1998_030_18info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE CONSOLIDACIÓN DE LA REFORMA ADMINISTRATIVA
Y FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL”
CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA REEMBOLSABLE N° 826/OC-AR BID
(Ejercicio Nº 2 finalizado el 31/12/96)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
1996, correspondientes al “Programa de Consolidación de la Reforma Administrativa y Financiera
del Sector Público Nacional”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de
Cooperación Técnica Reembolsable N° 826/OC-AR, suscripto el 11 de enero de 1995 entre la
Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
El organismo ejecutor del proyecto es la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos que actúa a través de la Unidad Ejecutora del Programa (UEP) creada
al efecto.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el período comprendido entre el 1º
de enero y el 31 de diciembre de 1996, expresado en dólares estadounidenses, y notas
explicativas (1 a 6) que forman parte del mismo.
b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
-Estado de Inversiones al 31/12/96, por Categoría de Inversión, en dólares
estadounidenses.
-Estado de Inversiones al 31/12/96, por Subprograma, en dólares estadounidenses.
-Estado de Origen y Aplicación de Fondos Consolidado 1995/1996, en dólares
estadounidenses.
-Detalle de los Consultores Contratados en el ejercicio 1996.
Los mencionados estados surgen de registros y planillas auxiliares elaboradas por la UEP y
son de su responsabilidad. Los estados definitivos fueron presentados a esta Auditoría con
fecha 2 de julio de 1997 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación
con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión acerca de la razonabilidad de los
mismos, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 29/5 y el 22/08/97, quedando
pendiente el cierre de la auditoría hasta la recepción de la documentación faltante, la cual
fue recibida con fecha 23/09/97.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS AL DICTAMEN
1) No se incluyeron en Nota 3 al estado expuesto en I- a), Partidas a Regularizar, gastos
imputados a las líneas Consultores y Firmas Consultoras por USD 637,92 y
USD 15.105,94 respectivamente, correspondientes a Impuesto al Valor Agregado
(IVA) financiado con fondos provenientes del BID.
Cabe aclarar que el 07/07/97 fue regularizada esta situación, mediante el depósito de
fondos de contrapartida local en la cuenta corriente del Proyecto.
2) La UEP procedió a conciliar con los registros de la Oficina de Servicios a Proyectos de
las Naciones Unidas con sede en Nueva York (UNOPS) la rendición de gastos
efectuados por ésta al 31/12/96, quedando pendiente de contabilización al cierre gastos
por USD 78.463,02 que disminuyen el saldo disponible en UNOPS expuesto en el
Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31/12/96.
Al respecto cabe aclarar que en 1997 tanto la UNOPS (según fax de fecha 04/08/97)
como la UEP (registro del 19/09/97) regularizaron las partidas pendientes al 31/12/96.
IV-
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, teniendo en cuenta los señalamientos
expuestos en III- precedente, los estados financieros detallados en I- exponen
razonablemente la situación financiera del “Programa de Consolidación de la Reforma
Administrativa y Financiera del Sector Público Nacional” al 31 de diciembre de 1996, así
como las transacciones efectuadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contable-financieras usuales en la República Argentina y con
los requisitos establecidos en el Convenio de Cooperación Técnica Reembolsable Nº
826/OC-AR BID del 11/01/95.
BUENOS AIRES, 10 de octubre de 1997.
OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA REEMBOLSABLE N° 826/OC-AR BID
“PROGRAMA DE CONSOLIDACIÓN DE LA REFORMA ADMINISTRATIVA
Y FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL”
(Ejercicio finalizado el 31/12/96)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los
estados financieros por el ejercicio N° 2, finalizado el 31 de diciembre de 1996, del “Programa de
Consolidación de la Reforma Administrativa y Financiera del Sector Público Nacional”, se ha
examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable y
financieras, contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de Cooperación
Técnica Reembolsable N° 826/OC-AR suscripto el 11 de enero de 1995 entre la Nación
Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
La ejecución del proyecto y la utilización de los recursos del financiamiento del Banco son
llevadas a cabo por la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos a través de la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP) creada al efecto.
a) Cláusula 1.02: Monto del financiamiento BID por USD 47.000.000.-.
Los desembolsos del BID al 31/12/96 ascendieron a USD 8.760.729,34 incluyendo USD
536.000,68 por reembolso del PPF 807/OC-AR y USD 62.000.- correspondientes a los
recursos para inspección y vigilancia (FIV); los fondos se canalizaron a través de la cuenta
bancaria del proyecto, cuenta corriente en pesos N° 2526/73, que comenzó a operar el 24 de
febrero de 1995 en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo, conforme a los
artículos 4.06 y 4.07 de las Normas Generales del Contrato. Al 31 de diciembre de 1996
se encontraban justificados al BID gastos por USD 3.462.728,66 que incluyen USD 6.881,34
abonados en concepto de impuesto al valor agregado (IVA), gasto no elegible para su
financiamiento con fondos del BID, y USD 4.090,30 correspondientes a cursos de
capacitación realizados por consultores del Programa, los cuales no se encuentran previstos
en la matriz de financiamiento del Contrato de Préstamo.
b) Cláusula 1.03: Recursos adicionales estimados en USD 12.000.000.-.
Mediante nota CAR-872/96 del 12/03/96 el BID aprobó la demostración de la disponibilidad
presupuestaria de los recursos de contrapartida local para 1996.
Al 31/12/96 los fondos de contrapartida local aportados ascendieron a la suma de USD
4.170.693,50 mientras que el total de gastos computados, relacionados con esta fuente de
financiamiento, ascendió a USD 4.312.723,53. La diferencia de USD 142.030,03 fue
financiada a través de fondos BID; esta cifra fue compensada con fondos locales con fecha
07/07/97, realizando el depósito de los mismos en la cuenta corriente del Proyecto.
c)
Cláusula 2.02 y 2.04: Intereses y comisión de crédito.
Cumplida.
d) Cláusula 2.03: Recursos para inspección y vigilancia generales (FIV).
Cumplida.
e)
Cláusula 3.01(b): Origen de los bienes.
Según el análisis realizado sobre las muestras determinadas se ha podido verificar su
cumplimiento.
f)
Cláusula 3.03: Reembolso de gastos con cargo al financiamiento.
Del LIDAS al 31/12/96 remitido por el BID, pudo verificarse que éste no retuvo aún de los
recursos del financiamiento el importe correspondiente al reembolso del préstamo PPF
762/OC-AR por USD 100.000.- para ser reintegrados a la Línea de Crédito PPF/003-AR.
g) Cláusula 4.01 y Anexo B: Condiciones sobre precios y adquisiciones.
Del análisis por muestreo sobre las adquisiciones de bienes y servicios, realizados tanto por la
UEP como por UNOPS - New York (Acuerdo de Servicios de Administración 95/R41), se
ha podido verificar un razonable cumplimiento de las estipulaciones contractuales convenidas.
h) Cláusula 4.02: Mantenimiento de equipos.
Por Nota CAR-3388 del 11/08/97 el BID da por cumplida esta cláusula.
i)
Cláusula 4.04 y Anexo C: Contratación de consultores.
Nos remitimos a las observaciones expuestas en el Memorando a la Dirección del Programa
adjunto al presente informe.
j)
Cláusula 4.05: Seguimiento del Programa.
Se tuvieron a la vista las notas de aprobación del BID de los informes semestrales de
evaluación al 31/12/95 y al 31/12/96.
Al respecto cabe señalar que la misión del BID del 17/06/97 indicó la necesidad de que los
informes semestrales sean presentados en los plazos estipulados e incluyan todos los aspectos
previstos contractualmente.
k) Cláusula 5.01: Registros, Inspecciones e Informes.
Con respecto a los aspectos contables, la Unidad Ejecutora del Programa mantiene una
organización contable con cuentas separadas e identificadas basada en registros
computarizados que no revisten las condiciones de un sistema contable orgánico e integrado,
y que a su vez se halla afectada por la inapropiada rendición de cuentas que suministra la
UNOPS como sustento de sus gestiones administrativo-financieras.
Con respecto al registro de los gastos financiados con fondos de contrapartida local, se ha
podido observar la inexistencia de un mecanismo formal de seguimiento y control entre la
Secretaría de Hacienda y la UEP para la rendición periódica de los pagos realizados, a fin de
reflejar la totalidad de las inversiones del Programa.
BUENOS AIRES, 10 de octubre de 1997.
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE CONSOLIDACIÓN DE LA REFORMA ADMINISTRATIVA
Y FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL”
CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA REEMBOLSABLE N° 826/OC-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/96)
Como resultado de nuestra revisión del Estado de Origen y Aplicación de Fondos, notas anexas e
información financiera complementaria por el ejercicio finalizado el 31/12/96, correspondientes al
"Programa de Consolidación de la Reforma Administrativa y Financiera del Sector Público
Nacional", han surgido observaciones sobre aspectos relacionados con procedimientos
administrativo-contables que hemos considerado necesario informar, para su conocimiento y
acción futura.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones que efectuamos sobre la base de muestras
selectivas, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de
acuerdo con adecuadas prácticas aplicables en la materia.
A- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL
31/12/96
1) SISTEMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA
Observación: Con respecto a los aspectos contables, la Unidad Ejecutora del Programa
(UEP) mantiene una organización contable, con cuentas separadas e identificadas, basada
en registros computarizados que no revisten las condiciones de un sistema contable
orgánico e integrado; además, se halla afectada por la inapropiada rendición de cuentas
que efectúa la UNOPS como sustento de sus gestiones adminsitrativo-financieras.
Con respecto al registro de los gastos financiados con fondos de contrapartida local, no
existe un mecanismo formal entre la Secretaría de Hacienda y la UEP, para la rendición
periódica de los pagos realizados, que permita un seguimiento y control adecuados a fin
de reflejar la totalidad de las inversiones del Programa.
Comentario de la UEP: La UEP lleva una contabilidad de ejecución presupuestaria
basada en el registro de las cuentas de gastos o inversión imputadas como débito, y los
correspondientes créditos por la emisión de los cheques bancarios. No obstante ello, por
iniciativa de esta Unidad Ejecutora se está desarrollando un Sistema de Registro de
ingresos y gastos para las Unidades Ejecutoras de Préstamos con Organismos
Internacionales, que interoperará con el Sistema Integrado de Información Financiera
(SIDIF).
Con respecto a la documentación contable cabe hacer algunas aclaraciones:
1. Los pagos efectuados con fondos del BID, administrados por esta Unidad Ejecutora,
cuentan con toda la documentación original de respaldo correspondiente , que se
adjunta a la orden de pago y emisión del cheque.
2. Los pagos ejecutados con aporte local, son registrados por la Unidad al momento de
solicitarlos pero no existe un procedimiento interno del MEyOSP por el cual nos
remitan copia de la documentación de pago. No obstante ello, la información se puede
obtener por el SIDIF y puede ser verificada. A partir del ejercicio 1996, la Unidad
tiene copia de la documentación emitida por el INDEC y SIGEN relacionada a esta
fuente de financiamiento.
3. De los pagos realizados por UNOPS, esta Unidad tiene copia de toda la
documentación correspondiente.
Con respecto a los gastos financiados con fondos de contrapartida local, se implementará
un mecanismo de rendición periódica entre el Sistema de Administración Financiera del
MEyOSP y la UEP que permita un adecuado control de los mismos.
Recomendación: Implementar un sistema contable del cual se pueda obtener
información confiable, oportuna y consistente, así como instrumentar los mecanismos
formales de rendición de pagos realizados por la Secretaria de Hacienda por gastos de
contrapartida local del Programa, que permita un seguimiento y control adecuados, a fin
de reflejar la totalidad de las inversiones del Programa.
2) MANUAL DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVO-CONTABLES
Observación: La UEP no posee un Manual de Procedimientos AdministrativoContables que brinde los lineamientos básicos necesarios para lograr una administración
fluida y coordinada de las operaciones de cada uno de los subprogramas.
Comentario de la UEP: El Sistema de Registro de las Unidades Ejecutoras se encuentra
actualmente en etapa de desarrollo y se están realizando las pruebas y ajustes necesarios
en esta Unidad Piloto.
Se estima que dicho Sistema quedará finalizado a fines de 1997 y se implementará con el
Manual de Procedimientos que definirá los lineamientos básicos operativos por cada una
de las fuentes.
Recomendación: Es necesario que el Manual que se está implementando incluya
criterios y procedimientos homogéneos a utilizar por el Programa para un mejor
seguimiento y control de las inversiones realizadas, en especial en lo que respecta a
contratación de consultores.
3) SERVICIOS DE CONSULTORÍA
a) Emisión de contratos retroactivos
Observación: Se ha comprobado, en algunos casos, que las tareas de consultoría
comenzaron a ejecutarse sin que los consultores hayan firmado los respectivos
contratos y/o enmiendas.
Comentario de la UEP: De acuerdo a las normas de contratación vigentes, definidas
por la Secretaría de Hacienda y por Jefatura de Gabinete a través de la Decisión
Administrativa N° 60 del 8 de marzo de 1996, la UEP efectúa las gestiones necesarias
para la autorización oficial de las contrataciones a realizar, con suficiente anticipación.
No obstante ello, dado la cantidad de instancias (11) y asesorías legales que revisan
toda la documentación, la demora promedio hasta la firma de la resolución por el
Ministro es de alrededor de 60 días.
Por otro lado, la UEP debe garantizar la ejecución de las acciones programadas y las
metas previstas en los períodos de ejecución acordados en los Convenios de
Préstamo, por lo que la solución a este problema está fuera del alcance de la UEP.
Recomendación: Sería conveniente que las actividades no se efectuaran con
anterioridad a la firma del respectivo contrato que enmarca las relaciones jurídicas
involucradas, agilizándose las tratativas de contratación.
b) Contratación de consultores
Observaciones: De la muestra analizada se ha verificado en la mayoría de los legajos
de los consultores que:
1. No existe copia de los títulos profesionales respectivos.
2. Los curricula vitae (CV) presentados no especifican a que terna pertenecen, ni
poseen fecha de emisión y firma del postulante.
3. Las declaraciones juradas de incompatibilidad, que se presentaron de acuerdo a las
normas del BID, fueron suscriptas por el consultor con posterioridad al inicio de la
relación contractual con el Proyecto.
4. No existe copia de la constancia de inscripción en la Clave Única de Identificación
Tributaria (CUIT).
Comentario de la UEP: La Unidad no solicita copia del título profesional de los
consultores, por no estar estipulado expresamente en el Documento del Proyecto y
por considerar la buena fe del consultor al presentar su curriculum vitae.
No obstante ello, durante 1997 la UEP ha regularizado los legajos individuales con
toda la documentación (CV, CUIT, Título Profesional) debidamente firmada.
Recomendación: La UEP debe documentar adecuadamente la contratación de cada
profesional, teniendo en cuenta las normas del BID en la materia.
c) Escalas de honorarios e impuestos
Observación: Se ha observado que no existe uniformidad en la aplicación de las
escalas salariales para la contratación de los consultores del Programa, utilizándose en
algunos casos la escala BID y en otros la del MEyOSP.
Asimismo, se ha podido verificar que en algunos casos la condición del consultor
frente al impuesto al valor agregado (IVA) afecta el importe total que el organismo
ejecutor debe abonar.
Comentario de la UEP: Con respecto a la contratación de consultores, esta Unidad
Ejecutora utiliza dos escalas: la del MEyOSP y la del BID.
Por instrucciones de las autoridades del MEyOSP se aplica, en general, la escala del
Ministerio con el objeto de homogeneizar las remuneraciones con el resto del personal
contratado por el Organismo.
Excepcionalmente, en aquellos casos en que el honorario acordado no responde
exactamente a la escala del Ministerio, se utiliza la escala BID por contener niveles
más amplios en cada rango. No obstante cabe aclarar que los honorarios de la escala
del MEyOSP están contenidos en la escala BID.
Con relación a los incrementos motivados por el IVA cabe aclarar que las escalas de
honorarios definidas por el BID son netas de impuestos. Por lo que estos servicios
sufren el incremento del IVA (en el caso de corresponder) de acuerdo a las
disposiciones fiscales vigentes. Por otra parte y según los procedimientos del BID, los
honorarios son establecidos por el prestatario de acuerdo a sus propios reglamentos y
procedimientos y en ese sentido la UEP utiliza el criterio aplicado por la Secretaría de
Hacienda. Cabe aclarar que los consultores gravados por este impuesto son
excepcionales, y está implementado cuando el perfil del consultor es el satisfactorio
para llevar a cabo la tarea a desarrollar.
Recomendación: Aplicar la escala de honorarios correspondiente a la categorización
del consultor, de manera de homogeneizar los importes abonados por la realización de
una misma tarea, independientemente de la condición del consultor frente al IVA.
B- RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO
1) FACTURAS /RECIBOS
Observación: El 29 % de los consultores incluidos en la muestra presentaron
comprobantes que no cumplen con la Resolución General N° 3419 y modificatorias, en
lo que respecta a:
- la impresión de la fecha de inicio de actividades; e
- identificación de los números de comprobantes impresos en existencia y número de
habilitación del establecimiento impresor.
Comentario de la UEP: Los pagos efectuados directamente por la UEP tienen, en
todos los casos, la documentación original respaldatoria. Si bien en el caso de
consultores la Unidad exige la factura/recibo correspondiente verificando que contenga
la CUIT, se omitió revisar los puntos observados por la auditoría (fecha de inicio de
actividades y números de comprobantes impresos en existencia). Al respecto entendemos
que es una omisión no sustantiva para la ejecución del Programa.
Por otra parte, toda la documentación respaldatoria de pagos realizados con recursos
externos, es enviada periódicamente al BID como justificación de los anticipos siendo
reconocida como válida. No obstante ello y atendiendo la observación, durante 1997 se
enviará una nota a los consultores para que tomen los recaudos necesarios que nos
permitan subsanar el tema.
2) RETENCIONES DE GANANCIAS/IVA
Observación: Las retenciones realizadas por la UEP son depositadas directamente en la
Dirección General Impositiva (DGI) bajo la CUIT del MEyOSP y sin un detalle
nominativo de los pagos a cuenta ingresados.
Comentario de la UEP: Con relación a este tema no existe un procedimiento definido
especialmente para las UEP’s. Por lo tanto esta Unidad actúa como Agente de Retención
bajo la CUIT del MEyOSP y depositando las retenciones realizadas, mediante F.105.
Durante 1997 se enviará el analítico-nominativo al SAF, para que las retenciones
efectuadas por la UEP sean incorporadas al Sistema Integrado de Control de
Retenciones (SICORE) y copia de los F.105 presentados.
3) RESCISIONES CONTRACTUALES
Observación: Con relación a la Cláusula 12 de los contratos suscriptos con los
consultores, respecto de los plazos para la notificación de la rescisión, se ha verificado su
incumplimiento.
Comentario de la UEP: Si bien las renuncias de consultores fueron formalmente
recibidas con posterioridad, la UEP fue avisada oportunamente razón por la cual se
retuvieron los pagos correspondientes hasta la aprobación del informe final.
Recomendación: Tener en cuenta las estipulaciones convenidas en los contratos
suscriptos.
4) INFORMES DE CONSULTORES
Observación: De la muestra realizada se pudo verificar en algunos casos, respecto a la
presentación de informes de avance condicionantes del pago de honorarios, que existen
divergencias entre lo estipulado en los TOR’s y el contrato suscripto por el consultor.
Por otra parte, en la mayoría de los casos analizados, los informes no se encuentran
suscriptos por el consultor.
Comentario de la UEP: Durante 1996, los consultores suscribían la nota de elevación
del informe la cual era conformada por el Coordinador del Componente dando la
aprobación para su pago. En 1997 se suscribirán los informes.
Recomendación: Adecuar las estipulaciones incluidas en los contratos suscriptos con
los consultores a los TOR’s previamente definidos, así como solicitar en forma
obligatoria suscribir los informes presentados, de modo tal de posibilitar su identificación
y responsabilidad.
5) JUSTIFICACIONES DE GASTOS AL BID
Observación: Se verificó que se incluyeron en las justificaciones de gastos remitidas al
BID durante 1996, gastos en concepto de capacitación realizados por consultores del
Programa, los cuales no se encuentran previstos en la matriz de financiamiento del
Convenio de Préstamo.
Comentario de la UEP: Mediante nota N° 056 del 30/07/97 se solicitó al BID la no
objeción para la inclusión de la categoría Capacitación dentro de las categorías de gastos
del Convenio de Préstamo.
6) HORAS CÁTEDRA
Observación: Con respecto a las contrataciones de capacitadores, se han podido
verificar las siguientes observaciones:
-emisión y firma de contratos con posterioridad al inicio de actividades;
-los curricula vitae no poseen fecha ni firma del capacitador;
-inexistencia de copia autenticada del título profesional requerido por los TOR’s; e
-inexistencia de los informes a presentar por el capacitador.
Comentario de la UEP: Si bien por la Categoría de Gastos definida en el Convenio de
Préstamo las horas cátedra se procesan con los mismos procedimientos que para
Consultores Individuales, las mismas no revisten los mismos criterios de incompatibilidad
(por su limitada dedicación). Durante 1997 se estaban acordando con el BID,
procedimientos exclusivos para la contratación de horas cátedra entre los que prevén: 1)
no incompatibilidad con las tareas de consultoría, y 2) obligatoriedad de presentar
informes.
Con relación a los informes previstos en los términos de referencia, fueron sustituidos
por la aprobación del Coordinador dadas las características de la labor a desempeñar.
BUENOS AIRES, 10 de octubre de 1997.
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE CONSOLIDACIÓN DE LA REFORMA ADMINISTRATIVA
Y FINANCIERA DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL”
CONVENIO DE COOPERACIÓN TÉCNICA REEMBOLSABLE N° 826/OC-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/96)
Tal como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Tests o pruebas de transacciones;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia de
informes de los mismos;
- Análisis de legajos;
- Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- Análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de la cuenta bancaria del proyecto,
abierta en el Banco de la Nación Argentina;
- Circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- Inspección ocular de bienes;
- Cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con las imputaciones efectuadas en los
registros auxiliares y contra documentación respaldatoria;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
El alcance de nuestra tarea comprendió, entre otros, el 60 % de los Orígenes de Fondos (100 %
del BID y el 40 % de Contrapartida Local) y el 39 % de las aplicaciones expuestas en el Estado
de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1996.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
Concluyendo, corresponde señalar que lo precedentemente expuesto comprende la totalidad de
elementos, informes y dictámenes que satisfacen los requerimientos estipulados por el BID en esta
materia.
BUENOS AIRES, 10 de octubre de 1997.