Gastos Deducibles para Personas Naturales

Gastos Deducibles
para Personas Naturales
9 de mayo de 2012
Flash Gerencial
GTRIB-Flash-029-2012
Estimados clientes y amigos:
Nos permitimos informarles que, en el Registro Oficial No.698 del 8 de mayo, se publicó
la Circular del SRI No. NAC-DGECCGC12-00006, en ella se establece un instructivo para
la aplicación de gastos deducibles de personas naturales. A continuación les presentamos
un resumen de su contenido:
Según el artículo 34 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario
Interno, para el cálculo del Impuesto a la Renta, las personas naturales podrán deducir
sus gastos personales, sin IVA ni ICE, así como los de su cónyuge o conviviente e hijos
menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y que dependan
del contribuyente. Para una mejor aplicación de esta disposición, el SRI ha publicado la
siguiente información a manera de guía:
Requisitos y condiciones para que sean considerados gastos deducibles

Los gastos personales del contribuyente, de su cónyuge e hijos menores de edad
o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del
contribuyente, deberán estar directamente relacionados con los rubros de
vivienda, alimentación, educación, salud y vestimenta, y dicha relación deberá ser
justificada por el contribuyente.

Los gastos se podrán deducir siempre y cuando no hayan sido objeto de
reembolso de cualquier forma.

La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los
ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso será mayor a
US$ 12.636,00, para el ejercicio 2012.
Sin perjuicio de los límites establecidos en el párrafo anterior, para el ejercicio
2012, la cuantía máxima de cada tipo de gasto personal no podrá superar los
siguientes montos:
Av. de los Shyris N34-40 y República de El Salvador
Edificio Tapia, piso 10, Oficina 1002
Teléfono: (593-2) 3332 742 • www.tributum.com.ec
Quito - Ecuador
CONCEPTO
MONTO
Vivienda
$3,159.00
Educación
$3,159.00
Alimentación
$3,159.00
Vestimenta
$3,159.00
Salud
$12,636.00
Ejemplos de gastos relacionados con cada rubro
VIVIENDA

gastos destinados a la
adquisición,
construcción,
remodelación,
ampliación,
mejora, y
mantenimiento,
de un único bien
inmueble destinado a
vivienda,

pago de arrendamiento
de vivienda

pagos por concepto de
servicios básicos que
incluyen:
-

agua,
gas,
electricidad,
teléfono
convencional
alícuotas de
condominio de un
único inmueble
ALIMENTACION

adquisición de
productos
naturales o
artificiales que
el ser humano
ingiere para
subsistir o para
su nutrición
EDUCACIÓN

gastos relacionados
con la enseñanza
que se recibe de
una persona o
instrucción por
medio de la acción
docente, tales
como:
SALUD

gastos relacionados para
el bienestar físico y
mental, tales como:
-

compra de
alimentos en
centros de
expendio de
alimentos
preparados y
pensiones
alimenticias
-
matrícula
pensión
derechos de
grado,
útiles y textos
escolares
cuidado infantil
uniformes
transporte
escolar
equipos de
computación
materiales
didácticos para
el estudio
pago de
intereses de
créditos
educativos
otorgados por
instituciones
autorizadas
-
pagos por honorarios
de médicos y
profesionales de la
salud
servicios de salud
prestados por
hospitales, clínicas y
laboratorios
debidamente
autorizados
medicina prepagada
prima de seguro
médico,
deducibles de seguros
médicos,
medicamentos
insumos médicos,
lentes y prótesis,
otros accesorios para
la salud
Cabe recalcar que estos ejemplos de gastos personales, entre otros directamente
relacionados con cada rubro, serán considerados deducibles a partir del ejercicio 2012.
Si tuvieren alguna inquietud al respecto, por favor, no duden en comunicarse con
nosotros, será un gusto ayudarles.