2011_200info.pdf

INFORME SOBRE CONTROLES
- INTERNO Y CONTABLE Señores Directores de
AGUA y SANEAMIENTOS ARGENTINOS S.A.
Tucumán 752-Piso 20
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo
independiente,
efectuó
la
auditoría
de
los
estados
contables
de
AGUA
y
SANEAMIENTOS ARGENTINOS S.A. (AySA) correspondientes al ejercicio finalizado
el 31 de diciembre de 2010, emitiendo el respectivo Informe del Auditor con fecha 28 de
abril de 2011.
Como resultado de la citada auditoría, han surgido algunas observaciones y
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y de
control interno, que hemos considerado necesario informar a Uds. para su conocimiento y
acción futura. Las opiniones de los sectores auditados sobre las diferentes observaciones
nos fueron provistas con posterioridad a la fecha de nuestro Informe del Auditor e incluyen
en algunos casos acontecimientos ocurridos con posterioridad, sin perjuicio de ello la tarea
por nosotros desarrollada comprende los hechos y circunstancias que fueron de nuestro
conocimiento hasta el 28 de abril de 2011.
1 -ALCANCE DEL TRABAJO
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa aprobadas
por la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución Nº 145/93, las
1
cuales, en su conjunto, son compatibles con las aprobadas por el Consejo Profesional de
Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
El requerimiento de auditoría efectuado por AGUA y SANEAMIENTOS ARGENTINOS
S.A. no tuvo como objetivo principal el análisis de su sistema de control interno, ya que
nuestra revisión no fue planificada con el propósito de un minucioso estudio y evaluación
de ninguno de los elementos del referido sistema, ni fue realizada con el objetivo de
brindar recomendaciones detalladas o de evaluar la idoneidad de la estructura de control
interno de la Sociedad para evitar o detectar errores o irregularidades.
El trabajo desarrollado ha consistido básicamente en evaluar los controles que tienen
efecto sobre la información contable-financiera generada por la Sociedad y que pueden,
por lo tanto, afectar los saldos finales de los estados contables.
En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe respecto a la
evaluación del control interno cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido durante
el desarrollo de nuestro examen y, por lo tanto, no incluye todos aquellos comentarios y
recomendaciones que un estudio específico destinado a tal fin podría revelar.
2 -OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
1. Créditos con Aguas Argentinas S.A. (AASA)
Comentario:
En el rubro Otros Créditos del Activo No Corriente se incluyen $ 76,17 millones sin
previsionar correspondientes a derechos reclamados por servicios prestados por AySA y
efectivamente cobrados por AASA ($ 57,97 millones) y erogaciones efectivizadas por
AySA relativas a costos laborales devengados durante la vigencia de la anterior concesión
2
($ 18,20 millones), cuya recuperabilidad a la fecha depende de la resolución final del
concurso preventivo presentado por AASA.
Según lo indicado en la Nota 12 II c) a los
Estados Contables AySA iniciará las gestiones necesarias para obtener del Estado
Nacional el reconocimiento de los mencionados créditos en caso de no ser satisfechos en
el concurso, por considerar la cuestión como inherente al régimen transitorio surgido de la
toma de posesión del servicio.
Cabe mencionar que el Instrumento de Vinculación suscripto en el mes de febrero de 2010
no contiene precisiones sobre esta cuestión.
Recomendación:
Si bien la Sociedad se halla realizando las actuaciones legales pertinentes dentro del
concurso preventivo de AASA para el recupero de los créditos, se deberían iniciar las
tratativas con el accionista principal a efectos de impulsar una modificación al Instrumento
de Vinculación con el objetivo de incluir el reconocimiento de los créditos y resguardar
sus derechos.
Asimismo, en función de nuevos elementos de juicio que pudieran surgir, evaluar la
recuperabilidad de los citados créditos.
Opinión del Auditado:
A la fecha de emisión de los presentes estados contables el incidente se encuentra en plena
etapa probatoria, estando las partes realizando – con sus consultores técnicos y perito
contador – la pericia contable ofrecida. Si bien la etapa de prueba no ha concluido, del
avance de la pericia contable que se está llevando a cabo sobre los libros, documentación y
sistemas existentes en AASA, con el objetivo de verificar el crédito de $57.969.151, a la
fecha se ha podido comprobar la veracidad del mismo, surgiendo una diferencia no
significativa del orden del 0,70%, la que igualmente se encuentra bajo análisis en el marco
de la citada pericia.
3
Cabe mencionar que la acción tiene baja probabilidad de prosperar en lo que al reclamo de
la exclusión se refiere, siendo razonable que prospere el pedido de verificación subsidiario
planteado en el mismo, crédito que carece de privilegio por lo que se detenta el carácter de
quirografario.
En opinión de la Dirección de AySA, no surge duda alguna acerca que AySA es la titular
de los ingresos indebidamente apropiados por la anterior Concesionaria. Sin perjuicio de
ello, si en definitiva se resolviese que AySA no es el titular de este crédito, o si reconocida
la titularidad del mismo no se otorgara la exclusión del pasivo concursal, AySA iniciará las
gestiones necesarias a través del propio Estado Nacional para obtener el reconocimiento de
los importes correspondientes a servicios efectivamente prestados por AySA y cobrados
por AASA, considerándose esta cuestión como inherente al régimen transitorio surgido de
la toma de posesión del servicio
2. Transferencias recibidas del Estado Nacional
Comentarios:
a) Las transferencias recibidas del Estado Nacional para ser aplicadas en proyectos de
inversión en obras, son depositadas en las cuentas operativas comunes al giro normal de la
Sociedad, tornándose muy dificultoso el seguimiento de la aplicación financiera de dichas
transferencias.
b) Del control global realizado, comparando al 31-12-2010 el total de las aplicaciones de
las Transferencias del Estado Nacional para obras ($ 81.194.387) y el total de las
amortizaciones acumuladas de bienes de uso e intangibles ($ 80.504.346), resulta
tales aplicaciones son mayores a las respectivas amortizaciones.
4
que
Lo enunciado no se condice con el criterio adoptado por la Sociedad por el cual dichas
transferencias son reconocidas como ingresos en la medida que se reconozcan en el
resultado del ejercicio los costos de la adquisición o construcción de los bienes afectados
Recomendaciones:
a) Atento que las mencionadas transferencias deber ser destinadas a un fin específico,
resulta conveniente, para un adecuado seguimiento y control, que los fondos sean
depositados o girados a una cuenta corriente abierta para uso exclusivo.
b) Analizar las partidas correspondientes a fin de realizar un adecuado apareamiento entre
las aplicaciones de las Transferencias del Estado Nacional para obras y las amortizaciones
del bienes de uso e intangibles de cada ejercicio.
Opinión del Auditado:
a) La Sociedad ha habilitado en la Tesorería General de la Nación la apertura de dos
siguientes cuentas corrientes para la recepción de transferencias de fondos provenientes del
Estado Nacional destinadas a cancelar gastos de capital propios de AySA. Las mismas
funcionaron durante el año 2010. Las cuentas son: Banco Credicoop y Banco Patagonia
b) La Sociedad ha aplicado el criterio adoptado de acuerdo a lo previsto. Sin embargo
pueden existir partidas conciliatorias, las cuales analizaremos en detalle para su depuración
y/o ajuste de acuerdo a lo sugerido.
Comentario de AGN sobre opinión del auditado:
5
a) No obstante la apertura de las cuentas corrientes señaladas, la mayor parte de las
transferencias para gastos de capital se canalizaron a través de la cuenta abierta en el
Banco Galicia, mezclándose con los fondos destinados al giro operativo normal de la
sociedad.
3. Garantías recibidas por licitaciones y/u obras en ejecución
Comentario:
La Sociedad no ha expuesto en nota a los Estados Contables los montos al cierre de
ejercicio de los documentos en custodia recibidos en garantía de contrataciones de bienes y
servicios. Cabe señalar que la custodia de dichos documentos no se encuentra bajo la
responsabilidad de un solo sector, interviniendo en este proceso las áreas de Tesorería,
Compras y Contrataciones y Administración de riesgos.
Recomendación:
Atento la descentralización operativa de los procesos de contrataciones y licitaciones,
evaluar la habilitación de un módulo específico que permita registrar los movimientos de
las mencionadas garantías, de manera de contar con información integral para incluir en
Nota a los Estados Contables de la Sociedad. Asimismo, resulta conveniente que la
custodia de tales documentos se encuentre en un único sector, siendo el más adecuado por
razones de seguridad y protección física, las tesorerías de la sede central y direcciones
regionales.
Opinión del Auditado:
Con
respecto a este comentario, ya existe en la Base de Datos del Sistema de
Administración de Riesgos un registro actualizado de tales garantías generadas por
6
contratos de obra y servicios, (que incluye
pólizas de Cumplimiento de Contrato,
Anticipos Financieros, Acopios y Fondos de Reparo) y se halla en proceso de prueba el
modulo de garantías generadas por O/C, estimado que el mismo estará operativo en el
segundo semestre del 2011.
4. Anticipos al ERAS y APLA
Comentario:
Dentro de la cuenta Anticipos a Proveedores se encuentran incluidos los adelantos
financieros otorgados por AySA durante los años 2008 a 2010 al Ente Regulador de Agua
y Saneamiento (ERAS) y a la Agencia de Planificación (APLA), a cuenta de futuros
incrementos tarifarios por $ 5.750.000 y $ 3.650.000, respectivamente, sobre la base de
convenios suscriptos por las partes con el fin de cubrir el déficit presupuestario de dichos
organismos. Hasta la fecha no se han dispuesto incrementos tarifarios, por lo cual dichos
anticipos no han sido reintegrados.
De acuerdo con lo establecido en el artículo 82 de la ley 26221, la obligación de AySA es
transferir al ERAS y al APLA un porcentaje de la facturación emitida y no anticipos
financieros como los descriptos
Por lo expuesto, consideramos que no corresponde a AySA hacerse cargo de las
necesidades financieras adicionales de los referidos entes por no estar contemplado en las
normas legales señaladas.
Recomendación:
Evaluar la continuidad del otorgamiento de los anticipos en cuestión, atento la falta de
sustentabilidad en las normas legales en vigor.
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Opinión del Auditado:
De acuerdo a lo establecido en la Ley 26221, en el Marco Regulatorio y el Instrumento de
Vinculación, la fuente de financiación del ERAS y APLA proviene de un cargo incluido en
la tarifa por los servicios que presta AySA. En virtud de que dicha tarifa no ha aumentado
desde el inicio de la Concesión, el importe destinado a solventar el financiamiento de los
organismos citados ha devenido insuficiente. Es por ello que se ha acordado destinar
anticipos a cuenta de futuros aumentos tarifarios para subsanar temporalmente esa
situación. Dichos importes han sido incluidos en las proyecciones de fondos de AySA, por
lo que los mismos se encuentran considerados dentro de las solicitudes de transferencias
que AySA realiza al Estado Nacional, por lo que en definitiva no es AySA quien está
financiando a los organismos a través de anticipos.
Comentario de AGN sobre opinión del auditado
La respuesta del auditado no brinda argumentos normativos que permitan sustentar la
instrumentación de los anticipos mencionados. Asimismo, la financiación de este activo a
través de las transferencias recibidas del Estado Nacional, no encuadra con el objeto de
dichas transferencias ya que las mismas están destinadas a solventar gastos corrientes.
5. Previsión para Contingencias
Comentarios:
8
a) Dentro del saldo de dicha previsión al cierre de ejercicio, se encuentran incluidos
anticipos a proveedores de bienes de uso pendientes de aplicación.
Es de destacar que de
un total de 331 anticipos otorgados alrededor del 25 % ha sido previsionado y en todos los
casos al 50 % a pesar de que las causales de la previsión son diversas, denotándose
movimientos de antigua data, según el siguiente detalle:
AÑO
Cantidad de casos
2006
4
2007
10
2008
14
2009
50
Al respecto, cabe destacar como más relevante el anticipo relacionado con el Proyecto de
Inversión Nro.798703 (camiones con equipos desobstructores simples) que se encuentra
en el área Legal desde el año 2007.
Asimismo, se verifican varios casos en los cuales se carece de información para una
adecuada evaluación de las partidas anticipadas.
Por último, se entiende que para mejorar la exposición, estos conceptos deberían incluirse
dentro del rubro de origen, es decir, regularizando el activo no corriente.
b) Las planillas anexas al informe de los juicios no laborales de la Sociedad al 31-12-2010
presentaron, en algunos casos, datos faltantes como ser, monto demandado, porcentajes de
probabilidad y monto posible de condena, que originó requerimientos adicionales al área
jurídica.
Recomendaciones:
a) Adoptar las medidas necesarias a efectos de analizar los motivos por los cuales se
mantienen sin aplicación anticipos de antigua data revisando el criterio uniforme de
9
previsión utilizado. Al propio tiempo, se sugiere se extremen los recaudos para obtener la
información de los sectores pertinentes para permitir una adecuada evaluación de las
partidas anticipadas.
Asimismo, se reitera que resulta más apropiado exponer dichos anticipos regularizando la
cuenta de origen.
b) Arbitrar los recaudos a efectos de la elaboración del referido informe con la totalidad de
los datos necesarios para una adecuada cuantificación de la previsión para contingencias
registrada en los estados contables de la Sociedad.
Opinión del Auditado:
a) En lo que respecta a los anticipos de vieja data, los mismos se analizan con los sectores
contratantes a los efectos de evaluar su recupero, y eventualmente son previsionados por
prudencia. En el caso de que estos anticipos persistan para el cierre del ejercicio 2011,
solicitaremos a la Dirección de Asuntos Jurídicos su opinión acerca de la posibilidad de
recupero de los mismos. Asimismo, de corresponder, evaluaremos su registración de
acuerdo a lo sugerido.
b) Coordinaremos con la Dirección de Asuntos Jurídicos que el informe sobre juicios no
laborales contenga los datos necesarios para todos los casos informados.
6. Impuesto a las Ganancias
Comentario:
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Las transferencias recibidas del Estado Nacional para financiar gastos corrientes y los
recuperos por amortizaciones de las transferencias para obras son consideradas por AySA
como ingresos alcanzados por el Impuesto a las Ganancias.
Recomendación:
Teniendo en cuenta las particularidades de naturaleza específica de las transferencias del
Estado Nacional y la significatividad que adquirieron en los recursos de la Sociedad, se
considera procedente que AySA efectúe la consulta pertinente a la AFIP sobre el
tratamiento impositivo a dispensarles.
Opinión del Auditado:
Es necesario aclarar que se encuentran exentas del impuesto a las ganancias, las obtenidas
por el Estado Nacional, pero expresamente gravadas la de entidades y organismos
comprendidos en el art. 1 de la ley 22.016. Además, AySA ha sido creada por Decreto
304/06 del PEN como una Sociedad Anónima. En razón de lo expuesto los conceptos
incluidos en la presente observación no tienen tratamiento exentivo que los ampare, razón
por la cual integran los resultados de la empresa para la determinación del impuesto.
Mediante el expte. S01:0017342/2009, tramita ante el Ministerio de Economía un recurso
de apelación a la resolución emitida por AFIP a la consulta planteada sobre la
correspondencia de las exenciones en los impuestos a las ganancias y ganancia mínima
presunta, con base en los artículos 20 inc. y) y 3 inc. i) de las leyes respectivas. Dicho
expte. se encuentra desde el 01/11/2010 en la Dirección de Asuntos Legislativos y
Tributarios del Mecon. Hemos tomado vista del mismo recientemente, pudiendo
comprobar que no se ha producido informe a la fecha.
De resultar favorable a la Empresa, una vez resuelto este recurso habilitaría, a partir de la
fecha del dictado del acto administrativo correspondiente, a AySA a gozar de las
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exenciones, quedando así eximida de la obligación de determinación y pago de ambos
gravámenes a futuro.
Comentario de AGN sobre opinión del auditado:
Sin perjuicio de la opinión del sector especializado de la sociedad, teniendo en cuenta las
particularidades de naturaleza específica de las transferencias del Estado Nacional, que
según las normas contables representan operaciones con los propietarios,
y la
significatividad que adquirieron en los recursos de la sociedad, se considera igualmente
pertinente y necesario efectuar la consulta a la AFIP.
7. Recursos Humanos
Comentarios:
a) Los saldos de las cuentas de resultados referidas a las remuneraciones brutas no pueden
ser constatados en forma directa con los valores consignados en los formularios 931 como
base de cálculo para los aportes y contribuciones.
b) La Sociedad considera que su personal jerárquico (Directores Operativos y Gerentes)
no tiene la figura de funcionario público atento que AySA fue constituida por el Decreto
N° 304/06 bajo la figura jurídica de “Sociedad Anónima”, sometida en particular al
régimen de la Ley 19550 de Sociedades Comerciales y en general a las Normas del
Derecho Privado y por ende sus remuneraciones no constituyen un dato de orden público
sino por el contrario, deben revestir un carácter reservado que se asegura mediante la
tercerización de la liquidación de sueldos a través de una “nómina confidencial”.
Asimismo, dicho personal jerárquico no presenta la declaración jurada patrimonial exigida
por el artículo 4° de ley 25188.
12
La interpretación asumida por la Sociedad no se condice con las disposiciones contenidas
en el Decreto 41/99, ley 25188 y Anexo VII del Decreto 1172/2003 ni tampoco con los
Dictámenes de la Procuración del Tesoro de la Nación (Tomo 236 Página 477 y Tomo 219
Página 145).
Adicionalmente, cabe mencionar que de verificaciones practicadas en el presente ejercicio
ha surgido que el soporte de la provisión vacaciones y cargas sociales del personal
confidencial al 31-12-2010 remitido por el estudio contratado no coincide con el saldo
registrado en la contabilidad de AySA.
c) La Sociedad viene abonando anualmente a los trabajadores poseedores del 10 % del
capital social una suma en concepto de “Participación Accionaria” conforme al Convenio
Colectivo de Trabajo, independientemente del resultado económico de AySA.
destacar que el Acta Copar que interpretó el
Cabe
artículo 80 del mencionado Convenio
Colectivo, consideró que dicho concepto está vinculado a la condición de accionista del
empleado y no con su tarea por lo que será no remunerativo y no será tenido en cuenta a
ningún efecto laboral ni de seguridad social. Asimismo, se establece que hasta tanto la
empresa AySA distribuya dividendos, se asigna un monto anual que se podrá ajustar por
acuerdo entre las partes.
Dicho pago es registrado como gasto del ejercicio en el cual se devenga el beneficio, lo
que no se condice con el carácter de participación accionaría conforme el Convenio
Colectivo, sino como un beneficio laboral de carácter habitual y permanente.
d) Dentro de la composición de la Provisión Vacaciones se verifican algunos agentes que
cuentan con días de licencia acumulada superiores al tope establecido en el artículo 16.7
del Convenio Colectivo N° 798/06 “E”.
Recomendaciones:
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a) Arbitrar los medios necesarios a efectos de implementar la apertura de cuentas contables
de forma tal que todos los conceptos remunerativos que conforman el formulario 931,
estén separados de aquellos ítems que no llevan aportes ni contribuciones, de manera de
facilitar una rápida conciliación con la contabilidad.
b) Revisar la sustentabilidad de continuar con la metodología de liquidación de sueldos al
personal jerárquico a través de una nómina confidencial teniendo en cuenta las normas
legales y/o reglamentarias de aplicación.
De continuar con la mecánica de tercerizar la mencionada
liquidación, adoptar las
medidas necesarias para implementar los controles pertinentes sobre la información
remitida por el estudio actuante a fin de conciliar los saldos con la contabilidad.
En lo referente a la presentación de la DDJJ patrimonial de dicho personal, se deberá
consultar a la Oficina Anticorrupción, autoridad de aplicación de la ley 25188.
c) Tener en cuenta para futuras homologaciones del Convenio Colectivo, que la
habitualidad y regularidad que ha adquirido el beneficio en cuestión podría encuadrar
dentro de la categoría de concepto remuneratorio definido por el artículo 6° de la ley
24241 y por ende, servir de base para el cálculo del SAC e indemnizaciones y además estar
alcanzado por los aportes y contribuciones provisionales. Adicionalmente, evaluar la
exposición contable del concepto en cuestión, dado que las normas contables prevén que
las operaciones con los accionistas deben mostrarse en el Estado de Evolución del
Patrimonio Neto y no en el Estado de Resultados.
d) Adoptar las medidas a fin de adecuar los días de licencia de vacaciones acumuladas por
los agentes a lo establecido en las normas reglamentarias en vigor.
Opinión del Auditado:
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a) Siguiendo lo sugerido por la AGN para este punto se evaluarán entre la Dirección de
Recursos Humanos y la Dirección Económica Financiera las acciones necesarias para
poder realizar la apertura de cuentas necesarias.
b), c) y d) Sin respuesta.
8. Diferencia de precios de materiales
Comentario:
La Sociedad no tiene previsto reportes con el detalle de la integración de la cuenta
64202090 -Diferencia de precios de materiales-, en la cual se registran las diferencias de
precios de los materiales surgida de la comparación entre los stocks de inicio y cierre,
realizado automáticamente por sistema al cierre de cada mes.
Recomendación:
Arbitrar los medios necesarios para que se genere un reporte mensual con el detalle de los
materiales que generan la diferencia por variación de precios, a fin de poder efectuar los
controles pertinentes.
Opinión del Auditado:
A la fecha el reporte sugerido se encuentra implementado.
Comentario de AGN sobre opinión del auditado:
El reporte ha sido implementado con posterioridad al cierre de las tareas de auditoría de los
estados contables del ejercicio 2010, por lo cual se verificará en el próximo ejercicio.
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9. Bienes de Uso
Comentario:
La sociedad no ha adoptado un sistema de identificación uniforme de sus bienes de uso. En
algunos casos, se los individualiza a través del uso de marcador indeleble y en otros con
tarjeta, habiendo bienes sin ninguna identificación
Recomendación
A fin de garantizar un adecuado control, ubicación y protección de los activos, arbitrar las
medidas necesarias para implementar un sistema de identificación uniforme de los bienes
de uso.
Opinión del Auditado:
La sociedad cuenta con un sistema de inventario que otorga a cada bien que forma parte de
un nomenclador técnico un número único a cada bien ingresado en dicho sistema y que
mediante una ficha impresa se puede obtener en forma precisa por la nomenclatura de
código de inventario y matrícula la ubicación exacta del bien inventariado. Mas allá de
ello, se evaluará la posibilidad de implementar un sistema uniforme de etiquetado con el
número asignado por el sistema de inventario en cada uno de los bienes que fueron
ingresados al mismo y que ya poseen dicha numeración de bienes de uso
10. Datos Catastrales
Comentario:
Se ha constatado que se encuentra pendiente de actualización y aprobación los
procedimientos comerciales relacionados con el proceso “Altas, Bajas y Modificaciones
(ABM)” de Datos Catastrales y Expansión.
16
Recomendación
Arbitrar los medios necesarios para la actualización y aprobación de los mencionados
procedimientos.
Opinión del Auditado:
Los procedimientos de “Actualización de Parámetros Catastrales” y de “Expansión” han
sido elaborados y emitidos por el área auditada y ha intervenido la Dirección de Auditoría
Interna para la emisión de su opinión previa favorable. Actualmente, se encuentran en
una etapa final de aprobación y publicación.
11. Saldos de antigua data en Proveedores, Anticipos a Proveedores,
Deudores
Varios y Anticipos a Clientes
Comentario:
De la composición de las referidas cuentas al 31-12-2010 se verifican partidas de antigua
data, de acuerdo al siguiente detalle:
Cuenta
Saldos anteriores al
Saldos del ej. 2009
ej.2008
Anticipos a Proveedores
$ 3.671.938,00
$ 7.118.003,98
Proveedores
$
944.141,07
$ 73.229.888,90
Deudores Varios
$
26.651,18
$
851.317,96
Anticipo de Clientes
$ 4.828.167,21
$
2.456.474,38
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Recomendación:
Atento la antigüedad de los referidos saldos, proceder a analizar los mismos a fin de
efectuar las depuraciones y/o ajustes que correspondan.
Opinión del Auditado:
Se analizarán los saldos de antigua data conjuntamente con las Direcciones contratantes
con el fin de evaluar los mismos, debido a que existen numerosos casos de servicios que se
han provisionado pero no han sido facturados por los proveedores. En lo que respecta a
los Anticipos de Clientes, se consultará con la Dirección Comercial las acciones que se
están evaluando para la depuración de dicho saldo.
12. Contrato de locación oficinas YPF (Edificio Esmeralda)
Comentario:
Cabe consignar que el objetivo de dicho contrato de fecha 12-04-2010 fue la cesión
inmediata del inmueble alquilado por AySA para el MINPLAN a través de un “Permiso de
Uso y Destino” suscripto entre AySA y el mencionado Ministerio con fecha 13-04-2010,
de esta manera el Ministerio no habría dado cumplimiento al artículo 164 del Decreto
436/2000: “ Valor Locativo. En todos los casos en que se sustancie la locación de un
inmueble deberá agregarse al expediente, como elemento de juicio, un informe referente al
valor locativo de aquél, elaborado por el TRIBUNAL DE TASACIONES DE LA
NACION…….. o por un banco o repartición oficial que cumpla similares funciones…”
Adicionalmente, no se obtuvieron constancias del cumplimiento de los requisitos exigidos
en el apartado 4.5. inciso i)- Contrataciones Directas- del “Manual de Procedimientos de
Gestión de Contrataciones de Obras, Bienes y Servicios” de AySA, que se detallan a
continuación:
“..... 1) Informe técnico de las áreas competentes, indicando las
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características del bien a locar........2) Tres tasaciones de firmas reconocidas en el mercado
inmobiliario.....”
Por otra parte, de conformidad al artículo 7mo. del mencionado “Permiso de Uso”, AySA
procederá a facturar al Ministerio el costo total de los gastos incurridos, los cuales deberán
ser satisfechos por el Ministerio en un plazo de 15 días, contados a partir de la recepción
de las facturas respectivas.
Se observa que la primer factura que emite AySA por dicho concepto es de fecha
27/12/2010, o sea 8 meses después de la firma del Permiso. A su vez, se constató que
dicha factura sigue impaga al mes de abril de 2011.
Recomendación
Adoptar los recaudos necesarios a fin de dar cumplimiento a las disposiciones legales,
reglamentarias y contractuales de aplicación.
Opinión del Auditado:
Las disposiciones legales, reglamentarias y contractuales se están llevando a cabo con
normalidad. La demora en la facturación fue consecuencia de definiciones internas acerca
de los procedimientos a seguir y de su coordinación con el propio Minplan. En cuanto al
cobro de la citada factura, la misma fue refacturada en el ejercicio 2011 de acuerdo a lo
solicitado por el Minplan, habiéndose cobrado en el mes de Mayo de 2011 el 62% de la
misma.
Comentario de AGN sobre opinión del auditado:
De los elementos aportados no surge el normal cumplimiento de las normas legales y
reglamentarias en los aspectos relativos a la celebración del contrato de locación indicado.
En lo referente a la refacturación mencionada fue efectuada con posterioridad al cierre de
las tareas de campo.
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13. Cheques vencidos
Comentario:
Dentro de la composición de las cuentas 11307100 a 11307700 (rubro Cuentas a Pagar)
correspondiente a los cheques vencidos de diversos bancos, se encuentran incluidos 40
cheques con fecha de emisión del año 2006, 87 cheques del año 2007, 75 cheques del año
2008 y 92 cheques del año 2009.
Asimismo, se ha constatado la inclusión de cheques sin referencia específica a ninguna
documentación, como por ejemplo, cheques de los Bancos Galicia y Mariva por
$
27.852,17 y $ 18.397.02, con vencimiento el 30-09-2010 y el 21-10-2010,
respectivamente.
Al propio tiempo, es de destacar la inclusión de cheques vencidos cuyos destinatarios son
dependencias internas de AySA como ser las Gerencias de Administración, de Recursos
Humanos y Abastecimiento.
Adicionalmente, cabe resaltar que este tipo de cheques no han sido puestos a disposición
al momento del arqueo de fondos y valores al cierre del ejercicio.
Por último, se ha verificado la falta de normas y procedimientos sobre el tratamiento a
dispensar a los cheques vencidos.
Recomendación:
Adoptar las medidas necesarias a fin de analizar la evolución y composición de las cuentas
relativas a los cheques vencidos efectuando, de corresponder, las depuraciones y/o ajustes
pertinentes.
Asimismo, instruir a los sectores responsables a efectos de poner a disposición de la
auditoría los cheques vencidos en poder de las Tesorerías al momento de realizar los
arqueos de fondos y valores.
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Al propio tiempo, impulsar la elaboración de normas y procedimientos relativos a la
disposición y mantenimiento de los cheques vencidos.
Opinión del Auditado:
Se está elaborando un procedimiento interno entre las áreas de Contabilidad y Tesorería a
fin establecer los circuitos para la registración, ajustes y/o nueva emisión de los cheques
vencidos.
Cabe destacar que la existencia de cheques vencidos emitidos a dependencias internas,
corresponde a la cancelación de gastos por pagos de impuestos, sueldos/anticipos de
sueldos/liquidaciones finales de haberes/etc, los mismos no son para el pago de facturas
y/o gastos a proveedores registrados. Estos criterios están establecidos en los
procedimientos para registración de facturas y emisión de cheques vigentes en la empresa.
Los arqueos realizados en Tesorería siempre fueron sobre valores existentes, por eso son
efectuados sobre las existencias en efectivo, cheques a depositar y cheques a pagar en
cartera. Los cheques vencidos no tienen valor (los mismos no son endosados), no son
valores al cobro, y para estar presentes en un arqueo tienen que emitirse nuevamente.
Comentario de AGN sobre opinión del auditado:
En oportunidad de los arqueos de fondos y valores corresponde considerar todos los
valores y documentación que se encuentren bajo custodia del tesorero, lo cual incluye, a
los cheques vencidos.
14. Crédito Enohsa
Comentario:
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La Sociedad mantiene un crédito al 31-12-2010 de $ 6.500.000 con el ENOHSA originado
en convenios suscriptos en el año 2006, el cual, según lo informado por el Administrador
de dicho Ente, iba a ser cancelado con las partidas presupuestarias del ejercicio 2010.
Recomendación:
Atento el tiempo transcurrido, impulsar las gestiones ante las autoridades pertinentes para
el cobro del referido crédito.
Opinión del Auditado:
Realizaremos las gestiones pertinentes a fin de recuperar el mismo.
15. Convenio Municipalidad 3 de Febrero
Comentario:
Dentro de la cuenta Deudores Varios existe un saldo de $ 8.766.899 con la Municipalidad
de 3 de Febrero, originado en un convenio de asistencia operativa prestado por AySA y
por el cual se mantienen sin cobrar desde el segundo semestre de 2008 los gastos
incurridos por AySA. Es de destacar que conforme al artículo séptimo del Convenio
Complementario suscripto entre las partes con fecha 24-01-2008, dichos gastos deberían
haber sido deducidos de los fondos recaudados por AySA por cuenta y orden de la citada
Municipalidad. Al respecto, cabe consignar que el total de cobranzas depositadas al cierre
de ejercicio por aplicación del mencionado convenio, no alcanza a cubrir el 50 % del
crédito en cuestión.
Asimismo, cabe agregar que desde el mes de setiembre de 2010 la Sociedad no ha
facturado los gastos a recuperar.
Recomendación:
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Evaluar la recuperabilidad del crédito en cuestión y de corresponder hacer los ajustes y/o
reclasificaciones pertinentes.
Opinión del Auditado:
La Sociedad se encuentra en proceso de negociación con la Municipalidad de 3 de febrero
para regularizar la situación. En lo que respecta a la facturación de los gastos pendientes, la
misma se realiza una vez que la Dirección Regional Oeste informa el total de gastos a
facturar. A la fecha la misma se encuentra facturada.
16. Capital social
Comentario:
La Sociedad viene teniendo en los últimos ejercicios pérdidas significativas que, si bien
temporalmente no afectan el valor positivo del patrimonio neto por el cómputo como
ingresos diferidos de las transferencias recibidas del Estado Nacional, podrían provocar
su encuadre en las causales de reducción de capital social prevista en los artículos 203 a
206 de la ley de Sociedades Comerciales.
Recomendación
Evaluar los aspectos jurídicos-societarios de tal situación, y de corresponder, efectuar las
consultas ante la Inspección General de Justicia.
Opinión del Auditado:
Se evaluarán los aspectos sugeridos por la AGN. Sin embargo, en lo que respecta al
encuadre en las causales de reducción del capital social previstas en la ley de Sociedades
Comerciales, cabe destacar que al 31 de diciembre de 2010, el Patrimonio neto de la
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Sociedad ascendía a 3.054 millones de pesos, por lo que la situación descripta no se
vislumbra como inminente.
Comentario de AGN sobre opinión del auditado:
Las disposiciones de la ley de sociedades se refieren taxativamente al valor del capital
social y no al del patrimonio neto. Atento el tratamiento contable como ingresos diferidos
dado por la sociedad a las transferencias recibidas del Estado Nacional,. que permite
temporalmente mantener positivo el valor final del patrimonio de la sociedad, se considera
igualmente pertinente y necesario efectuar la consulta a la IGJ.
17. Cuentas contables inactivas
Comentario:
Dentro del plan de cuentas se ha verificado la existencia de cuentas inactivas del rubro
Caja y Bancos, las cuales provenían de la anterior concesionaria. Es de destacar que en el
mes de julio del año 2010, el sector recaudación imputó una operación a la cuenta
11202030 (Banco Galicia débito automático a reclasificar-Inactiva) en lugar de utilizar la
cuenta 11500710 (Banco de Galicia debito automático), lo cual no fue detectado por el
sistema operativo.
Recomendación:
Adoptar las medidas necesarias para que el sistema operativo invalide la utilización de
cuentas contables inactivas o bien emita los alertas del caso que posibiliten la detección
oportuna de errores como los descriptos.
Opinión del Auditado:
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Se ha implementado lo sugerido por la AGN, habiéndose corregido e invalidado, no solo
las cuentas mencionadas en la observación, sino también
todas aquellas que se
encontraban en la misma situación.
18- Estructura Organizativa
Comentario:
Las modificaciones a la estructura organizativa de la Sociedad no son formalizadas a
través de su consideración en las reuniones del Directorio ni tampoco cuentan con la
intervención de la Dirección de Auditoría Interna ni el Comité de Auditoría.
Recomendación:
Teniendo en cuenta la importancia de la estructura organizacional como esquema de
jerarquización y división de funciones, se entiende procedente que toda modificación a la
misma sea tratada y aprobada por el Directorio de la Sociedad con la intervención
necesaria de la Dirección de Auditoría Interna y/o Comité de Auditoría.
Opinión del Auditado:
Sin respuesta.
CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES, 26 de agosto de 2011
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