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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE REFORMA DE LAS EMPRESAS ELÉCTRICAS NACIONALES”
CONVENIO SOBRE COOPERACIÓN TÉCNICA REEMBOLSABLE
N° 684/OC-AR BID
(Ejercicio 1996)
Al señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31/12/96, correspondientes al
“Programa de Reforma de las Empresas Eléctricas Nacionales”, parcialmente financiado con
recursos provenientes del Convenio sobre Cooperación Técnica Reembolsable N° 684/OCAR, suscripto el 7 de abril de 1992 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de
Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Activos y Pasivos al 31/12/96 comparativo con el ejercicio anterior,
expresado en pesos, y notas anexas N° 1 a 9 que forman parte del mismo.
b) Estado de Inversiones del Convenio al 31/12/96 (CUADRO I), expresado en dólares
estadounidenses.
1
c) Estado de Inversiones del Convenio al 31/12/96 (CUADRO II), expresado en dólares
estadounidenses.
Los mencionados estados fueron preparados por el Organismo Ejecutor (Secretaría de
Energía) al tipo de cambio $ 1 = USD 1 y son de su responsabilidad. Fueron
presentados a esta auditoría con fecha 06/11/97 y se adjuntan inicialados por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el correspondiente
examen de auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo entre el 17 de setiembre
y el 6 de noviembre de 1997.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
Nuestro examen ha sido efectuado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa
emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de
aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las
recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás procedimientos de auditoría que se
consideraron necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Cabe aclarar que durante el ejercicio auditado, el Organismo Ejecutor imputó contra la
cuenta patrimonial “Aporte Local para Categorías de Inversión”, una parte de
erogaciones correspondientes a personal de la Secretaría, como contrapartida local, en
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razón de estar asignados a servicios de apoyo logístico y administrativos vinculados al
Proyecto. Para ello, el Organismo Ejecutor aplicó para su cálculo una base de prorrateo
determinada a su propio arbitrio, imputándose por el ejercicio 1996 a la mencionada
cuenta un total de $ 294.478,70, lo cual se estima razonable.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros identificados
en I- presentan en forma razonable la situación financiera del “Programa de Reforma de
las Empresas Eléctricas Nacionales” al 31 de diciembre de 1996, así como las
transacciones efectuadas durante el período finalizado en esa fecha, de conformidad con
normas contables usuales y con los requisitos estipulados por el Organismo de Crédito
Internacional (BID) en el Convenio sobre Cooperación Técnica Reembolsable N°
684/OC-AR de fecha 07/04/92 y modificación N° 1.
BUENOS AIRES, 5 de diciembre de 1997.
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OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
“PROGRAMA DE REFORMA DE LAS EMPRESAS ELÉCTRICAS NACIONALES”
CONVENIO SOBRE COOPERACIÓN TÉCNICA REEMBOLSABLE
N° 684/OC-AR BID
(Ejercicio 1996)
Al señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría sobre los estados financieros del “Programa de Reforma de las Empresas Eléctricas
Nacionales”, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1996, se
ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable y financieras
contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio sobre Cooperación Técnica
Reembolsable N° 684/OC-AR, suscripto el 7 de abril de 1992 entre la Nación Argentina y el
Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y la modificación N° 1.
Tomando en cuenta las conclusiones emanadas de dicho análisis, se formulan las siguientes
consideraciones:
1)
CLÁUSULA 1.01: Monto del préstamo por USD 10.000.000.-.
El total desembolsado por el BID al 31/12/96 ascendió a USD 3.950.444,30
(conformado
por USD 4.022.158,47 desembolsados menos USD 71.714,17
correspondientes
a
una
cuota
de
amortización
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abonada
por
anticipado).
2)
CLÁUSULA 1.02: Finalidad del financiamiento.
La cooperación técnica tiene por objeto apoyar la reforma y privatización de las
empresas nacionales del sector de energía eléctrica. No obstante cabe informar que,
juntamente con la ampliación del plazo para desembolsos expuesto en el punto 7) de
este informe, se han determinado nuevas tareas exigidas por la evolución registrada en la
reconversión del sistema eléctrico nacional (privatización Empresas Eléctricas
Nacionales), por la entrada en vigor del MERCOSUR y por la posibilidad de otras
integraciones eléctricas regionales.
3)
CLÁUSULA 1.03: Organismo Ejecutor.
La Secretaría de Energía del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos es la
encargada de la ejecución del Proyecto, siendo su titular el Director Nacional del mismo.
4)
CLÁUSULA 3.01: Amortización.
Al respecto cabe aclarar que si bien la primera cuota de amortización fue cancelada en el
año 1995 por USD 71.714,17, el BID mediante nota del 19/09/95 anunció la
modificación de esta cláusula, pasando a vencer la primera cuota de amortización el 7 de
octubre de 1997.
5)
CLÁUSULA 3.02: Intereses.
Cumplida. Se abonaron en concepto de intereses los siguientes montos:
Fecha de Vto.
Fecha de Pago
Importe en USD
07/04/96
10/04/96
86.185,56
07/10/96
10/10/96
104.985,01
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6)
CLÁUSULA 3.03: Comisión de crédito.
Cumplida. El 10/10/96 se abonaron en concepto de comisión de crédito USD 20.264,45
(USD 31.630,64 por cargos del período menos USD 11.366,19 correspondientes a un
saldo a favor de la prestataria). Con referencia al cargo correspondiente al primer
semestre de 1996 el BID dispensó el mismo.
7)
CLÁUSULA 4.03: Plazo para desembolsos.
El BID otorgó una prórroga para los desembolsos hasta el 07/04/97.
8)
CLÁUSULA 6.01: Condiciones especiales del financiamiento según Anexo A
(hasta USD 10.000.000.- corresponden a financiamiento BID y USD 1.000.000.- al
aporte local).
Con respecto a los fondos BID nos remitimos al punto 1) de este informe.
Por otra parte, los fondos locales aportados al 31/12/96 ascendieron a USD
2.448.129,43.
9)
CLÁUSULA 6.04: Contratación de consultores, profesionales o expertos.
Cumplida.
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10)
CLÁUSULA 7.01: Registros, inspecciones e informes.
Cumplida.
11)
CLÁUSULA 7.02: Recursos para inspección y vigilancia generales.
Fue dispensado el pago correspondiente al 1° semestre de 1996, según se expresa en
nota CAR 498/96 del BID de fecha 21/02/96.
Para el 2° semestre de 1996, no se han registrado erogaciones para el pago de este
concepto.
12)
ARTÍCULO 7.03: Informes y Estados Financieros.
La Secretaría de Energía puso a disposición de esta auditoría el informe de ejecución
correspondiente al 2° semestre del año 1996.
Los estados financieros fueron presentados a esta auditoría el 06/11/97.
BUENOS AIRES, 5 de diciembre de 1997.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE REFORMA DE LAS EMPRESAS ELÉCTRICAS NACIONALES”
CONVENIO SOBRE COOPERACIÓN TÉCNICA REEMBOLSABLE
N° 684/OC-AR BID
(Ejercicio 1996)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del
Proyecto, una serie de observaciones de control interno surgidas como consecuencia del
examen practicado por esta Auditoría General de la Nación, sobre los estados financieros
correspondientes al ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996, del “Programa de Reforma
de las Empresas Eléctricas Nacionales”.
Cabe aclarar que en el presente Memorando no se formulan nuevas recomendaciones al
Programa debido a que, como consecuencia de su finalización (30/06/97), su aplicación
resultaría extemporánea; no obstante, las observaciones detectadas se detallan a continuación:
A)
OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES QUE NO FUERON
SUBSANADAS AL 31/12/96.
1- INEXISTENCIA
DE
MANUALES
DE
PROCEDIMIENTOS
Y
FUNCIONES.
Observación: Se carece de un manual de funciones y procedimientos que
enmarque las obligaciones y responsabilidades de cada uno de los sectores y
personas que integran el proyecto.
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2- ARCHIVOS INADECUADOS.
Observación: El proyecto no ha implementado archivos ágiles, actualizados y
completos de la documentación relativa a la operatoria del préstamo que permitan
un acceso fácil y adecuado a la información, tal como se propuso en nuestra
recomendación del ejercicio anterior. En cuanto a la documentación que deben
conformar los legajos de consultores, la misma se encuentra dispersa y se archiva
agrupando documentos (currículos, no objeciones a la contratación del Banco, etc.)
y no a través de legajos individuales.
B)
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO.
1- CONCILIACIONES BANCARIAS.
Observación: En las conciliaciones bancarias que realiza el Programa no se detallan
los números de cheque no presentados al cobro, solo se indican las fechas de
emisión del mismo y del débito bancario; tampoco identifican al encargado de
realizarlas ni al responsable de supervisarlas.
Comentario del Ejecutor: A partir del año 1997 se ha procedido a identificar el
número de cheque y la individualización del que realiza la conciliación y el que la
supervisa
2- LIQUIDACIÓN DE VIÁTICOS.
Observación: Respecto a la liquidación de viáticos, el Proyecto no utiliza un
método único; como ejemplo podemos citar que el importe diario que se abona al
consultor se rige por las escalas que suministra el Banco (BID) y con respecto a la
cantidad de días abonados se rige por las normas de la Secretaría de Energía
(liquida viático completo por el día de salida y el de regreso cuando la comisión de
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servicio que lo origina tiene comienzo antes de las 12 horas del día de la partida y
finaliza después de la misma hora del día de regreso, mientras que por las normas
del BID se liquida 50% del viático correspondiente cuando no se pernocta afuera.
Comentario del Ejecutor: Al respecto, para la liquidación de viáticos se utilizaron
los valores diarios suministrados por el Banco (monto) correspondientes a los
diferentes destinos. En cuanto a la determinación de dichos viáticos, por la
permanencia en el lugar de destino, se siguió el criterio aplicado para el personal de
la Secretaría.
BUENOS AIRES, 5 de diciembre de 1997
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE REFORMA DE LAS EMPRESAS ELÉCTRICAS NACIONALES”
CONVENIO SOBRE COOPERACIÓN TÉCNICA REEMBOLSABLE
N° 684/OC-AR BID
(Ejercicio 1996)
Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las
cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la
profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
-
pruebas matemáticas
-
comparación de las cifras de los estados financieros con las planillas analíticas auxiliares
no rubricadas y registros contables;
-
cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio contra la documentación
que les diera origen;
-
tests o pruebas de transacciones y comprobantes;
-
confirmaciones bancarias;
-
análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación y análisis de
los informes presentados por los mismos conforme los términos de referencia;
-
cotejo con información de terceros -BID-;
-
como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se
los consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de
la actividad auditada.
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El análisis realizado por esta auditoría comprendió el 100% de los orígenes del período y el
100% de las erogaciones en concepto de consultoría y viajes y viáticos realizados en el
ejercicio.
Por último, debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la
detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
BUENOS AIRES, 5 de diciembre de 1997
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