2013_079info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
DEL PROGRAMA DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DEL ÁREA
METROPOLITANA Y EL CONURBANO BONAERENSE – PRÉSTAMO BID
2048/OC-AR
A los Señores Directores de
Agua y Saneamientos Argentinos S.A.
Domicilio Legal: Tucumán 752- Piso 20
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo
independiente, ha examinado los Estados Financieros por el período comprendido entre
el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012, correspondientes al Programa de Agua
Potable y Saneamiento del Área Metropolitana y el Conurbano Bonaerense financiado
con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 2048/OC-AR del BANCO
INTERAMERICANO DE DESARROLLO ( BID) y con aportes del GOBIERNO DE
LA NACIÓN ARGENTINA y cuya ejecución está a cargo de AGUA y
SANEAMIENTOS S.A.
El presente informe es complementario a nuestro Informe de fecha 15-03-2013 sobre los
mencionados Estados Financieros.
La Administración del Ejecutor es responsable de establecer y mantener un sistema de
control interno suficiente para mitigar los riesgos de distorsión de la información
financiera y proteger los activos bajo custodia del proyecto incluidas las obras
construidas y otros bienes adquiridos. Para cumplir con esta responsabilidad, se
requieren juicios y estimaciones de la administración para evaluar los beneficios
esperados y los costos relativos a las políticas y procedimientos del sistema de control
interno. Los objetivos de un sistema de control interno son proveer a la Administración
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de una seguridad razonable, pero no absoluta, de que los activos están protegidos contra
pérdidas debido a usos o disposiciones no autorizadas, que las transacciones se efectúan
de acuerdo con las autorizaciones de la Administración y los términos del contrato y que
se registran adecuadamente para permitir la preparación de Estados Financieros
confiables.
1 -ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
Nuestro examen
fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa
aprobadas por la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, las cuales son
compatibles con las adoptadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI).
Al planear y desarrollar nuestra auditoría de los Estados Financieros del Programa al
31-12-2012, obtuvimos un entendimiento del sistema de control interno vigente para
dicho período y evaluamos el riesgo de control para determinar los procedimientos de
auditoría con el propósito de expresar una opinión sobre dichos estados y no para
opinar sobre la efectividad del sistema de control interno y por lo tanto no la
expresamos. Asimismo, nuestro trabajó incluyó el examen selectivo integrado de los
procesos de contrataciones de bienes, obras y servicios y de la documentación
sustentatoria de las solicitudes de desembolsos presentadas al BID y la verificación del
cumplimiento de las disposiciones de carácter contable-financiero del Contrato de
Préstamo 2048/OC-AR, correspondientes al mencionado ejercicio.
Durante el desarrollo de nuestro trabajo hemos observado algunos asuntos relacionados
con el sistema de control interno del Programa y su operación que hemos considerado
necesario informar a Uds. para su conocimiento y acción futura, los cuales no
constituyen condiciones reportables conforme a la Guía de Informes Financieros y
Auditoría Externa de las Operaciones Financiadas por el BID.
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Los Comentarios y Recomendaciones detallados seguidamente han sido puestas en
conocimiento del Ejecutor a efectos de obtener su parecer, según se indica en cada caso.
2- COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES
I- Compras y Contrataciones
Comentarios:
a) Los Manuales de Procedimientos y Pliegos generales y particulares utilizados por
AySA
para las
Contrataciones de Obras, Bienes y Servicios vinculados con el
Préstamo BID 2048/OC-AR, no establecen de manera uniforme los plazos y
mecanismos para la presentación de impugnaciones u observaciones a la
preadjudicación, mientras que en el Pliego usado para Licitaciones y Concursos de
Precios Nacionales para la contratación y ejecución de obras, no se incluye dicha
regulación.
b) Los referidos Manuales y Pliegos prevén dentro de los 10 días de notificada la
preadjudicación, el cumplimiento de una serie de requisitos documentales, los cuales en
algunos de los expedientes analizados, no fueron presentados en tiempo y forma por el
preadjudicatario, como por ejemplo, el certificado fiscal para contratar, la inscripción de
contratos constitutivos de UTE, constancias de cuentas bancarias y certificado del
Registro Nacional de la Industria de la Construcción. A modo de ejemplo se mencionan
la LPN 001/008, LPN 002/11 y LPI 001/11.
c) Se ha verificado una considerable dilación de los plazos de tramitación de las
contrataciones que ha derivado, en algunos casos, en sucesivos pedidos de prórroga de
la validez de las ofertas. A título de ejemplo, se mencionan la LPN 002/11, Concurso
de Precios 13964/2011, LPN 7801/12010 y LPI 003/11. Al respecto, cabe destacar que
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el acápite 2.57 de las ´”Políticas para la Adquisición de Bienes y Obras Financiadas por
el BID” establece que los Ejecutores deben finalizar la evaluación de las ofertas y la
adjudicación de los contratos dentro del período inicial de validez de las ofertas, de
modo que no sean necesarias las prórrogas. La prórroga debe ser por el período mínimo
que se requiera para finalizar la evaluación, obtener las aprobaciones necesarias y
adjudicar el contrato.
d) Se han verificado diversas situaciones particulares sobre aspectos relativos a la
tramitación del proceso licitatorio, que se exponen a continuación:
 LPI 004/009 y LPI 001/2011: En distintas etapas del proceso licitatorio
faltaron las constancias de las fechas de diversas notificaciones enviadas y/o
recibidas de los oferentes, las cuales eran requeridas en los apartados 7 y 8
de la Sección I –Instrucciones a los Oferentes-. Asimismo, en el caso de la
LPI 001/2011 no constaba la presentación de la prórroga de validez de oferta
de una de las firmas, no obstante lo cual se realizó el análisis económico de
su oferta, cuando hubiese correspondido su rechazo conforme lo señalado en
el Dictamen de la Dirección de Asuntos Jurídicos de la Sociedad.
 Concurso de Precios 15742/2011:
No se encuentra debidamente
fundamentado los motivos por los cuales no se requiere garantía de
mantenimiento de oferta ni de cumplimiento del contrato, teniendo
en
cuenta que se trata de una obra de especificaciones técnicas específicas
consistentes en la provisión y montaje de equipos de aire acondicionado en
la Biblioteca y museo de AySA para la preservación y conservación de las
colecciones y obras de arte.
 Concurso de Precios 13964/2011: La nota del subcontratista asumiendo las
obligaciones previstas en los pliegos, no se encuentra certificada por
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escribano público, conforme lo establece el apartado 46 del “Pliego de
Bases y Condiciones Generales para Licitaciones y Concursos de Precio para
Contratación y Ejecución de Obras”, teniendo en cuenta además, que dicha
nota certificada debe ser entregada al Inspector de Obra como condición
previa para que se autorice al subcontratista a realizar los trabajos.
Además, no consta informe de algún sector de Aysa que certifique que el
Subcontratista haya cumplido con todos los requisitos establecidos en el
Pliego de Condiciones.
Al propio tiempo, se acompaña un Informe
Comercial del subcontratista emitido por la firma Veraz, no constando el
respectivo informe de análisis financiero del sector competente de AySA.
e) El Manual de Procedimientos de Gestión de Contrataciones de Obras, Bienes y
Servicios, prevé la presentación del certificado fiscal para contratar expedido por la
AFIP, solamente en licitaciones y concursos públicos, excluyendo a los concursos
privados y contrataciones directas.
Recomendaciones:
a) Arbitrar las medidas necesarias para homogeneizar e incorporar en los Manuales y
Pliegos utilizados en la contratación de bienes, obras y servicios vinculados al Préstamo
BID 2048/OC-AR, las disposiciones relativas a la fijación de plazos y pautas para la
presentación y tramitación de impugnaciones u observaciones a la preadjudicación.
b) Dar estricto cumplimiento a los plazos previstos reglamentariamente para la
presentación de la documentación requerida a los preadjudicatarios, evaluando de ser
necesario la ampliación de dichos plazos.
c) Adoptar los recaudos necesarios tendientes a finalizar la evaluación de las ofertas y la
adjudicación de los contratos dentro del período inicial de validez de las ofertas, de
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modo que no sean necesarias las prórrogas, conforme lo establecido al acápite 2.57 de
las ´”Políticas para la Adquisición de Bienes y Obras Financiadas por el BID”, y de
resultar necesarias, que las mismas sean por el período mínimo que se requiera para
finalizar la evaluación, obtener las aprobaciones necesarias y adjudicar el contrato.
d) Instrumentar los mecanismos de control necesarios para resguardar el adecuado
cumplimiento de las disposiciones contenidas en las Políticas del BID, Manuales,
Pliegos y demás documentos utilizados en los procesos licitatorios, atendiendo a
criterios de economía y eficiencia en la ejecución del proceso y garantizando los
principios de igualdad y concurrencia de los oferentes.
e) Teniendo en cuenta que el certificado fiscal para contratar constituye el instrumento
instaurado para acreditar la necesaria habilitación del proveedor, se sugiere incorporar
la exigencia de su presentación en todas las licitaciones y contrataciones realizadas por
la Sociedad, teniendo en cuenta el límite de $ 50.000 estipulado en la Resolución
General AFIP N° 1814/2005 y modificatorias.
Opinión del Ejecutor:
a) Se tendrá en cuenta la recomendación de homogenizar en los Manuales y
Pliegos la cláusula en cuestión.
b) Se tendrá en cuenta la recomendación. En la actualidad para concursos
preadjudicados a UTEs, el plazo para completar la documentación se ha
extendido a 45 días.
c) Se tendrá en consideración la recomendación efectuada.
d) Se tomarán en cuenta los comentarios efectuados.
e) La recomendación realizada será analizada y sometida a consulta entre las
distintas Direcciones de AySA involucradas en los procesos de contrataciones.
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II- Consultores:
Comentarios:
a) De los antecedentes aportados con relación a la contratación de una consultora
individual bajo el componente “Fortalecimiento Institucional”, no se obtuvo constancia
de informe fundado de la Dirección de Recursos Humanos ni del sector requirente,
acerca del criterio de selección utilizado para su contratación ni de orden de mérito y/o
calificación de los demás postulantes.
b) No se obtuvo constancia de la presentación de las DDJJ de incompatibilidades y
conflictos de intereses por parte de dicha consultora, como así tampoco, de la inclusión
en el respectivo contrato de cláusulas que obliguen al contratado a denunciar cualquier
cambio en su situación laboral o personal que pueda derivar en una incompatibilidad.
Cabe destacar, que dicha DDJJ no puede ser reemplazada por una manifestación escrita
del sector contratante.
Cabe recordar que el punto 1.9 de las “Políticas para la Selección y Contratación de
Consultores financiados por el BID”, establece que no pueden ser beneficiarios de la
adjudicación del contrato, los consultores (incluido su personal) que tengan una relación
de trabajo o de familia con algún miembro del Prestatario o con el personal de la entidad
Ejecutora. que estén directa o indirectamente involucrados en la preparación de los
Términos de Referencia del contrato, en el proceso de selección de dicho contrato o con
la supervisión del mismo.
Asimismo, cabe recordar que el “Régimen sobre
acumulación de cargos, funciones y pasividades para la Administración Pública”,
alcanza según el Decreto N° 946/01 a los organismos incluidos en el apartado b) de la
ley 24156 (todas aquellas organizaciones empresariales donde el Estado Nacional tenga
participación mayoritaria en el capital o en la formación de las decisiones societarias)
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Recomendaciones:
a) Adoptar los recaudos necesarios a fin de fundamentar debidamente toda contratación
de consultores acompañando un orden de mérito y/o calificación de los postulantes con
la intervención del área de Recursos Humanos y el sector requirente.
b) Arbitrar las medidas a fin de requerir la presentación de las DDJJ de
incompatibilidades y conflictos de intereses en toda contratación de consultores
individuales y/o firmas consultoras, como
así también, de la inclusión en los
respectivos contratos de cláusulas que obliguen al contratado a denunciar cualquier
cambio en su situación laboral o personal que pueda derivar en una incompatibilidad y/o
conflicto con la entidad Ejecutora..
Opinión del Ejecutor:
El caso observado corresponde a un consultor seleccionado en el ejercicio 2011, con
contrato firmado el 28/12/2011. La observación ya había sido efectuada en la auditoría
de ese año, no siendo susceptible de ser subsanada superada la instancia de contratación.
Se tendrá en cuenta la recomendación efectuada en contrataciones futuras.
Comentario de AGN sobre opinión del Ejecutor:
El caso fue seleccionado de las justificaciones de desembolso presentadas al BID
durante el ejercicio 2012.
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III- Certificaciones de Obras
Comentario:
Respecto a las redeterminaciones de precios correspondientes a los Contratos Nros.
XN0341/0 y XN0339/0, cabe destacar que no se dio observancia a la integración de la
ampliación de la garantía de cumplimiento del contrato, prevista en el artículo 14 de la
Resolución Conjunta 396/2002.y 101/2002 del Ministerio de Economía y Secretaría de
Obras Públicas.
Recomendación:
Adoptar los recaudos necesarios a fin de exigir a los contratistas la presentación de la
ampliación de la garantía de cumplimiento del contrato conforme a la norma
mencionada precedentemente.
Opinión del Ejecutor:
Se toma en cuenta la recomendación efectuada. Es de señalar que esta observación ya
ha sido subsanada en las Actas correspondientes a redeterminaciones de precios que
actualmente se suscriben.
Comentario de AGN sobre opinión del Ejecutor:
La ampliación de la garantía de cumplimiento del contrato debe hacerse por cada
redeterminación de precios aprobada, por lo cual, se sugiere requerir a los contratistas la
mencionada garantía desde la primera redeterminación, a fin de mantener indemne la
garantía contractual.
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IV) Seguros
Comentario:
Las pólizas de seguros de todo riesgo, montaje y construcción presentadas por los
contratistas, se basan en el monto original del contrato no tomándose en cuenta las
modificaciones de dicho monto a través de las redeterminaciones de precios aprobadas
por la Sociedad, generándose un desfasaje en la cobertura de los montos asegurados.
Recomendación:
Requerir a los contratistas la presentación de pólizas de seguro adicionales ante el ajuste
de los montos contractuales de las obras, de manera que la Sociedad
quede
adecuadamente cubierta ante eventuales siniestros.
Opinión del Ejecutor:
Se ha instruido a las Jefaturas de Inspección para que soliciten a las empresas cuyos
contratos han sido redeterminados, que regularicen la situación de las pólizas de seguro
de todo riesgo, montaje y construcción, de modo tal que la suma asegurada cubra el
monto del contrato redeterminado.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 15 de marzo de 2013
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