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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/98/002
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCION DEL SUBPROYECTO HURLINGHAM-PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/98/002.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1999, correspondientes al Proyecto PNUD Nº ARG/98/002
“Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa Materno Infantil y Nutrición de
la Provincia de Buenos Aires para la ejecución del Subproyecto Hurlingham- PROMIN II”, de
acuerdo al Documento suscripto el 14/04/98 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las
Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y su posterior revisión, a fin de que este último
brinde asistencia al Proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4164-AR “Segundo Programa Materno Infantil y Nutrición”, suscripto el 23/09/97 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1999, expresado en dólares estadounidenses.
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b)
Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia de la “Situación Financiera al 31/12/99” emitida en dólares
estadounidenses por la oficina del PNUD en Buenos Aires, certificada y
conciliada por la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP).
2.- Copia del “Combined Delivery Report”, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1999, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en
Nueva York, certificado y conciliado por la UCP.
El estado señalado en a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la UCP y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 04/05/00
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 04/11/99 y el 28/02/00.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
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disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados
por el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos
efectuados por los organismos de las Naciones Unidas.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria identificados en I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/98/002 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del Programa Materno Infantil y Nutrición de la
Provincia de Buenos Aires para la ejecución del Subproyecto Hurlingham- PROMIN II”
al 31 de diciembre de 1999, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los
requisitos establecidos en el Documento de Proyecto del 14/04/98 y su posterior revisión.
Con relación a lo estipulado en apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente
Informe.
BUENOS AIRES, 12 de junio de 2000.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/002
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCION DEL SUBPROYECTO HURLINGHAM-PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por
el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1999, correspondiente al
Proyecto PNUD N° ARG/98/002 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora del
Programa Materno Infantil y Nutrición de la Provincia de Buenos Aires para la Ejecución del
Subproyecto Hurlingham- PROMIN II”, han surgido observaciones y consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Provincial (UEP), que se ha
considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe señalar que la ejecución de este proyecto se realiza conjuntamente con la del Proyecto
PNUD N° ARG/95/003.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron
los siguientes comentarios:
OBSERVACIONES DEL EJERCIO
1) LIBRO MAYOR DE BIENES Y EQUIPOS
Observación: A la fecha de finalización de nuestras tareas en campo, el Proyecto no contaba
con el Libro Mayor de Bienes No Fungibles actualizado, que permite identificar los bienes
adquiridos con fondos del proyecto.
Comentario de la UEP: Se encuentra en implementación la actualización.
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Recomendación: Mantener actualizado el Libro Mayor de Bienes No Fungibles, tal como lo
sugiere el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el
Gobierno, del PNUD (Capítulo IV - Recursos Físicos -, puntos 21 y 22).
2) CONSULTORES
Observaciones: Analizado el proceso de selección, contratación y cumplimiento de los
trabajos de consultoría contratados por el Proyecto, en un caso se observó que:
a) Los términos de referencia que forman parte del contrato especifican “Proyecto:
ARG/98/002 PROMIN Hurlingham”, pero cuando se definen los resultados inmediatos a
obtener por el experto consultor estipula “Proyecto provincia de Buenos Aires en
ejecución, supervisión de inspección, Subproyecto Mar del Plata”.
b) Se estipula como función “ Asistente en Area de Compras y Contrataciones” y por otro
lado, donde se detallan las actividades a desarrollar se expresa “Supervisar en terreno el
desempeño de la Inspección de Obra en el subproyecto Mar del Plata”; “3. Producir
informes semanales de evaluación del desempeño de la inspección de Obra del
subproyecto Mar del Plata”.
c) No constan en el legajo del consultor los antecedentes del proceso de selección y
evaluación para su contratación.
d) Por los meses de enero a marzo se contrató a través de un Acuerdo de Obra Realizada,
verificándose que el pago del mes de febrero se imputó a la línea 17.01 y los pagos de los
meses de enero y marzo a la línea 17.02; a su vez, por los meses de abril y mayo los
pagos fueron imputados a la línea 17.01 (Area Contrataciones) y por los meses de junio a
septiembre a la línea 17.02 (Area Asistencia Técnica).
e) No se tuvieron a la vista los informes requeridos en los términos de referencia (en el
punto Criterios de Éxito solicita informes trimestrales aprobados por el Coordinador y en
el punto Actividades a Desarrollar informes semanales).
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Comentarios de la UEP:
a) Con referencia a los consultores contratados por el Proyecto ARG 98/002 quedó prefijado
que los mismos no prestaban servicios en el proyecto por el cual estaban contratados,
sino que se incluyó en dicho proyecto los fondos para ese fin.
b) La actividad de supervisión de obra depende funcionalmente del área compras y
contrataciones.
c) (El comentario de la UEP no resulta pertinente con la observación).
d) Dicho procedimiento se utilizó por no haber podido verificar el respectivo contrato.
e) Sin comentarios.
Recomendación: Dar cumplimiento a lo estipulado en el Manual de Gestión de Proyectos
de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, del PNUD (capítulo III- Recursos
Humanos, puntos 28 y 41). Así también, se sugiere poner especial atención en la elaboración
y redacción de los términos de referencia del contrato, tal que del mismo surjan de manera
clara y precisa, entre otros, las tareas a desarrollar por el consultor, subproyecto en el cual
trabajará e informes requeridos.
3) VARIOS UEP
Observaciones: Del análisis realizado sobre algunas rendiciones de caja chica surgen los
siguientes comentarios.
a) La mayoría de los comprobantes son tickets de peaje.
b) El 20 % de la documentación respaldatoria son facturas de combustible que no identifican
al Proyecto.
c) Se incluyó un comprobante a nombre del Proyecto 95/003 por traslado de La Plata a
Florencio Varela por $ 24.-.
d) Con referencia al concurso de precios para la compra de 24 Posters para el Congreso de la
Sociedad Argentina de Pediatría se verificó que la fecha de las cartas de invitación a tres
proveedores (07/04/99), es posterior a la de presentación de las respectivas ofertas
(12/03/99).
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Comentario de la UEP: Sin comentarios.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos respecto de la documentación
que respalda los gastos menores de caja chica.
BUENOS AIRES, 12 de junio de 2000.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/98/002
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA DEL PROGRAMA
MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
PARA LA EJECUCION DEL SUBPROYECTO HURLINGHAM-PROMIN II”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/98/002.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les
diera origen -test o prueba de transacciones-.
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto.
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto.
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos.
- Circularizaciones y confirmaciones a terceros.
- Análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores.
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición de equipo no
fungible.
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- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100% de los orígenes de fondos del ejercicio 1999; y
- el 67,55 %; 42,06 % y 42,18 % de los rubros “Subcontratos Obra Civil CS y CDI”,
“Supervisión Obras” y “Equipo no Fungible”, respectivamente, que integran el capítulo
aplicaciones del Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el
31/12/99.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 12 de junio de 2000.
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