1998_142_24info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/96/018
“APOYO AL PROYECTO DE DESARROLLO DE POLÍTICAS Y
REGULACIÓN DE LOS SEGUROS DE SALUD”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/96/018.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera complementaria
detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997,
correspondientes al Proyecto N° ARG/96/018 “Apoyo al Proyecto de Desarrollo de Políticas y
Regulación de los Seguros de Salud”, de acuerdo al Documento suscripto el 15 de julio de 1996
entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y
posteriores revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al proyecto en las gestiones
necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 4004-AR, suscripto el 26 de abril de 1996 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
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I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1997, expresado en dólares estadounidenses, y notas anexas que
forman parte del mismo.
b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.-Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/97,
expresado en pesos.
2.-Nómina de consultores contratados por el proyecto en 1997.
3.-Copia de la “Situación Financiera Actualizada al 31/12/97” y listados anexos,
expresados en dólares estadounidenses, emitidos por la oficina Buenos Aires del
PNUD.
4.- Copia del Listado GL 3601 “Combined Delivery Report” y GL 3600A por el
ejercicio finalizado el 31/12/97, expresados en dólares estadounidenses, emitidos
por la Sede Central del PNUD en Nueva York, y certificados y conciliados por la
Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP).
Los estados financieros expuestos en I- a) y b) precedentes fueron confeccionados por la
UEP y son de su exclusiva responsabilidad. Surgen de planillas auxiliares elaboradas en
pesos y se encuentran expresados en dólares estadounidenses al tipo de cambio
operacional fijado por el PNUD (U$S 1=$ 0,998).
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta Auditoría con fecha 23 de
abril de 1998 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con
este dictamen.
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Cabe señalar que nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el
correspondiente examen de auditoría, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el
9/12 y el 22/12/97, entre el 2/01 y el 26/02/98, y el 23/04/98.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con
las establecidas para la Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo
al artículo XII del Reglamento Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección
8, del Manual de Gestión de Proyectos del citado organismo, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el Proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento del Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios en las circunstancias, tal como se detallan en nuestra declaración
de procedimientos adjunta.
III-
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria detallados en I- precedente exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/96/018 “Apoyo al
Proyecto de Desarrollo de Políticas y Regulación de los Seguros de Salud” al 31 de
diciembre de 1997, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en
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esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos
establecidos en el Documento del Proyecto de fecha 15/07/96 y posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en la Sección 30503.8, mencionada en el Párrafo “II- Alcance
del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 29 de abril de 1998.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/96/018
“APOYO AL PROYECTO DE DESARROLLO DE POLÍTICAS Y
REGULACIÓN DE LOS SEGUROS DE SALUD”
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/96/018.
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e
información financiera complementaria, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31
de diciembre de 1997, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/96/018 "Apoyo al Proyecto
de Desarrollo de Políticas y Regulación de los Seguros de Salud", han surgido observaciones y
consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP),
que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
A- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO IMPLEMENTADAS AL
31/12/97
1- CONSULTORES NACIONALES
a) Ternas de consultores
Observaciones:
- Los currículos que integran las ternas para la selección de personal no están firmados
por el consultor respectivo, ni especifican la fecha de presentación.
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- No se han tenido a la vista los informes de evaluación con los puntajes obtenidos por
cada postulante.
Comentario de la UEP: En lo sucesivo se solicitará a los consultores que presenten su
curriculum vitae con fecha y firma y se colocará sello de recepción de la UEP.
Recomendación: Debe constar en el curriculum vitae la firma, fecha y proyecto para el
cual el consultor propone sus antecedentes, de manera de evitar su utilización en otras
ternas sin su consentimiento.
Por otra parte, se recomienda documentar adecuadamente la contratación de cada
profesional, dejando constancia de la evaluación realizada sobre los postulantes para
cada función.
b) Informes de consultores
Observaciones:
- No se deja constancia de la recepción de los informes presentados por los consultores
(fecha y sello). A su vez, estos informes no poseen fecha de presentación.
Comentario de la UEP: Se perfeccionarán los aspectos relativos a las constancias de
recepción y aprobación de los informes; asimismo se les reiterará a los consultores que
deben presentar sus informes fechados y firmados.
c) Emisión de contratos retroactivos
Observación: Se verificó un significativo atraso entre el inicio de actividades del
consultor en el Proyecto y la posterior emisión del contrato.
Comentario de la UEP: Las demoras se han ocasionado en atrasos por parte del BIRF
en otorgar las respectivas no objeciones, las cuales fueron solicitadas con la debida
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antelación (se contó con la aprobación verbal del BIRF). No se ha verificado ningún
caso en que una contratación quedara invalidada por no otorgarse la no objeción. En
algunos casos, la necesidad de contratación surge en acuerdo y a pedido del BIRF,
donde se estipula el inicio de tareas y se asume que las respectivas solicitudes se
presentan luego de la fecha de inicio, pero en todos los casos se contó con la
mencionada no objeción.
Por otra parte, en el ejercicio 1997 se firmaron renovaciones de contratos con
posterioridad al inicio de actividades, debido a la demora en la aprobación de la Planta
de Personal por parte de la Dirección Nacional de Ocupación y Salarios del Sector
Público, de la Subsecretaría de Presupuesto del MEyOSP. La misma fue aprobada con
fecha 3 de febrero de 1997 (Res. N° 31/97).
Recomendación: Aplicar la normativa del PNUD en la materia (Capítulo III, punto 32,
del Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica ejecutados por el
Gobierno).
d) Título profesional
Observación: Los títulos profesionales de los consultores contratados se vieron en
fotocopia simple, sin legalizar.
Comentario de la UEP: En los casos en que no se obtuvo fotocopia legalizada, se
tuvo a la vista el original del correspondiente título profesional.
Recomendación: Solicitar a cada consultor la entrega de fotocopia legalizada del título
profesional y antecedentes declarados, para validar los datos expuestos en los
respectivos legajos.
B- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO
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1- CONSULTORES INTERNACIONALES
Observación: Se analizó la contratación de un consultor internacional obteniéndose las
siguientes conclusiones:
- No se tuvo a la vista la Carta de Ofrecimiento de Consultoría (Anexo 3.B del Manual de
Gestión de Proyectos) en la que se deben detallar las condiciones de la contratación.
- El plazo contractual según los términos de referencia (TOR’s) difiere del aprobado por el
BIRF
- El perfil del consultor solicitado difiere del contratado.
Comentarios de la UEP:
- No existe carta de ofrecimiento.
- Vale la no objeción del BIRF.
- El profesional experto es abogado con experiencia en Gerenciamiento de Seguros
Sociales (Superintendencia de Chile); la contratación se realizó teniendo en cuenta su
relevante experiencia en el tema.
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones realizadas por el
Proyecto.
2- VIAJES Y VIÁTICOS
Observación: Se ha podido verificar que dos de las personas que viajaron a la ciudad de
México, a los efectos de estudiar la experiencia mexicana en la conformación de padrones
de beneficiarios de la seguridad social, son consultores contratados en el marco del
Proyecto PNUD 94/012 PRESSAL - Convenio con OIM.
Comentario de la UEP: El viaje tiene relación con la confección de padrones de
seguridad social y es compatible con los TOR’s de los consultores del otro proyecto.
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Recomendación: Tener en cuenta la normativa del PNUD (Capítulo III, puntos 91 y 92,
del Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica ejecutados por el Gobierno).
3- CONSULTORES NACIONALES
a) Términos de Referencia
Observación: La mayoría de los términos de referencia (TOR’s) no se encuentran
suscriptos por los consultores contratados.
Comentario de la UEP: En adelante se solicitará a los consultores la firma de los
mismos.
b) Antecedentes de contratación
Observación: En algunos casos se pudo verificar que el plazo contractual de la
solicitud de contratación difiere con el del contrato suscripto.
Comentario de la UEP: Por diversos motivos según el caso, se contrató por períodos
distintos a los que figuran en la solicitud de contratación.
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones realizadas por el
Proyecto.
c) Informes de avance
Observación: En algunos casos el contrato no prevé la presentación de informes de
avance.
Comentario de la UEP: Son actividades de naturaleza de tipo continua (staff de
Administración y Finanzas).
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Recomendación: Tener en cuenta la normativa del PNUD en la materia (Capítulo III,
punto 37, del Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica ejecutados por
el Gobierno).
d) Elegibilidad para la contratación
Observación: En un caso se pudo verificar que los consultores contratados tienen
relación de parentesco (hermanos).
Comentario de la UEP: De acuerdo a las normas del BIRF no es objetable y se acordó
la contratación sobre la base de los antecedentes de cada consultor.
Recomendación: Verificar el cumplimiento de lo estipulado por PNUD en el Capítulo
III, punto 29, del Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica ejecutados
por el Gobierno.
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e) Requisitos obligatorios de contratación
Observación: En un caso se ha verificado que el consultor no cumple con el requisito
obligatorio de educación formal universitaria establecido para la función a desempeñar
(Consultor A) conforme al contrato suscripto.
Comentario de la UEP: El consultor es técnico mecánico con 3er. año en Análisis de
Sistemas. El BIRF no exige únicamente título universitario, sino experiencia y
antecedentes, por lo que otorgó la no objeción.
Recomendación: Tener en cuenta la normativa de PNUD (Capítulo III, punto 26.c, del
Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica ejecutados por el Gobierno).
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f) Contrato faltante
Observación: En oportunidad de realizarse la visita a campo se pudo verificar, en un
caso, que la profesional contratada percibió honorarios por los meses de noviembre y
diciembre de 1997 en concepto de anticipo sin que el contrato respectivo haya sido
formalizado por las partes; asimismo, se destaca que no constaba en el legajo la
Declaración Jurada de Incompatibilidades y el Informe por las tareas realizadas en ese
período.
Comentario de la UEP: Con fecha 27/02/98 se regularizó la situación, procediendo a
la firma del contrato con fecha 06/11/97, DDJJ y TOR’s. Los recibos figuran como
anticipos porque la consultora se hallaba a la espera de la aprobación del cambio de
categoría.
Debido al inconveniente que generó esta situación, para el mes de enero y febrero de
1998 no se liberó el pago de honorarios en tiempo y forma hasta después de
cumplimentarse las firmas de los documentos citados el 28/02/98.
Recomendación: Realizar las contrataciones del Proyecto en tiempo y forma, y de
conformidad con normas mínimas de control interno.
4- EQUIPOS
Observación: En un caso se verificó que existen diferencias entre las cantidades
aprobadas por el BIRF y las cotizadas y posteriormente adquiridas.
Comentario de la UEP: Las diferencias entre cantidades solicitadas y las cotizadas se
debió a que, habiéndose efectuado el pedido original, fue solicitada con urgencia la compra
de equipos adicionales, por cuyo motivo se decidió incluirlas en la misma compra y a esto
se debe la diferencia con el importe de la no objeción del BIRF.
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Recomendación: Documentar adecuadamente las adquisiciones realizadas por el
Proyecto.
5- SUBCONTRATOS
Observaciones:
a) En un caso se verificó que la facturación realizada por la empresa no cumple con la
leyenda requerida por la Res. Gral. N° 3349 de la Dirección General Impositiva,
indicando el IVA incluido en la factura, lo que llevó a un error en el cálculo del
reintegro del mismo por $6.257,18.
b) Se ha podido verificar, en un caso de la muestra analizada, las siguientes deficiencias en
los antecedentes de la contratación efectuada:
1- Se presentaron 3 propuestas técnicas; en dos casos no se aclara el firmante, ninguna
posee fecha de presentación e información requerida sobre trabajos realizados en la
especialidad.
2- Contrato: No se tuvo a la vista la Declaración Jurada de Incompatibilidades que la
firma consultora debe presentar respecto al personal afectado al Proyecto, ni
documentación que certifique la representatividad legal de la persona que firma el
contrato.
3- TOR’s: No se tuvieron a la vista los términos de referencia suscriptos por la firma
consultora, así como tampoco el detalle mensual de los consultores que operaron en
cada organismo.
4- Enmienda al contrato: No constan en el expediente los motivos de la extensión por
un mes del contrato.
Comentarios de la UEP:
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a)
Respecto al error en el certificado de IVA se aclara que la empresa remitió a la UEP
el original del certificado en cuestión. El mismo fue enviado al PNUD, junto con una
nota en la que se solicita la emisión del certificado por el importe correcto; la misma
aún no fue respondida.
b) 3- No fueron suscriptos por la firma consultora; con respecto al detalle de los
consultores que desarrollaron actividades, éste se remitió a los respectivos
organismos, ya que los gerentes de las áreas involucradas eran quienes debían
aprobar su desempeño e informes.
b) 4- La extensión por un mes se efectuó a requerimiento de la Superintendencia de los
Seguros de Salud (ex ANSSAL) y de la ANSeS, a fin de cumplimentar tareas de
puesta en marcha. La correspondiente solicitud fue enviada al BIRF junto con el
pedido de no objeción que fuera otorgado el 18/06/97.
Recomendaciones:
a) Verificar el cumplimiento de la normativa fiscal vigente.
b) Documentar adecuadamente las contrataciones efectuadas por el Proyecto.
6- INFORMES FINANCIEROS - SOLICITUD DE ANTICIPOS DE FONDOS
Observación: Se han solicitado fondos por importes superiores al saldo disponible en
poder del PNUD.
Comentario de la UEP: Se solicitan fondos en función al Plan de Actividades vigente, en
los términos del convenio de préstamo BIRF y, dado que es una solicitud a trimestre
adelantado, puede ocurrir que por cuestiones técnicas se ejecute a un ritmo menor al
inicialmente previsto.
Recomendación: Tener en cuenta la normativa del PNUD en la materia.
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BUENOS AIRES, 29 de abril de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/96/018 “APOYO AL PROYECTO DE
DESARROLLO DE POLÍTICAS Y REGULACIÓN DE LOS SEGUROS DE SALUD”
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con las establecidas para la
Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al artículo XII del Reglamento
Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección 8, del Manual de Gestión de
Proyectos del citado organismo, incluyendo los siguientes procedimientos:
- La confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/97 con los registros en
moneda local y extranjera que le dan sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de servicios de consultoría;
- verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición del equipo no
fungible;
- inspección ocular del equipo no fungible;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento del
Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- análisis de los movimientos de la cuenta bancaria;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
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- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió el 100 % del origen de los fondos recibidos durante 1997 y el
58,62 % de las Aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos del
Proyecto al 31/12/97.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 29 de abril de 1998.
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