1998_030_21info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE CUENTAS
JUSTIFICATIVO DEL DESEMBOLSO DEL SEGUNDO TRAMO DE
FINANCIAMIENTO DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 961/OC-AR BID
“PROGRAMA SECTORIAL DE REFORMA DE LAS CAJAS PREVISIONALES
PROVINCIALES”
(Desembolso del Segundo Tramo por USD 80.000.000.-)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina acerca
del examen practicado sobre el Estado de Cuentas justificativo del desembolso del segundo tramo
de financiamiento por USD 80.000.000.- correspondiente al “Programa Sectorial de Reforma de
las Cajas Previsionales Provinciales”, Contrato de Préstamo N° 961/OC-AR, suscripto el 19 de
diciembre de 1996 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
1.
Copia del Estado de Cuentas, Listados de Pagos por Importaciones emitido por la
Administración Nacional de Aduanas (ANA), por el período comprendido entre el 3 y el
14 de febrero de 1997, por un total equivalente a USD 119.446.659,81 que se presentó
al BID en apoyo de la Solicitud de Desembolso N° 2.
2.
Copia de la Solicitud de Desembolso N° 2 de fecha 08/04/97 por USD 80.000.000.-.
3.
Diskettes conteniendo la información computarizada de la composición del Estado de
Cuentas mencionado en 1.
La información precedente fue remitida por el Banco Central de la República Argentina
(BCRA), mediante nota N° 145 RI-233/97 del 08/04/97 y es de su exclusiva responsabilidad.
Se adjunta inicialada por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Cabe aclarar que nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión del Estado de Cuentas
expuesto en I-1. basado en el correspondiente examen de auditoría, habiéndose realizado el
trabajo de campo entre el 7 y el 08/04/97, quedando pendiente el cierre de la auditoría hasta
la recepción de la documentación faltante, la cual fue recibida y revisada entre el 30/09 y el
15/10/97.
lI- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en
la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias, con
el objetivo fundamental de que tal revisión permitiera verificar en forma selectiva, sobre la
documentación sustentatoria existente en la ANA, la consistencia, validez y razonabilidad de
la información incluida en el Estado de Cuentas suministrado por el BCRA como respaldo de
la Solicitud de Desembolso N° 2 presentada al BID, excepto por lo que a continuación se
indica:
- Falta de documentación relacionada con 3 legajos de importación que totalizan USD
1.271.611.-, cifra que representa el 4,81 % sobre la muestra determinada por nosotros y el
1,06 % sobre el Estado de Cuentas.
- Por otra parte, no se pudo determinar el origen de bienes importados por un total de USD
166.019,53; este importe representa el 0,63 % de la muestra y el 0,14 % del Estado de
Cuentas.
III- ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN
Se verificó una operación realizada con país no miembro del BID por USD 104.664,44 que
representa el 0,40 % sobre el total de la muestra y el 0,09 % sobre el total del Estado de
Cuentas expuesto en I-1. precedente.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, debido a que las limitaciones señaladas en
II- y las observaciones expuestas en III- no resultan significativas respecto del universo sujeto
a examen, la información contenida en el Estado de Cuentas mencionado en I-1. precedente
justifica en forma razonable el desembolso de fondos del segundo tramo de financiamiento
del “Programa Sectorial de Reforma de las Cajas Previsionales Provinciales” por USD
80.000.000.-, de conformidad con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N°
961/OC-AR BID de fecha 19/12/96.
BUENOS AIRES, 21 de octubre de 1997.
OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 961/OC-AR BID
“PROGRAMA SECTORIAL DE REFORMA DE LAS CAJAS PREVISIONALES
PROVINCIALES”
(Desembolso del Segundo Tramo por USD 80.000.000.-)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
el cumplimiento de las cláusulas contractuales aplicables al desembolso del segundo tramo de
financiamiento, durante la auditoría practicada sobre el Estado de Cuentas justificativo del mismo,
contempladas en las diferentes secciones y anexos del Contrato de Préstamo N° 961/OC-AR
“Programa Sectorial de Reforma de las Cajas Previsionales Provinciales”, suscripto el 19 de
diciembre de 1996 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
1)
Cláusula 1.01: El monto del financiamiento asciende a USD 320.000.000.-.
El 23/12/96 el BID desembolsó USD 160.000.000.- correspondientes al primer tramo de
financiamiento.
El 8 de abril de 1997 el Banco Central de la República Argentina (BCRA) emitió la
Solicitud de Desembolso N° 2 por USD 80.000.000.- para cubrir el segundo tramo de
financiamiento del préstamo, con orden de ser depositados en dólares estadounidenses en la
cuenta que el mismo tiene abierta en el “Federal Reserve Bank of New York”, de Nueva
York. Estos fondos fueron depositados por el BID con fecha 18/06/97 y posteriormente
transferidos a la subcuenta N° 202.02.10.00 (anteriormente N° 205.01.56.00) “Cuenta
Ayuda ANSeS” que integra la cuenta “Depósitos del Gobierno Nacional en Moneda
Extranjera” que posee la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y Obras y
Servicios Públicos de la Prestataria en el BCRA.
Por otra parte, el 21/05/97 la subcuenta N° 202.02.10.00 también recibió fondos acordados
a través del Convenio de Préstamo N° 4116-AR “Préstamo para el Ajuste de la Reforma
Previsional Provincial” por la suma de USD 75.000.000.-.
Cabe aclarar que los recursos correspondientes al segundo tramo de financiamiento de
ambos préstamos desembolsados por el BIRF y el BID, fueron totalmente transferidos a la
cuenta en pesos N° 202.03.02.00 denominada “Cuenta Soporte ANSeS” al 16/07/97.
2)
Cláusula 2.03: Recursos para inspección y vigilancia generales por USD 3.200.000.-.
Al 30/06/97 el BID acreditó en concepto de recursos para inspección y vigilancia generales
la suma de USD 960.000.-.
3)
Cláusula 3.01 (c): Bienes originarios de países no miembros del Banco.
Cumplida. Las observaciones expuestas en nuestro dictamen adjunto, efectuadas sobre la
base de la muestra determinada, no resultan significativas respecto del total del Estado de
Cuentas suministrado por el BCRA como respaldo de la Solicitud de Desembolso N° 2.
4)
Cláusula 3.03 (f): Apertura de Cuenta Especial.
Cumplida. Se remite al punto 1) precedente, con relación a la cuenta N° 202.02.10.00
“Cuenta Ayuda ANSeS”.
5)
Cláusula 3.07: Reembolso de gastos anteriores al Contrato.
Cumplida. La nacionalización de los bienes importados incluidos en el Estado de Cuentas
justificativo del desembolso del segundo tramo de financiamiento se efectuó en el mes de
febrero de 1997.
6)
Cláusula 3.09: Bienes excluidos del financiamiento.
Cumplida. No se han observado bienes excluidos del financiamiento sobre la muestra
analizada, de conformidad con los siguientes incisos:
Inc. (a)- No se observaron importaciones de bienes que estén incluidos en la Lista Negativa
de la clasificación transcripta en el párrafo VIII del Anexo A del contrato.
Inc. (b)- No se observaron gastos en la moneda de la prestataria, ni adquisición de bienes
provenientes de la misma.
Inc. (c)- No se observaron importaciones de bienes adquiridos por contratos inferiores al
equivalente de USD 5.000.-.
Inc. (d)- No se observaron importaciones que cuenten con financiación en divisas a mediano
o largo plazo.
Inc. (e), (f) y (g)- No se observaron importaciones de bienes suntuarios, como así tampoco
de armas, o de bienes para uso de las fuerzas armadas.
7)
Cláusula 4.01: Condiciones sobre precios y adquisiciones.
Cumplida. En tanto y en cuanto ha sido posible observar las adquisiciones se han efectuado
siguiendo las prácticas comerciales habituales, las cuales no se oponen a las que
constan en el Anexo B del Contrato de Préstamo. Cabe aclarar que no se verificaron
adquisiciones que excedan el equivalente de USD 5.000.000.-.
8)
Cláusula 5.01: Registros, inspecciones e informes.
El ejecutor del proyecto (BCRA) presentó a esta Auditoría, con fecha 08/04/97, el Estado
de Cuentas confeccionado por la Administración Nacional de Aduanas (ANA).
Durante el trabajo de revisión de documentación en ANA, no se tuvieron a la vista 3 legajos
de importación que totalizan USD 1.271.611.-.
9)
Cláusula 5.02: Auditorías.
La presentación del dictamen de auditoría fuera de término se produjo por el atraso en la
entrega de documentación por parte de la ANA, la cual fue recibida y revisada entre el
30/09 y el 15/10/97.
BUENOS AIRES, 21 de octubre de 1997.
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 961/OC-AR BID
“PROGRAMA SECTORIAL DE REFORMA DE LAS CAJAS PREVISIONALES
PROVINCIALES”
(Desembolso del Segundo Tramo por USD 80.000.000.-)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y demás
procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias, destacándose entre otros:
1)
Pruebas de cálculo sobre documentos y registros relacionados con las importaciones.
2)
Pruebas relativas a la documentación con base en un análisis por muestreo, con el fin de
satisfacernos sobre la elegibilidad de los bienes importados, acerca de que:
-hayan sido abonados en divisas.
-sean originarios de países miembros del BID.
-hayan sido adquiridos de acuerdo a los procedimientos establecidos en el Anexo B del
Contrato.
3)
Comprobación que los bienes hayan ingresado al país y que estén respaldados por una
certificación de aduana, verificando que la fecha de nacionalización del bien se produzca
entre las fechas determinadas en el Contrato.
4)
El cumplimiento por parte de la prestataria de los requerimientos de la cláusula 3.09 del
Contrato referida a bienes excluidos del financiamiento; las pruebas de verificación de la
condición de elegibilidad de las importaciones, se orientaron a comprobar la no inclusión de:
Inc. (a)- Importaciones de bienes que estén incluidos en las categorías o sub-categorías de la
Clasificación Uniforme para el Comercio Internacional de las Naciones Unidas
(CUCI), que figuran detallados en la Lista Negativa del párrafo VIII del Anexo A.
Inc. (b)- Gastos en pesos o para adquirir bienes provenientes de la Argentina.
Inc. (c)- Importaciones de bienes adquiridos mediante contratos cuyo valor sea menor al
equivalente de USD 5.000.-.
Inc. (d)- Importaciones de bienes que cuenten con financiamiento en divisas a mediano o
largo plazo.
Inc. (e)- Importaciones de bienes suntuarios.
Inc. (f) y (g)- Importaciones de armas y de bienes para uso de las fuerzas armadas.
5)
Pruebas de verificación de la conformación del Estado de Cuentas tendientes a comprobar
la no duplicidad de las operaciones detalladas en el mismo y a detectar -a priorioperaciones con riesgo de no elegibilidad.
6)
Evaluación del sistema de control interno de las áreas relacionadas.
7)
Cumplimiento de las cláusulas contractuales aplicables.
El alcance de la revisión efectuada comprendió el 22,15 % (USD 26.451.642,57) del Estado de
Cuentas justificativo del desembolso del segundo tramo de financiamiento. La visita de los
auditores y revisión de la documentación requerida en terreno se efectivizó los días 7 y 8 de abril
de 1997 y entre el 30 de septiembre y el 15 de octubre de 1997.
Debe señalarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 21 de octubre de 1997.