces habrá que presentarla nuevamente con el saldo
contable ajustado.
Se realiza solamente a fecha de balance o de presentación de
informes contables, ya que sólo en estos casos se efectuaron ajustes y
por lo tanto cambió el saldo contable. Tiene por finalidad ser usada como
conciliación del mes anterior para la realización de la del próximo mes.
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