1998_030_20info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE REFORMAS E INVERSIONES EN EL SECTOR EDUCACIÓN”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 845/OC-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía
y Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina
acerca del examen practicado sobre los estados financieros que se detallan en el apartado Isiguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996, correspondientes al
“Programa de Reformas e Inversiones en el Sector Educación” (PRISE), parcialmente
financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 845/OC-AR, suscripto el 5
de abril de 1995 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y
administrado por el Ministerio de Cultura y Educación de la Nación (MCyE) a través de la
Unidad Coordinadora Nacional (UCN) creada a tal efecto.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estados Financieros Básicos:
- Estado de Activos y Pasivos del Proyecto acumulado al 31/12/96, expresado en
pesos y en dólares estadounidenses.
- Estado de Efectivos Recibidos y Desembolsos Efectuados al 31/12/96, en dólares
estadounidenses.
1
- Notas a los Estados Financieros Básicos (N° 1 a 3).
b) Información Financiera complementaria:
- Estado de Origen y Transferencia de Fondos acumulados al 31/12/96, en pesos.
- Estado de Inversiones del Proyecto discriminado según origen de los fondos al
31/12/96, en dólares estadounidenses.
- Discriminación de Fondos del Proyecto al 31/12/96, en dólares estadounidenses.
- Notas a la Información Financiera Complementaria (N° 1.1 y 1.2).
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría por la UCN con
fecha 22/07/97 y son de su exclusiva responsabilidad. Se adjuntan inicialados por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Cabe aclarar que nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el
examen de auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el
03/04/97 y el 08/08/97.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo prueba de los registros contable-financieros, verificación de los sistemas de
control interno de las áreas relacionadas y demás procedimientos de auditoría que se
consideraron necesarios en las circunstancias.
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III- ACLARACIONES PREVIAS
La Ley N° 24.624 en su artículo 18, ratifica durante 1996 la vigencia del Decreto N°
290/95 del Poder Ejecutivo Nacional que establece una reducción transitoria en los
honorarios de servicios de consultoría. Sobre una muestra del 30 % de los pagos
efectuados a consultores nacionales, hemos verificado que la UCN omitió practicar la
mencionada reducción durante el ejercicio auditado, habiéndose abonado en exceso la
suma de $ 20.258.-, importe que representa el 3,95% de dicha muestra.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expuesto en el apartado
III- precedente, los estados financieros básicos e información financiera complementaria
detallados en el apartado I- anterior, exponen razonablemente la situación financiera del
“Programa de Reformas e Inversiones en el Sector Educación” al 31 de diciembre de 1996,
así como las transacciones efectuadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en
el Contrato de Préstamo N° 845/OC-AR del 05/04/95.
BUENOS AIRES, 16 de octubre de 1997.
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OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS
CONTRACTUALES DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 845/OC-AR BID
“PROGRAMA DE REFORMAS E INVERSIONES EN EL SECTOR EDUCACIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía
y Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los
estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996, correspondientes al
“Programa de Reformas e Inversiones en el Sector Educación” (PRISE), se ha examinado el
cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales contable-financieras aplicables,
contempladas en las diferentes secciones y anexos del Contrato de Préstamo N° 845/OC-AR,
suscripto el 05/04/95 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
La ejecución del Programa es llevada a cabo por el Ministerio de Cultura y Educación de la
Nación (MCyE), a través de una Unidad Coordinadora Nacional (UCN) creada a tal efecto y tiene
por objeto apoyar a las provincias para mejorar la calidad del sistema educativo, aumentar la
cobertura de la educación inicial y general básica y la eficiencia y equidad de dicho sistema y
aplicar la Ley Federal de Educación.
a)
Cláusula 1.02: Monto del Financiamiento BID por USD 300.000.000.-.
El total desembolsado por el BID al 31/12/96 ascendió a USD 35.254.630,34.
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Asimismo, durante el ejercicio auditado el Banco efectuó dos desembolsos en concepto de
anticipo de fondos, según el siguiente detalle:
FECHA
MONEDA
IMPORTE EN USD
21/05/96
USD
4.000.000,00
05/11/96
USD
25.392.025,34 (1)
(1) Al 31/12/96 se encontraba pendiente de justificación.
b)
Cláusula 1.03: Recursos adicionales (Contrapartida local) por USD 300.000.000.-.
Al 31/12/96 se contabilizó como fondos de contrapartida local (Patrimonio Neto) la suma
de USD 11.515.677,06.
c)
Cláusulas 2.02: Intereses .
Cumplida. Con cargo a los recursos del financiamiento, en el año 1996, el BID ha
acreditado USD 462.605.- por este concepto.
d)
Cláusula 2.03: Recursos para inspección y vigilancia generales.
Durante el ejercicio auditado el BID acreditó de la cuenta del Préstamo, en concepto de
inspección y vigilancia generales, la suma de USD 400.000.-.
e)
Cláusula 2.04: Comisión de crédito.
Cumplida. Durante el ejercicio 1996 se abonaron por este concepto USD 1.107.818.-.
f)
Cláusula 3.01 (b): Monedas de los desembolsos y uso de los fondos.
Del análisis realizado se ha podido verificar un razonable cumplimiento.
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g)
Cláusula 4.04: Contratación de consultores, profesionales o expertos.
Cumplida. No obstante ello, existen observaciones puntuales que se detallan en el
Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto.
h)
Cláusula 5.01: Registros, inspecciones e informes.
Cumplida. Cabe aclarar que se tuvieron a la vista los Informes de Ejecución del Proyecto
correspondientes al 1er. y 2do. semestre de 1996, los cuales fueron presentados al BID con
fecha 28/08/96 y 28/02/97 respectivamente, dentro de los plazos estipulados en el artículo
7.03 de las Normas Generales del Contrato de Préstamo.
i)
Cláusula 5.02: Auditorías.
Los estados financieros definitivos, preparados por la UCN, fueron presentados a esta
auditoría con fecha 22 de julio de 1997, siendo la prórroga otorgada por el BID hasta el 31
de octubre de 1997.
BUENOS AIRES, 16 de octubre de 1997.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE REFORMAS E INVERSIONES EN EL SECTOR EDUCACIÓN”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N°845/OC-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1996, del “Programa de Reformas e Inversiones en el Sector
Educación” (PRISE), han surgido observaciones sobre aspectos relativos a procedimientos
administrativo-contables que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y
acción futura.
Este Proyecto es administrado por una Unidad Coordinadora Nacional (UCN) creada a tal efecto,
dependiente del Ministerio de Cultura y Educación de la Nación (MCyE).
Entendemos que la adopción de las recomendaciones que efectuamos, sobre la base de muestras
selectivas, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información existentes, de acuerdo con
adecuadas prácticas aplicables en la materia.
A-
RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL
31/12/96.
1) Numeración de los contratos
Observación: Los contratos formalizados por las Unidades Ejecutoras Provinciales
(UEP’s) de Chaco y Chubut, en su totalidad, no contienen numeración alguna.
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Comentario de la UCN: Se instruyó a todas las jurisdicciones para que enumeraran los
contratos. Se correrá vista de las observaciones a Chaco y Chubut para que expongan los
motivos por los cuales han enviado contratos sin numeración.
B-
RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO
1) FONDOS DEL PROYECTO
Observación: El Proyecto procedió a la apertura de cuentas bancarias especialmente
destinadas al depósito de los fondos de contrapartida local. No obstante ello, se ha
podido verificar que durante el ejercicio auditado, en algunas provincias estos fondos
fueron depositados en cuentas bancarias que no pertenecen al Proyecto o en la cuenta
destinada a los fondos BID, sin que al cierre del ejercicio se hayan realizado las
transferencias correspondientes.
Comentario de la UCN: Todas las jurisdicciones fueron instruidas para proceder a la
apertura de las cuentas corrientes bancarias destinadas a recepcionar los fondos locales y
a transferirlos a dichas cuentas en forma inmediata. Se ha procedido a correr vista de las
observaciones a las jurisdicciones que no hubieran realizado las transferencias al cierre
del ejercicio, a fin de que expongan los motivos por los cuales no las realizaron.
2) SERVICIOS DE CONSULTORÍA
a) Legajos incompletos
Observación: En algunos casos, los legajos no incluyen solicitudes de contratación,
título profesional, certificación de elegibilidad del consultor, ternas de selección, etc.
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Comentario de la UCN: Se toma nota y se procederá a regularizar la situación
observada. Respecto de las UEP’s se les notificará la observación y se requerirá su
regularización.
b) Informes de consultores
Observación: Del análisis efectuado en las distintas jurisdicciones surge como
observación general que en los informes no consta la fecha de recepción por parte de
las Unidades de Ejecución y, en particular, lo detallado a continuación:
I-
Provincia de Buenos Aires: Se detectaron informes de idéntico contenido
correspondientes a distintos períodos, un importante número sin firma y tres
informes faltantes (condicionan el pago de honorarios).
II- Provincia del Chaco: No se tuvo a la vista el 53% de los informes requeridos
según los términos de referencia y el 50% de las aprobaciones del informe final
previstas en los contratos celebrados. Asimismo, el 29% de los informes
analizados no están firmados ni tienen en cuenta la periodicidad prevista en los
términos de referencia.
III- Provincia de Chubut: Los informes faltantes representan el 86% de la muestra
considerada; los que se tuvieron a la vista no respetan los plazos de presentación
establecidos.
IV- Unidad Coordinadora Nacional: El 62% de los informes no tienen fecha de
presentación. Además, en ninguno de los casos analizados consta la fecha de las
respectivas aprobaciones del informe final.
Comentario de la UCN: Se tomó nota de la observación y se dio traslado de la
misma a las respectivas jurisdicciones para que regularicen la situación observada en
forma inmediata.
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c) Ternas de selección
Observación: Los curricula vitae que integran las ternas de selección en las
provincias de Buenos Aires y Chaco no tienen fecha de presentación y, en la mayoría
de los casos, no están firmados. En lo que respecta a la provincia de Chubut sólo se
tuvo a la vista una síntesis elaborada por la UEP, acompañada por evaluaciones que
no tienen fecha ni firma del responsable.
Comentario de la UCN: Se ha tomado nota y se dio traslado a las respectivas
jurisdicciones para que regularicen en lo sucesivo las situaciones observadas.
d) Contratos de consultoría
Observación: Los contratos no especifican la categoría del consultor contratado, de
acuerdo a la escala de honorarios aplicada.
Comentario de la UCN: La categoría del consultor no es especificada en su
respectivo contrato dado que ello no es exigido puntualmente por norma alguna
dentro del marco del Contrato de Préstamo. Teniendo en cuenta la presente
observación, se tomarán los recaudos a fin de que en lo sucesivo se incluya este dato
en los contratos de la UCN. En cuanto a las UEP’s, los montos remunerativos no se
rigen por el Decreto N° 92/95 del Poder Ejecutivo Nacional sino que los determinan
las respectivas jurisdicciones provinciales.
Recomendación: Especificar en los contratos la función o categoría del consultor, así
como el rango en el cual se ubica al mismo, de acuerdo a la adecuación de sus
antecedentes a los requisitos exigidos, en función a la escala de honorarios, nacional o
provincial, aplicada.
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e) Honorarios de consultoría
Observación: Se ha verificado que la UCN no aplicó la reducción transitoria de
honorarios, dispuesta por el Decreto 290/95 del Poder Ejecutivo Nacional y ratificada
por ley N° 24.624 art. 18.
Por otra parte, en cuatro casos no se pudo determinar la escala aplicada para el pago
de honorarios del consultor.
Comentario de la UCN: Los contratos vigentes para el año 1996 que eran en su casi
totalidad renovaciones de otros provenientes del inicio del Programa en el año 1995,
se encontraban firmados y aprobados al asumir su gestión las actuales autoridades de
la UCN, durante el mes de diciembre de 1995. En todos los nuevos contratos para el
año 1997, las actuales autoridades han realizado un exhaustivo análisis de los mismos
y verificado su adecuación a las normas legales vigentes.
Recomendación: Tener en cuenta la normativa vigente, así como aplicar la escala de
honorarios correspondiente a la categorización del consultor.
3) EQUIPOS
a) Registro de Inventario de Bienes
Observación: Los registros de inventario de los bienes adquiridos por el Proyecto,
implementados por la UCN y por las UEP’s de las provincias de Buenos Aires, Chaco
y Chubut, no detallan en algunos casos el número de serie de los mismos.
Comentario de la UCN: Se tomarán los recaudos a fin de incluir en los registros de
inventario de esta Unidad, los números de serie de los bienes y se ha dado traslado a
las respectivas jurisdicciones a efectos a que procedan de modo similar.
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b) Localización Física
Observación: De la inspección ocular realizada en el MCyE sobre los bienes
adquiridos por el Proyecto, no se tuvo a la vista una computadora personal
(notebook); la misma, según lo manifestado por la UCN, fue sustraída, sin que al
momento de nuestra verificación nos fuera proporcionada la correspondiente denuncia
policial.
Comentario de la UCN: Se solicitó a la Secretaría de Programación y Evaluación
Educativa del Ministerio, nos remita una copia de las actuaciones realizadas al
respecto, mediante Nota UCN PFE-PRISE N° 3672 de fecha 26/08/97.
Recomendación: Se deben realizar recuentos físicos periódicos para detectar posibles
diferencias y salvaguardar activos, procediendo a realizar, en caso de corresponder,
las denuncias policiales respectivas.
c) Distribución de Equipos Adquiridos
Observación: Como resultado de la visita a la UEP de Buenos Aires y las
inspecciones oculares realizadas en distintas escuelas de la provincia, se pudo verificar
que la distribución de equipos adquiridos mediante la Licitación Pública N° 01/96
adolece de la aplicación de normas de control interno básicas, según se detalla a
continuación:
- inexistencia, en la mayoría de los casos, de constancia fehaciente de recepción por
parte de los destinatarios;
- falta de identificación de los bienes entregados o existentes en depósito por número
de serie;
- registros detallados de las escuelas receptoras no confiables, dado que aquellos que
nos fueron suministrados contienen números de remito que difieren de los
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verificados por esta auditoría, e incluyen equipos que a la fecha de la inspección no
habían llegado a destino;
- remitos que no hacen referencia a las especificaciones técnicas (marca, modelo, etc.)
de los bienes que acompañan.
Por otra parte, la distribución preveía en primera instancia la etapa de capacitación al
personal docente, para luego de finalizada la misma proceder a la instalación del
equipo por parte del responsable técnico del Centro de Capacitación. Sin embargo, se
pudo constatar que a la fecha de las respectivas inspecciones oculares no se había
cumplido con lo mencionado precedentemente.
Comentario de la UCN: Se ha dado traslado de la observación formulada a la
jurisdicción Buenos Aires a fin de que exponga los motivos que le dieron origen y su
justificación.
Recomendación: Los responsables del Proyecto en las distintas jurisdicciones deben
implementar las medidas necesarias que garanticen la distribución y recepción de los
bienes por parte de los destinatarios, a fin de asegurar el cumplimiento de los
objetivos del Programa.
4) VIAJES Y VIÁTICOS
Observación: La UEP de Buenos Aires abonó viáticos por comisiones diarias,
existiendo como único respaldo un detalle de los destinos de las mismas. En lo atinente al
resto de las jurisdicciones se detectaron, en algunos casos, errores en la aplicación de las
escalas vigentes de viáticos.
Comentario de la UCN: Se toma nota de la observación formulada y se ha dado
traslado a las jurisdicciones a fin que expongan los motivos que dieron origen a la
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misma y su justificación. Esta Unidad Coordinadora Nacional ha instruido a las UEP´s a
partir del corriente mes a fin de que en el comprobante de liquidación del viático conste
el motivo, destino, etc.
BUENOS AIRES, 16 de octubre de 1997.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE REFORMAS E INVERSIONES EN EL SECTOR EDUCACIÓN”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 845/OC-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- tests o pruebas de transacciones;
- análisis de legajos de consultores y de antecedentes licitatorios;
- análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos;
- análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias del Proyecto;
- reconciliaciones bancarias;
- cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en
los registros contables y contra documentación respaldatoria;
- inspecciones oculares;
- cumplimiento de las cláusulas contractuales aplicables en el período;
- como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
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El alcance de nuestro examen comprendió, entre otros:
- 100% del movimiento de la Cuenta Especial que incluye los orígenes de fondos expuestos en
los estados financieros del Proyecto al 31/12/96.
- el 44% del rubro Inversiones del Estado de Activos y Pasivos del Proyecto al 31/12/96.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas cabe destacar que la Unidad Coordinadora Nacional no opuso reparos
a la gestión de esta auditoría, otorgando las facilidades que posibilitaron la realización de las
tareas de campo.
BUENOS AIRES, 16 de octubre de 1997.
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