LOS IMAGINARIOS GASTOS NO DEDUCIBLES

LOS IMAGINARIOS GASTOS NO DEDUCIBLES
Cuando un contribuyente se enfrenta a un proceso de “acompañamiento voluntario”
antes de elaborar la declaración de renta del año 2012 en este caso, de parte de la DIAN,
o cuando se atiende un requerimiento ordinario o un requerimiento especial, hay un
entrenamiento previo que tienen los funcionarios de la autoridad tributaria y es el de
proponer rechazos de costos y gastos, los cuales automáticamente lo convierten en
regla general, independientemente que digan las normas establecidas y cual sea su
correcta interpretación.
Pues bien algunos ejemplos observados, de costos y gastos que de entrada los
funcionarios públicos inmediato proponen su rechazo: Ramos fúnebres, atención a
clientes, gastos de representación, gastos de hospedaje de funcionarios, gastos de fiestas
de navidad, gastos de regalos de navidad, gastos de asistencia por enfermedad de
familiares, dotación de gala, dotación especial de seguridad para procedimientos de alto
riesgo, combustible para vehículos de oficina, cuotas de administración de edificios,
entre otros.
Otros conceptos no deducibles son expresamente prohibidos por las normas, tales como
los impuestos pagados diferentes a los de industria y comercio y predial, los aportes a
seguridad social causados y no pagados, lo cual implica un ejercicio de conciliación,
que a su vez genera asimetrías con otros reportes a la misma autoridad tributaria.
La controversia comienza por la subjetividad de la norma general sobre deducciones:
“Son deducibles las expensas realizadas durante el año o período gravable en el
desarrollo de cualquier actividad productora de renta, siempre que tengan relación de
causalidad con las actividades productoras de renta y que sean necesarias y
proporcionadas de acuerdo con cada actividad. La necesidad y proporcionalidad de las
expensas debe determinarse con criterio comercial, teniendo en cuenta las normalmente
acostumbradas en cada actividad y las limitaciones establecidas en los artículos
siguientes”.
Los elementos de relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad, por lo
subjetivos, han sido muy discutidos, donde sin certeza absoluta de nuestra parte, en la
mayoría de los casos el Consejo de Estado le ha dado la razón al contribuyente.
Discutir con un funcionario de la DIAN que los gastos de una celebración de
cumpleaños no son deducibles, resulta incómoda y fastidiosa, porque el empresario lo
que entiende es que ya no podrá hacer ninguna atención ni a sus empleados ni a sus
clientes, o tendrá que de manera absurda comenzar a mimetizar conceptos y gastos para
no reflejar la realidad, para evitar controversias de impuestos. Estas prácticas no
favorecen a nadie y menos a la DIAN. ¿Qué pasará el año entrante para los grupos 1 y
3 cuando la contabilidad financiera no sea soporte para la contabilidad fiscal?
Cordialmente,
GABRIEL VASQUEZ TRISTANCHO
Columnista Vanguardia Liberal
Latin America Tax Partner – Baker Tilly
E-mail: [email protected]
Bucaramanga, 9 de Abril de 2013