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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/98/019
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DE LA
PROVINCIA DE BUENOS AIRES SUBPROYECTO MAR DEL PLATA DEL
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN-PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/98/019.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1999, correspondientes al Proyecto N° ARG/98/019 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la Provincia de Buenos Aires Subproyecto Mar del
Plata del Programa Materno Infantil y Nutrición - PROMIN II”, de acuerdo al Documento
suscripto el 21/09/98 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el
Desarrollo (PNUD) y su posterior revisión, a fin de que este último brinde asistencia al Proyecto
en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4164-AR “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición”, suscripto el 23/09/97 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1999, expresado en dólares estadounidenses.
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b)
Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia de la “Situación Financiera al 31/12/99” emitida en dólares estadounidenses
por la oficina del PNUD en Buenos Aires, certificada y conciliada por la Unidad
de Coordinación del Proyecto (UCP).
2.- Copia del “Combined Delivery Report”, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1999, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en
Nueva York y certificado y conciliado por la UCP.
El estado señalado en a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la UCP y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 04/05/00
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Cabe señalar que nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el
examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 04/11/99
y el 28/02/00.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
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implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria identificados en I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/98/019 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la Provincia de Buenos Aires Subproyecto Mar
del Plata del Programa Materno Infantil y Nutrición - PROMIN II” al 31 de diciembre de
1999, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
acuerdo con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos en el Documento
de Proyecto del 21/09/98 y su posterior revisión.
Con relación a lo estipulado en el apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 12 de junio de 2000.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/019
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DE LA
PROVINCIA DE BUENOS AIRES SUBPROYECTO MAR DEL PLATA DEL
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN - PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Como resultado de la revisión sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1999, correspondiente al Proyecto PNUD N° ARG/98/019
“Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora de la Provincia de Buenos Aires Subproyecto
Mar del Plata del Programa Materno Infantil y Nutrición - PROMIN II”, han surgido
observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relacionados a procedimientos
administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora
Provincial (UEP) de la Provincia de Buenos Aires que hemos considerado necesario informar
para su conocimiento y acción futura.
Cabe tener en cuenta que esta ejecución se realiza conjuntamente con la del Proyecto PNUD N°
ARG/95/003.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron
los siguientes comentarios.
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) SUPERVISORES DE OBRAS- PAGOS
Observación: La UEP aplicó un criterio distinto a lo estipulado en el respectivo contrato en
la determinación del valor de los honorarios mensuales para supervisión de obra. Al respecto
se informa que según contrato el honorario se fija en una suma global, mientras que las
liquidaciones mensuales se efectuaron por obra supervisada.
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Comentario de la UEP: La modalidad de pago es la concertada con el área de contrataciones
de la UCP y tiene en cuenta el inicio y el plazo de ejecución de cada obra. Para el futuro y
teniendo en cuenta la recomendación se incorporará la planilla de pago como parte anexa al
contrato de cada inspector.
Recomendación: Cumplir con los requisitos establecidos en los contratos formalizados con
los profesionales respecto a la forma de determinación de la cuota mensual, o en su defecto,
adecuar los contratos a la forma utilizada por la UEP.
2) LIBRO MAYOR DE BIENES Y EQUIPOS
Observación: A la fecha de nuestra visita el Proyecto no contaba con el Libro Mayor de
Bienes No Fungibles actualizado, que permita identificar los bienes adquiridos con fondos del
proyecto. Al cierre de nuestras tareas en campo continuaba idéntica situación.
Comentario de la UEP: Sin comentarios.
Recomendación: Mantener actualizado el Libro Mayor de Bienes No Fungibles, tal como lo
sugiere el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el
Gobierno, del PNUD (Capítulo IV - Recursos Físicos -, puntos 21 y 22).
3) SUPERVISORES CAPACITANTES - CONTRATOS
Observación: En todos los casos analizados se celebraron acuerdos de obra realizada
mensuales durante 12 meses, siendo que en el Documento de Proyecto se establece un período
de tres a seis meses (punto E- Insumos- Línea 30 del Documento de Proyecto, Revisión A).
Comentario de la UEP: Se toma la modalidad de realizar los acuerdos de obra realizada en
forma mensual por la planificación y características de la capacitación.
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Recomendación: Dar estricto
cumplimiento a las estipulaciones contempladas en el
respectivo Documento de Proyecto y revisión posterior.
BUENOS AIRES, 12 de junio de 2000.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/019
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DE LA
PROVINCIA DE BUENOS AIRES SUBPROYECTO MAR DEL PLATA DEL
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN - PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31/12/99)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/98/019.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/99 con los registros
en moneda local y extranjera que les dieron sustento.
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto.
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada del proyecto.
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos.
- Circularizaciones y confirmaciones bancarias.
- Análisis y verificación de la metodología de contratación de consultoría.
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición de equipo no
fungible.
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- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100% de los orígenes de fondos del ejercicio 1999; y
- el 44,74 %; 35,41 %, 25,97 % y 47,95 % de los rubros “Subcontratos Obra Civil CS y CDI”,
“Subcontratos Supervisión Obras”, “Supervisores Capacitantes” y “Equipos no Fungibles”,
respectivamente, que integran el capítulo Aplicaciones del Estado de Origen y Aplicación de
Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/99.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 12 de junio de 2000.
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