1998_030_04info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA
SOBRE EL ESTADO DE CUENTAS JUSTIFICATIVO DEL DESEMBOLSO DEL
TERCER TRAMO DE FINANCIAMIENTO DEL “PROGRAMA SECTORIAL DE
APOYO AL AJUSTE FISCAL Y REFORMAS SOCIALES”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 871/OC-AR BID
(Desembolso del tercer tramo por USD 100.000.000.-)
Al Señor Secretario de Programación Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina acerca
del examen practicado sobre el Estado de Cuentas justificativo del desembolso del tercer tramo
de financiamiento por USD 100.000.000.- correspondiente al Contrato de Préstamo N° 871/OCAR “Programa Sectorial de Apoyo al Ajuste Fiscal y Reformas Sociales” suscripto el 28 de junio
de 1995 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
1.
Copia del Estado de Cuentas, Listados de Pagos por Importaciones discriminados por
país (157 folios), por el período comprendido entre el 2 de octubre y el 29 de noviembre
de 1995, por un total equivalente a USD 138.558.340.- que se presentó al Banco
Interamericano de Desarrollo (BID) en apoyo de la Solicitud de Desembolso N° 3.
2.
Copia de la Solicitud de Desembolso N° 3 de fecha 12/01/96 por reembolso de pagos
hechos por el equivalente de USD 100.000.000.- para cubrir el tercer tramo de
financiamiento.
3.
Diskette conteniendo la información computarizada de la composición del Estado de
Cuentas mencionado en 1. precedente.
La información precedente fue remitida por el Banco Central de la República Argentina
(BCRA)
mediante
nota N° 142 RI-488/96 del 18/03/96 y es de su exclusiva
responsabilidad. Se adjunta inicialada por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Cabe aclarar que nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión del Estado de Cuentas
expuesto en I-1. basado en el correspondiente examen de auditoría, habiéndose realizado el
trabajo de campo entre el 26/08/96 y el 16/10/96, quedando pendiente el cierre de la
auditoría hasta la recepción de la documentación que acreditara el desembolso del tramo, la
cual fue recibida con fecha 1° de agosto de 1997.
lI- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias,
con el objetivo fundamental de que tal revisión permitiera verificar en forma selectiva, sobre
la documentación sustentatoria existente en la Administración Nacional de Aduanas (ANA),
la consistencia, validez y razonabilidad de la información incluida en el Estado de
Cuentas suministrado por el BCRA como respaldo de la Solicitud de Desembolso N° 3
presentada al BID, excepto por lo que a continuación se indica:
- Falta de documentación relacionada con 4 legajos de importación por USD 2.304.190,62
cifra que representa el 9,37 % sobre la muestra y el 1,66 % sobre el Estado de Cuentas.
III- ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN
De las verificaciones en terreno efectuadas se determinaron 3 operaciones que
correspondían a importaciones de bienes originarios de países no miembros del BID por un
total de USD 1.210.665,47 (representan el 4,92 % sobre la muestra y el 0,87 % sobre el
importe total del Estado de Cuentas).
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a las limitaciones señaladas en IIprecedente y excepto por lo observado en III- anterior, la información contenida en el
Estado de Cuentas mencionado en I-1. justifica en forma razonable el desembolso de fondos
del tercer tramo de financiamiento del “Programa Sectorial de Apoyo al Ajuste Fiscal y
Reformas Sociales” por USD 100.000.000.- de conformidad con las condiciones de
admisibilidad establecidas en el Contrato de Préstamo N° 871/OC-AR BID de fecha
28/06/95.
BUENOS AIRES, 1 de Agosto de 1997.
OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 871/OC-AR BID
“PROGRAMA SECTORIAL DE APOYO AL AJUSTE FISCAL Y REFORMAS
SOCIALES”
(Desembolso del Tercer Tramo por USD 100.000.000.-)
Al Señor Secretario de Programación Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable y financiero,
aplicables durante la auditoría practicada sobre el Estado de Cuentas justificativo del desembolso
del tercer tramo de financiamiento, contempladas en las diferentes secciones y anexos del
Contrato de Préstamo N° 871/OC-AR "Programa Sectorial de Apoyo al Ajuste Fiscal y
Reformas Sociales", suscripto el 28 de junio de 1995 entre la Nación Argentina y el Banco
Interamericano de Desarrollo (BID).
1)
Cláusula 1.01: Monto del financiamiento por USD 450.000.000.- o su equivalente en
otras monedas, excepto la de Argentina.
Cumplida. El 12 de enero de 1996 el BCRA emitió la Solicitud de Desembolso N° 3 por
USD 100.000.000.- para cubrir el tercer tramo de financiamiento con orden de ser
depositados en dólares estadounidenses en la cuenta que el mismo tiene abierta en el
“Federal Reserve Bank of New York”, de Nueva York.
Con fecha 24/04/97 el BID desembolsó un total de USD 99.250.000.- verificándose la
registración por parte del BCRA en la cuenta N° 205.01.01.00 “Depósitos del Gobierno
Nacional en moneda extranjera” cuyo titular es el Ministerio de Economía y Obras y
Servicios Públicos.
2)
Cláusula 3.01 (b): Origen de los bienes.
En el Estado de Cuentas justificativo del desembolso del tercer tramo de financiamiento se
observó la adquisición de bienes importados originarios de países no miembros del BID
por la suma de USD 1.210.665,47.
3)
Cláusula 3.09: Bienes excluidos del financiamiento.
Cumplida. En el Estado de Cuentas del tercer. tramo presentado por el BCRA para nuestro
examen y sobre la base de la muestra realizada por esta auditoría, se ha determinado lo
siguiente:
Inc. (a)- No se observaron importaciones de bienes que estén incluidos en la Lista
Negativa de la clasificación transcripta en el párrafo VI del Anexo A.
Inc. (b)- No se observaron gastos en la moneda de la prestataria, ni adquisición de bienes
provenientes de la misma.
Inc. (c)- No se observaron importaciones de bienes adquiridos por contratos inferiores al
equivalente de USD 5.000.-.
Inc. (d)- No se observaron bienes importados con financiación en divisas a mediano o
largo plazo.
Inc. (e), (f) y (g)- No se observaron importaciones de bienes suntuarios, como así tampoco
de armas, o de bienes para uso de las fuerzas armadas.
4)
Cláusula 4.01: Condiciones sobre precios y adquisiciones.
Cumplida. En tanto y en cuanto ha sido posible observar, las adquisiciones se han
efectuado siguiendo las prácticas comerciales habituales, las que no se oponen a las que
constan en el Anexo B del Contrato de Préstamo.
Asimismo, no se verificaron
adquisiciones que excedan el equivalente de USD 5.000.000.-.
5)
Cláusula 5.01: Registros, inspecciones e informes.
El BCRA, ejecutor del proyecto, confecciona el Estado de Cuentas en base a la
información suministrada por la Administración Nacional de Aduanas y registra en forma
separada los movimientos relacionados con la ejecución financiera del préstamo.
Durante el trabajo de campo en Aduana se verificó la falta de 4 legajos de importación
completos por un total de USD 2.304.190,62.
6)
Cláusula 5.02: Auditorías.
Cumplida.
BUENOS AIRES, 1 de Agosto de 1997.
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA SECTORIAL DE APOYO AL AJUSTE FISCAL
Y REFORMAS SOCIALES”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 871/OC-AR BID
(Desembolso del Tercer Tramo por USD 100.000.000.-)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas y
demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias, destacándose entre
otros:
1) Pruebas de cálculo sobre documentos y registros relacionados con las importaciones.
2) Pruebas relativas a la documentación con base en un análisis por muestreo, con el fin de
satisfacernos sobre la elegibilidad de los bienes importados, acerca de que:
-hayan sido abonados en divisas.
-sean originarios de países miembros del BID (cláusula 3.01 (b) del Contrato de Préstamo).
-hayan sido adquiridos de acuerdo a los procedimientos establecidos en la cláusula 4.01 y el
Anexo B del Contrato.
3) Comprobación que los bienes hayan ingresado al país y que estén respaldados por una
certificación de aduana. En cumplimiento de la cláusula 3.06 se verifica que la fecha del
certificado de pago que determina la nacionalización de los bienes se produzca en forma
posterior a la fecha del Contrato (05/06/95).
4) El cumplimiento por parte de la prestataria de los requerimientos de la cláusula 3.09 del
Contrato (referida a bienes excluidos del financiamiento); las pruebas de verificación de la
condición de elegibilidad de las importaciones, se orientaron a comprobar la no inclusión de:
Inc. (a)- Importaciones de bienes que estén incluidos en las categorías o sub-categorías de la
Clasificación Uniforme para el Comercio Internacional de las Naciones Unidas
(CUCI), que figuran detallados en la Lista Negativa del párrafo VI del Anexo A.
Inc. (b)- Gastos en pesos o para adquirir bienes provenientes de la Argentina.
Inc. (c)- Importaciones de bienes adquiridos mediante contratos cuyo valor sea menor al
equivalente de USD 5.000.-.
Inc. (d)- Importaciones de bienes que cuenten con financiamiento en divisas a mediano y
largo plazo.
Inc. (e)- Importaciones de bienes suntuarios.
Inc. (f) y (g)- Importaciones de armas y de bienes para uso de las fuerzas armadas.
5) Pruebas de verificación de la conformación del Estado de Cuentas tendientes a comprobar la
no duplicidad de las operaciones detalladas en el mismo y a detectar -a priori- operaciones
con riesgo de no elegibilidad.
6) Evaluación del sistema de control interno de las áreas relacionadas.
7) Cumplimiento de las cláusulas contractuales aplicables.
Se determinó una muestra cuyo alcance comprendió el 17,75 % (USD 24.599.185,93) del Estado
de Cuentas justificativo del desembolso del tercer tramo del financiamiento. Obtenida la misma,
se solicitó formalmente a la Administración Nacional de Aduanas (ANA), mediante Nota N° 171
GFM del 30/07/96, que arbitre los mecanismos necesarios a efectos de la pertinente visita de los
auditores y revisión de la documentación requerida en terreno; la misma se efectivizó entre el
26/08/96 y el 16/10/96, siendo recibida la documentación de respaldo del desembolso con fecha
01/08/97.
Debe señalarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que, tanto el BCRA como la ANA, no opusieron
reparos a la gestión de esta auditoría, otorgando las facilidades que posibilitaron la realización de
las tareas de campo.
BUENOS AIRES, 1 de Agosto de 1997.