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INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DEL PROGRAMA DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO DEL
ÁREA METROPOLITANA Y EL CONURBANO BONAERENSE – PRÉSTAMO
BID 2048/OC-AR
A los Señores Directores de
Agua y Saneamientos Argentinos S.A.
Domicilio Legal: Tucumán 752-Piso 20
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
1. La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor
externo independiente, ha auditado los Estados Financieros correspondientes al
Programa de Agua Potable y Saneamiento del Área Metropolitana y el
Conurbano Bonaerense financiado con recursos provenientes del Contrato de
Préstamo
N°
2048/OC-AR
del
BANCO
INTERAMERICANO
DE
DESARROLLO (BID) y con aportes del GOBIERNO DE LA NACIÓN
ARGENTINA y cuya ejecución está a cargo de AGUA y SANEAMIENTOS
SOCIEDAD ANÓNIMA, que comprenden el Estado de Flujos de Efectivo por
el período terminado el 31-12-2015, el Estado de Inversiones Acumuladas al
31-12-2015 y las Notas 1 a 10 que forman parte integrante de los mismos.
2. RESPONSABILIDAD
DEL
EJECUTOR
POR
LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
La Administración del Ejecutor es responsable por la preparación y presentación
razonable de estos Estados Financieros de conformidad con las normas de
contabilidad aceptables para el BID. Esta responsabilidad incluye diseñar,
implementar y mantener el control interno relativo para la preparación y
presentación razonable de los Estados Financieros, de manera tal que éstos se
encuentren libres de representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea
debido a fraude o error, seleccionando y aplicando para ello las políticas
contables apropiadas y realizando las estimaciones contables que sean
pertinentes en las circunstancias.
3. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
Nuestra responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos Estados
Financieros, basada en nuestra auditoría de acuerdo con las normas de auditoría
externa aprobadas por la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, las cuales
son compatibles con las recomendadas por la Organización Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y requerimientos específicos
del BID. Estas normas requieren cumplir con requerimientos éticos así como
planificar y realizar la auditoría para obtener una seguridad razonable sobre si
los Estados Financieros están libres de distorsiones materiales. Una auditoría
incluye efectuar procedimientos para obtener evidencia relacionada con los
montos relevantes en los Estados Financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del Auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de
representación errónea de importancia relativa en los Estados Financieros. Al
evaluar los riesgos el Auditor considera los controles internos que utiliza la
Entidad para la preparación y presentación razonable de Estados Financieros con
el fin de
diseñar los procedimientos de auditoría que sean apropiados en las
circunstancias, no siendo el propósito opinar sobre la efectividad del control
interno de la Entidad. Una auditoría también incluye evaluar lo apropiado de las
políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones contables
hechas por la administración así como la evaluación general de la presentación
de los Estados Financieros. Consideramos que la evidencia de auditoria que
obtuvimos es suficiente y apropiada como base para nuestra opinión de
auditoría.
4. OPINIÓN
En nuestra opinión, los Estados Financieros detallados en 1 presentan,
razonablemente, en todos sus aspectos importantes, los flujos de efectivo por el
período terminado el 31-12-2015 y las inversiones acumuladas al 31-12-2015,
del Programa de Agua Potable y Saneamiento del Área Metropolitana y el
Conurbano Bonaerense, de conformidad con las políticas contables descriptas en
la Nota 3 y los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° 2048/OCAR del BID.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 18 de marzo de 2016
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE EL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO DEL PROGRAMA DE AGUA POTABLE Y
SANEAMIENTO DEL ÁREA METROPOLITANA Y EL CONURBANO
BONAERENSE – PRÉSTAMO BID 2048/OC-AR
A los Señores Directores de
Agua y Saneamientos Argentinos S.A.
Domicilio Legal: Tucumán 752- Piso 20
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
1. La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo
independiente, ha revisado los Estados Financieros por el período finalizado el 31 de
diciembre de 2015, correspondientes al Programa de Agua Potable y Saneamiento
del Área Metropolitana y el Conurbano Bonaerense
provenientes
del
Contrato
de
Préstamo
N°
financiado con recursos
2048/OC-AR
del
BANCO
INTERAMERICANO DE DESARROLLO ( BID) y con aportes del GOBIERNO
DE LA NACIÓN ARGENTINA y cuya ejecución está a cargo de AGUA y
SANEAMIENTOS S.A. El presente informe es complementario a nuestro Informe
de fecha 18-03-2016 sobre los mencionados Estados Financieros.
2. RESPONSABILIDAD DEL EJECUTOR EN RELACIÓN CON EL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
La Administración del Ejecutor es responsable de establecer y mantener un sistema
de control interno suficiente para mitigar los riesgos de distorsión de la información
financiera y proteger los activos bajo custodia del proyecto incluidas las obras
construidas y otros bienes adquiridos. Para cumplir con esta responsabilidad, se
requieren juicios y estimaciones de la administración para evaluar los beneficios
1
esperados y los costos relativos a las políticas y procedimientos del sistema de
control interno. Los objetivos de un sistema de control interno son proveer a la
Administración de una seguridad razonable, pero no absoluta, de que los activos
están protegidos contra pérdidas debido a usos o disposiciones no autorizadas, que
las transacciones se efectúan de acuerdo con las autorizaciones de la Administración
y los términos del contrato y que se registran adecuadamente para permitir la
preparación de Estados Financieros confiables.
3. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa
aprobadas por la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, las cuales son
compatibles con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y requerimientos específicos del BID. Al
planear y desarrollar nuestra auditoría de los Estados Financieros del Programa al
31-12-2015, obtuvimos un entendimiento del sistema de control interno vigente para
dicho período y evaluamos el riesgo de control para determinar los procedimientos
de auditoría con el propósito de expresar una opinión sobre dichos Estados y no
para opinar sobre la efectividad del sistema de control interno y por lo tanto no la
expresamos. Asimismo, nuestro trabajo incluyó el examen selectivo integrado de
los procesos de contrataciones de bienes, obras y servicios y de la documentación
sustentatoria de las solicitudes de desembolsos presentadas al BID y la verificación
del cumplimiento de las disposiciones de carácter contable-financiero del Contrato
de Préstamo 2048/OC-AR, correspondientes al mencionado ejercicio.
Durante el desarrollo de nuestro trabajo hemos observado algunos asuntos
relacionados con el sistema de control interno del Programa y su operación que
hemos considerado necesario informar a Uds. para su conocimiento y acción futura,
los cuales no representan deficiencias importantes en el diseño u operación del sistema
2
de control interno, que pudieran afectar adversamente la capacidad del Programa para
registrar, procesar y presentar la información de los Estados Financieros.
Los Comentarios y Recomendaciones detallados seguidamente han sido puestos en
conocimiento del Ejecutor a efectos de obtener su opinión, según se indica en cada
caso.
4. COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES
I)
Compras y Contrataciones
Comentario:
De una revisión selectiva de contrataciones de bienes, obras y servicios adjudicadas
durante el ejercicio 2015, se ha verificado con relación a la LPI 0001/15 (Renovación
Red Secundaria Bernal Centro) que dicha obra con orden de inicio del 18/08/2015 no
cuenta con el apto ambiental
aprobado por la Municipalidad de Quilmes ni del
Organismo Provincial para el Desarrollo Sustentable. Al respecto, cabe destacar que a
fs 323/324 y 348 de la carpeta n° 4 del expediente licitatorio, la Dirección de Medio
Ambiente y Desarrollo de AySA recuerda que los Estudios de Impacto Ambiental que
no hayan obtenido la aprobación de los Municipios no se podrán iniciar las obras.
Además, debe tenerse presente que el artículo 23 de la ley de la Provincia de Buenos
Aires N° 11723 estipula que:”…. si un proyecto comenzara a ejecutarse sin haber
obtenido previamente la Declaración de Impacto Ambiental, deberá ser suspendido por
la autoridad ambiental provincial o municipal correspondiente. En el supuesto que éstas
omitieran actuar, el proyecto podrá ser suspendido por cualquier autoridad judicial con
competencia territorial sin perjuicio de la responsabilidad a que hubiere lugar….”.
3
Recomendación:
Arbitrar los recaudos necesarios a fin de contar con el apto ambiental de la autoridad
jurisdiccional competente en forma previa al inicio de las obras a llevar a cabo por la
sociedad, con el objeto de mitigar los riesgos de estar expuesto a eventuales
suspensiones o paralizaciones en la ejecución de los proyectos.
Opinión del Ejecutor:
Se tendrá en consideración la recomendación efectuada.
II)
Consultoría Individual Informe Final
Comentario:
El consultor individual seleccionado por AySA para la emisión del Informe de
Evaluación Final del Programa trabajaba al momento de su contratación como
Coordinador General del COREBE, lo cual resultaría incompatible para adjudicarle un
contrato de locación de acuerdo al artículo 1° del Decreto 8566/61 y modificatorios,
incorporado como requisito contractual en el Anexo I (DDJJ sobre Incompatibilidades y
Conflicto de Intereses), teniendo en cuenta que el mencionado Organismo es un ente
interestadual compuesto por Nación y Provincia, existiendo pronunciamientos de la
Procuración del Tesoro de la Nación (Actuación 62517/80) y de la Oficina de Empleo
Público (Dictamen N° 837/02) sobre el carácter de este tipo de entidades interestaduales
señalando que “….tal carácter no impide que por analogía se le aplique la norma del
artículo 1° del Régimen de acumulación de cargos, funciones y/o pasividades para la
Administración Pública Nacional, aprobado por Decreto N° 8566/61 y modificatorios,
ello por cuanto si bien es un ente público de características especiales, está en definitiva
integrado por la Nación y las Provincias….”
4
Recomendación:
Extremar los recaudos a fin de evaluar los requisitos exigidos sobre incompatibilidades
y conflictos de intereses en la contratación de consultores externos.
Opinión del Ejecutor:
El Organismo Ejecutor ha cumplido con lo establecido en el Manual de Procedimientos
Préstamo BID 2048/OC-AR, en cuanto a la contratación de consultores individuales que
indica que "Finalmente se procederá a la firma del respectivo contrato, para lo cual
previamente el consultor seleccionado deberá presentar una declaración jurada de
incompatibilidades". El consultor seleccionado presentó dicha declaración jurada,
encontrándose la misma firmada y formando parte del legajo respectivo.
En cuanto a la función del consultor seleccionado como Coordinador Nacional de la
Comisión Regional del Río Bermejo, se interpretó que siendo el ámbito de actuación de
este Organismo la región de la cuenca argentina del río Bermejo, localizada en el norte
del territorio argentino, abarcando parte de las provincias de Jujuy, Salta, Formosa y
Chaco, no implicaba impedimento alguno en la realización del Informe Final del
Préstamo BID 2048/OC-AR del Área Metropolitana de la Ciudad de Buenos Aires y del
Conurbano Bonaerense. En relación a la Actuación 62517/80 mencionada por la
Auditoría General de la Nación en su comentario, será a su vez analizada en
oportunidad de efectuar futuras contrataciones de consultores individuales.
Comentario de AGN sobre opinión del Ejecutor:
La presentación de la DDJJ de incompatibilidades por parte de los consultores no exime
al Ejecutor de la obligación de constatar el cumplimiento de los requisitos establecidos
por las respectivas normas legales. Asimismo, se recuerda que el Decreto 8566/61 no
plantea ninguna extensión/salvedad que habilite la interpretación que alude la Sociedad.
5
III)
Ejecución de Obras
Comentario:
De la revisión del Informe N° 11-4 elaborado en el mes de noviembre de 2015 por la
Dirección de Auditoria Interna de Aysa
relativo al proceso de “Inspección,
Certificación y Recepción de Obras” en el período enero a junio de 2015, se advierten
algunas inobservancias en el cumplimiento de procedimientos específicos, de acuerdo al
siguiente resumen:
Contrato
Nombre de la Obra
Observaciones
CA380
Prov Electr II-Est Ppal Planta San
•
Inconsistencias entre los certificados de obra y actas de medición
Martin
•
Obra con plazo vencido el 9/01/15 y en ejecución al 30/06/15, sin
evidencia documentada de la ampliación del plazo de finalización
•
Cumplimiento parcial de la frecuencia mensual de inspecciones
ambientales
NC477
Primarias Torcuato
•
Cumplimiento parcial en la cantidad de actas mensuales de reunión de
•
Diferencias en el control cruzado de listados de personal asentados en
obra
diferentes documentos
•
Cumplimiento parcial de los procedimientos relativos a las
certificaciones de trabajos especiales y diagramas de cuadra
incompletos
•
Inicio de la obra sin estar aprobado el Plan de Gestión Ambiental
•
Cumplimiento parcial de la frecuencia mensual de inspecciones
ambientales
NC4763
Colector Oeste Tigre- tramo 2-
•
Cumplimiento parcial en la cantidad de actas de reunión de obra
Cañería
•
Inconsistencias en los datos volcados en los partes diarios de avance de
•
Diferencias en el control cruzado de listados de personal asentados en
obra
diferentes documentos
•
Desvíos en los plazos de presentación del Plan de Gestión Ambiental
6
Recomendación:
Instruir a los sectores competentes a fin de reforzar los controles existentes sobre el
proceso de “Inspección, Certificación y Recepción de Obras”, con el objetivo de
asegurar el debido cumplimiento de los procedimientos e instructivos aprobados por la
Sociedad, como así también, de las normas establecidas en los pliegos de bases y
condiciones generales y particulares de las obras.
Opinión del Ejecutor:
Se efectuaron los comentarios incluidos en los Formularios de Opinión del Auditado del
Informe N° 11-4 elaborado en el mes de noviembre de 2015 por la Dirección de
Auditoria Interna de AySA. Es de señalar que de la exposición de conclusiones
efectuadas por la Dirección de Auditoría Interna de AySA sobre este proceso se destaca:
“Con respecto a la medición y certificación de las Obras se constató lo estipulado en los
procedimientos vigentes sobre la confección y aprobación de los Certificados
analizados, verificándose observaciones de baja significatividad. En relación a la
gestión de las comunicaciones contractuales, se verificó el cumplimiento de los
procedimientos vigentes, en lo referente a su conformación y seguimiento, y se ha
comprobado una mejora en los aspectos relativos a los mismos, resultando una menor
cantidad de observaciones emitidas al respecto. Podemos concluir que el proceso de
Inspección, Recepción y Certificación de Obras se desenvuelve en un razonable
ambiente de control, evidenciando la existencia de autocontroles que permiten atenuar
los principales riesgos del proceso.”
7
Comentario de AGN sobre opinión del Ejecutor:
No obstante la conclusión general de la Dirección de Auditoria Interna de AySA, se han
verificado apartamientos a los procedimientos que ameritan un adecuado seguimiento y
control por parte de las áreas técnicas pertinentes.
CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS AIRES, 18 de marzo de 2016
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