1997_010_26info.pdf

INFORME DE AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
"PROGRAMA DE REFORMAS E INVERSIONES
EN EL SECTOR EDUCACIÓN"
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 845/OC-AR BID
(Ejercicio Nro. 1 finalizado el 31 de diciembre de 1995)
Al Señor Secretario de Programación Económica
del Ministerio de Economía
y Obras y Servicios Públicos
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina
acerca del examen practicado sobre los estados financieros que se detallan en el apartado Isiguiente, por el ejercicio N° 1 finalizado el 31 de diciembre de 1995, correspondientes al
"Programa de Reformas e Inversiones en el Sector Educación" -PRISE-, parcialmente
financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 845-OC/AR, suscripto el 5
de abril de 1995 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y
administrado por el Ministerio de Cultura y Educación de la Nación (MCyE) a través de la
Unidad Coordinadora Nacional (UCN) creada al efecto.
I-
ESTADOS AUDITADOS
1. Estados Financieros Básicos
- Estado de Activos y Pasivos del Proyecto Acumulados al 31/12/95 (en pesos y
dólares estadounidenses).
- Estado de efectivos recibidos y desembolsos efectuados al 31/12/95 (en dólares
estadounidenses).
- Notas a los Estados Financieros Básicos.
2. Información Financiera complementaria.
- Estado de Origen y Transferencia de Fondos Acumulados al 31/12/95 (en dólares
estadounidenses).
- Estado de Inversiones del Proyecto discriminado según Origen de los Fondos al
31/12/95 (en dólares estadounidenses).
- Discriminación de Fondos del Proyecto al 31/12/95 (en dólares estadounidenses).
- Notas a la Información Financiera Complementaria.
Los estados financieros fueron presentados a esta auditoría por la UCN con fecha 20 de
agosto de 1996 y son de su exclusiva responsabilidad; los mismos se adjuntan inicialados
por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiendo finalizado nuestro trabajo de campo el 15 de agosto de 1996.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo prueba de los registros contable-financieros, verificación de los sistemas de
control interno de las áreas relacionadas y demás procedimientos de auditoría que se
consideraron necesarios en las circunstancias.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los Estados Financieros Básicos,
notas anexas e Información Financiera Complementaria detallados en I- precedente,
exponen razonablemente la situación financiera del "Programa de Reformas e
Inversiones en el Sector Educación" al 31 de diciembre de 1995, así como las
transacciones efectuadas durante el período finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Contrato de
Préstamo N° 845/OC-AR.
BUENOS AIRES, 30 de Septiembre de 1996.
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OPINIONES DE OBSERVANCIA Y CUMPLIMIENTO DE LAS CLÁUSULAS
CONTABLE-FINANCIERAS DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 845/OC-AR
"PROGRAMA DE REFORMAS E INVERSIONES
EN EL SECTOR EDUCACIÓN"
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31 de diciembre de 1995)
Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los
estados financieros por el ejercicio N° 1 finalizado el 31 de diciembre de 1995, correspondientes
al "PROGRAMA DE REFORMAS E INVERSIONES EN EL SECTOR EDUCACIÓN"
(PRISE), Contrato de Préstamo N° 845/OC-AR, suscripto el 05/04/95 entre la Nación Argentina
y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), se ha examinado el cumplimiento y observancia
de las cláusulas contractuales contable-financieras aplicables que el citado acuerdo contempla en
sus diferentes secciones y anexos.
La ejecución del Proyecto es llevada a cabo por intermedio del Ministerio de Cultura y Educación
(MCyE), a través de una Unidad Coordinadora Nacional (UCN) creada al efecto.
Este Programa, que forma parte del proceso de reforma integral del sistema educativo, tiene por
objeto apoyar a las Provincias para mejorar la calidad y aumentar la cobertura de la educación
inicial y general básica, aumentar la eficiencia y equidad del sistema educativo y aplicar la Ley
Federal de Educación.
a)
Cláusula 1.01 -Costo del Proyecto.
El costo total del proyecto asciende a dólares estadounidenses seiscientos millones (USD
600.000.000,-).
b)
Cláusula 1.02 -Monto del Financiamiento ( Aporte BID 300.000.000,- ).
El desembolso del BID al 31/12/95, cuya justificación se encuentra pendiente al cierre del
ejercicio (artículos 4.06 y 4.07 de las Normas Generales del Contrato), ascendió a USD
5.000.000,-. Estos fondos se canalizaron a través de la Cuenta Especial N° 0210-8309-3
del Banco Central de la República Argentina en el Federal Reserve Bank of New York y de
las cuentas corrientes N° 2468/08 y Nº 2717/81 abiertas en el Banco de la Nación
Argentina, Sucursal Plaza de Mayo.
c)
Cláusula 1.03 - Recursos adicionales ( Aporte Local USD 300.000.000,- ).
Al 31/12/95 se contabilizó como aporte de contrapartida local la suma de USD 252.739,73
correspondiente al pago de servicios financieros (comisión de crédito).
d)
Cláusulas 2.02 y 2.04 - Intereses y Comisión de Crédito.
Cabe informar que, con respecto a la Comisión de Crédito cuyo vencimiento operó el
05/10/95, esta auditoría ha podido verificar el pago en la correspondiente fecha por USD
252.739,73.
Con respecto a los intereses, que cobra el BID con recursos del financiamiento, no han sido
acreditados por el mismo al cierre de ejercicio.
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e)
Cláusula 2.03 -Recursos para Inspección y Vigilancia generales.
El BID no procedió a acreditar de la cuenta del Préstamo la primera cuota en concepto de
inspección y vigilancia generales por el ejercicio 1995.
f)
Cláusula 3.01 - Moneda de los desembolsos y uso de los fondos.
Se ha verificado un razonable cumplimiento de las estipulaciones contractuales.
Cláusula 3.02 - Condiciones especiales previas al primer desembolso.
La elegibilidad para desembolsos del préstamo fue otorgada por el BID con fecha 11/08/95,
según Nota CAR-3551/95 BID ya que el MCyE cumplió a satisfacción del Banco la
totalidad de los requisitos previos estipulados en las Normas Generales y Estipulaciones
Especiales del Contrato.
g)
h)
Cláusula 4.04 - Contratación de consultores.
Se ha verificado un razonable cumplimiento.
i)
Cláusula 5.01 - Registros, Inspecciones e Informes.
Con respecto a los aspectos contables, la Unidad Coordinadora Nacional tiene
implementado un sistema contable que le permite el registro de las transacciones realizadas,
en lo que se refiere tanto al ingreso de fondos como a las inversiones efectuadas por el
Programa.
En otro orden de cosas, se tuvieron a la vista los Informes de Ejecución del Programa
correspondientes al 1er. y 2do. semestre de 1995, el primero de los cuales fue presentado al
BID fuera de los plazos estipulados en el artículo 7.03 de las Normas Generales del Contrato
de Préstamo.
j)
Cláusula 5.02 - Auditorías.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 20 de
agosto de 1996, siendo la prórroga otorgada por el BID hasta el 30 de setiembre de 1996.
BUENOS AIRES, 30 de Septiembre de 1996.
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MEMORANDO A LA DIRECCION
DEL " PROGRAMA DE REFORMAS E INVERSIONES
EN EL SECTOR EDUCACIÓN "
(Ejercicio Nro. 1 finalizado el 31 de diciembre de 1995)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado
el 31 de diciembre de 1995 del "PROGRAMA DE REFORMAS E INVERSIONES EN EL
SECTOR EDUCACIÓN" -PRISE-, han surgido observaciones sobre aspectos relativos a los
procedimientos administrativo-contables que hemos considerado necesario informar para su
conocimiento y acción futura.
Este Programa es administrado por una Unidad Coordinadora Nacional (UCN) creada al efecto,
dependiente del Ministerio de Cultura y Educación de la Nación.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones que efectuamos a continuación, contribuirá
al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas
prácticas aplicables en la materia.
1)
SERVICIOS DE CONSULTORIA
a)
Términos de Referencia (TOR's)
OBSERVACIÓN: Se ha podido observar que los TOR's incluídos en los
contratos por servicios de consultoría no están claramente especificados, ni
mencionan el nombre del consultor ni el período al que pertenecen.
RECOMENDACIÓN: Los TOR's deberían contener todos los datos necesarios a
fin de permitir una clara identificación con el Contrato de Consultoría al cual
corresponden.
COMENTARIO UCN: Se toma debida nota de la recomendación para su
implementación de modo que se puedan identificar los TOR's con los Contratos de
Consultoría respectivos.
b)
Correlatividad numérica de los Contratos
OBSERVACIÓN: Se observó la falta de número en los contratos de consultores
confeccionados por la UCN.
RECOMENDACIÓN: La implementación de la correlatividad numérica de los
contratos emitidos asegura un mejor seguimiento y control de la operatoria
administrativa del Programa, así como de las relaciones jurídicas involucradas.
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COMENTARIO UCN: Se toma nota de la recomendación y se procederá a
asignar número correlativo a los contratos de Consultoría.
c)
Informes faltantes
OBSERVACIÓN: De la muestra realizada se pudo verificar la inexistencia de los
informes trimestrales que, según los TOR's, deben presentar los consultores.
RECOMENDACIÓN: Dar cumplimiento a la presentación de los informes
requeridos en los TOR's.
COMENTARIO UCN: Se toma nota de la recomendación y se procederá a
regularizar este punto durante el presente ejercicio.
2)
REGISTRO DE INVENTARIO DE BIENES
OBSERVACIÓN: La UCN no cuenta con un registro de inventario de los bienes
adquiridos por el Proyecto.
RECOMENDACIÓN: Implementar un Registro de Inventario de los bienes adquiridos
por el Programa, así como la utilización de informes de recepción y la contratación de los
seguros respectivos para un mejor control de los mismos y su salvaguarda.
COMENTARIO UCN: Actualmente está en vías de implementación un registro de
inventario de los bienes adquiridos por el Programa.
3)
VIAJES Y VIÁTICOS
OBSERVACIÓN: En la mayoría de los casos analizados, no se tuvieron a la vista los
comprobantes respaldatorios correspondientes a los pasajes utilizados por los
consultores que se adjuntan a las rendiciones de gastos.
RECOMENDACIÓN: Se deben adjuntar los comprobantes correspondientes, para un
mejor seguimiento y control de los gastos realizados por el Programa.
COMENTARIO UCN: En este punto cabe la aclaración que los comprobantes
respaldatorios se archivan del siguiente modo:
Pasajes: El original de la factura de la agencia de viajes se adjunta a la copia de
Justificación de Anticipo enviada al BID. Una copia de la factura junto con los vouchers
utilizados se archiva por separado, cronológicamente.
En la UCN se tiene documentación respaldatoria de todos los pagos que se realizan. No
obstante, se analizará la recomendación a los efectos de mejorar en todo cuanto sea
factible el sistema de archivo.
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BUENOS AIRES, 30 de Septiembre de 1996.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
DEL "PROGRAMA DE REFORMAS E INVERSIONES EN EL SECTOR
EDUCACIÓN"
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 845/OC-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) incluyendo, entre otros
procedimientos:
- test o pruebas de transacciones;
- análisis de legajos de consultores;
- circularización de saldos;
- análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos;
- análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias del Programa;
- reconciliaciones bancarias;
- cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en
los
registros contables y contra documentación respaldatoria;
- cumplimiento de las cláusulas contractuales aplicables en el período;
- como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
El alcance de nuestro examen comprendió, entre otros :
- 100% del movimiento de la Cuenta Especial que incluye los orígenes de fondos expuestos
en los estados financieros del Programa al 31/12/95.
- el 68% del rubro Inversiones expuestos en el Estado de Activo y Pasivo del Proyecto al
31/12/95.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que la Unidad Coordinadora Nacional, no
opuso reparos a la gestión de esta auditoría, otorgando las facilidades que posibilitaron la
realización de las tareas de campo.
BUENOS AIRES, 30 de Septiembre de 1996.
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