INFORME DEL AUDITOR CUENTA DE INVERSIÓN EJERCICIO FISCAL 2006 CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN 1. OBJETO DE LA AUDITORÍA 1.1. Examinar la información expuesta en los Estados de Ejecución Presupuestaria de Recursos y de Gastos de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2006, del Servicio Administrativo Financiero Nº 335 de la CORTE DE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN (CSJN): Cuadro N° 7: Estado de Ejecución Presupuestaria – Composición del Gasto por Institución, Nivel Institucional y Programas y Cuadro N° 32: Administración Nacional – Recaudado No Devengado. 1.2. Examinar la información contenida en los Cuadros y Anexos previstos por la Disposición Nº 60/06–CGN, presentados por dicho Servicio Administrativo en cumplimiento de lo dispuesto por la Resolución Nº 377/06 de la Secretaría de Hacienda referida al cierre del Ejercicio 2006. 1.3. Examinar la información contenida en el Cuadro de Resultados por Programas y Proyectos en Orden Institucional, Anexo II.1- Administración Central de la Cuenta de Inversión del Ejercicio 2006, para la Jurisdicción 5SAF 335 – CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN y el Cuadro N° I- Gestión de la Ejecución Física de Metas de la Resolución N° 377/06S.H., que reflejan el cumplimiento de las metas previstas en el Presupuesto del ejercicio 2006. 2. ALCANCE DE LA TAREA 2.1. La auditoría fue realizada en el marco del Acuerdo firmado con fecha 21/11/2008, encuadrado en lo establecido en los artículos 85 y 113 de la Constitución Nacional y por el artículo N° 117, párrafos quinto y sexto de la Ley 24.156. 2.2. El examen fue realizado de acuerdo con las Normas de Auditoría Externa de la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, aprobadas por Resolución Nº 145/93, dictadas en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley 24.156. 1 2.3. Estratificados los recursos por rubro y tipo, se seleccionaron los tres estratos más significativos: a) Ingresos No Tributarios - Tasas Judiciales (Ley 23.898) con un total de $119.416.783,31 que representa el 26,47% del universo de recursos. b) Ingresos Tributarios – Otros (Decreto 557/05 – Coparticipación) con un total de $246.650.384,20 que representa el 54,75% del universo de recursos. c) Ingresos No Tributarios – Otros, con un total de $58.529.370,95 que representa el 18,78% del universo de los recursos. Se seleccionó el correspondiente al Spread Bancario (Banco de la Ciudad de Buenos Aires y de la Nación Argentina) que representa el 69,16% del rubro. Sobre cada estrato, se seleccionaron muestras utilizando la técnica de muestreo estadístico, resultando: RECURSO CANT. FORMUL. MUESTRA MONTO DE LA MUESTRA % SOBRE UNIVERSO Tasas judiciales 41 $26.226.812,86 21,96 % Dto 557/05-Coparticipación 42 $ 21.270.946,79 8,63 % (*) 5 $ 52.427.909,00 89,58 % Spread Bancario (*) Por significatividad Asimismo, por el concepto y representatividad dentro del rubro Ingresos No Tributarios – Otros, se examinaron los: RECURSO Intereses Plazos Fijos Aranceles-Acordada 29/95 Patronato de liberados Intereses CA en $ Intereses CA en u$s CANT. FORMUL. MUESTRA 14 (*) 1 12 3 MONTO DE LA MUESTRA $ 18.789.466,52 $ 159.082,85 $ 1.948.656,59 $ 3.104,88 $353,00 % SOBRE UNIVERSO 100,00 % 6,69 % 96,09 % 31,04 % 23,45 % (*)Resolución 2099/06 CSJN 2.4. Respecto de los Gastos se seleccionaron dos muestras: a) Gastos – Formulario C - 75: Sobre un universo de 187 órdenes de pago por un total de $ 15.861.420,14, sin incluir el incisos 1- personal y los Gastos de Funcionamiento, se seleccionaron como muestra a 28 elementos, que representa el 15,26% del importe total del universo. b) Gastos de Funcionamiento– Formulario C - 75: Sobre un universo de 18 formularios por un importe total de $1.160.331,19 por ejecución de gastos de funcionamiento, se seleccionó una población muestral de cinco (5) 2 elementos en forma aleatoria, los cuales representan el 30,58% del importe total del universo. 2.5. Metas Físicas: Se analizaron las metas y proyectos que aprobó la DA 01/06 en los Programas 21 “Justicia de Máxima Instancia” y 25 “Asistencia Social”, en su totalidad. 2.6. Las tareas de campo se llevaron a cabo entre el 18 de mayo de 2009 y el 13 de noviembre de 2009. 3. ACLARACIONES PREVIAS 3.1. La Unidad de Auditoría Interna se creó mediante Resolución CSJN N° 2257/00; sin embargo durante el ejercicio 2006 aún no se encontraba habilitada. 3.2. La CSJN no está incluida en el Sistema de Cuenta Única del Tesoro (CUT), por no haberse adherido. Posee un sistema de registro propio, informando a la CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN (CGN), los gastos y recursos en forma semanal por medio del formulario C 75 “órdenes de pago”, y formulario C 10 manual –“Informe de Recursos” , respectivamente 3.3. Los recursos de la CSJN son fuente de financiación de afectación específica (FF 13), enumerados en la Ley Nº 23.853 llamada de Autarquía Judicial. 3.4. El artículo 50 de la Ley 25.064 de la Ley Permanente de Presupuesto, determina que para el supuesto que dichos recursos superen el crédito asignado por la Ley Anual de Presupuesto o el que se destine conforme la facultad indicada en el primer párrafo del artículo 5° de la citada ley, podrán ser utilizados para financiar los restantes programas y actividades del presupuesto de la jurisdicción. Dicha normativa le permite a la CSJN retener los remanentes de ejercicio, pero debe tramitar su incorporación al presupuesto para financiar los programas y actividades del presupuesto de la jurisdicción. 3.5. El organismo no posee Fondo Rotatorio, ni cajas chicas, a excepción de la Caja Chica asignada a la Tesorería del SAF. El auditado tiene por procedimiento, el otorgamiento de adelantos con cargo a rendir a cuenta, para Gastos de Funcionamiento y en gastos menores por Bienes de Consumo. Todo ello, autorizado por la Acordada nº 76/84 que determina el procedimiento de asignación de fondos y de rendición. 3 3.6. El Proyecto de Informe resultante de esta auditoría fue remitido al Señor Secretario General de CSJN, mediante Nota Nº 53/10 PCSPPEyCI, quién dio respuesta al mismo mediante Oficio sin número de fecha 26/04/010, quién manifiesta que por iniciativa de esa Secretaría General de Administración, se procedió a realizar innovaciones en el marco del proceso de mejora continua en la gestión administrativa, conforme la auditoría realizada en la cuenta de inversión 2006, y siguiendo siempre los principios de transparencia, eficacia y eficiencia; e iniciados en el año 2009. 4. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES 4.1. ESTADO DE EJECUCIÓN DEL GASTO El Estado de Ejecución del Gasto del Servicio Administrativo Financiero N° 335 –CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN, fue de: Crédito Vigente Compromiso 376.773.000,00 Devengado 125.655.300,85 125.655.300,85 Pagado 119.939.719,82 4.1.1. Inciso 1- Gastos en Personal Concepto Importe % Total Devengado Estado de Ejecución CSJN 125.655.300,85 100% Total Devengado Estado de Ejecución inciso 1 108.633.549,52 86,45% 4.1.1.1. Pruebas Sustantivas La normativa que da origen a la liquidación de haberes – inciso 1- de la CSJN no está unificada, sino que se encuentra conformada por distintas Acordadas que otorgan el beneficio o suplemento a los agentes, ni tampoco especifica la base de cálculo o procedimiento para obtener el resultado, temática que instruye la propia oficina que liquida, y la auditoría no cuenta con reglamentación objetiva que permita determinar el procedimiento a aplicar y que avale el mismo. En el ejercicio 2006, el auditado migró su sistema de liquidación de haberes al Sistema Único de Personal de Haberes (SUPERHA). La AGN por medio de la Gerencia de Control No Financiero, realizó una auditoría sobre “Liquidación de Haberes” del ejercicio 2006, de las áreas involucradas en la liquidación de haberes. La conclusión a dicho informe manifiesta: “El significativo incremento de errores de liquidación que se produce a partir de la aplicación del sistema 4 SUPERHA denota la existencia de debilidades, tanto en la comunicación entre los sectores informáticos con el propio sector de liquidaciones de haberes, como así también en los programas de adiestramiento al personal de operación de este último sector. …” No obstante, del examen de las pruebas sustantivas, esta auditoría no determinó observaciones en los haberes liquidados. Con respecto a las bases proporcionadas por la Dirección de Sistemas surgen las siguientes puntualizaciones: 1. Se han detectado inconsistencias en el Universo de agentes de planta permanente y temporaria, proporcionado por la Dirección de Sistemas, que determinó su invalidación para realizar las pruebas globales del inciso 1 – personal. Por esta razón, se tomó como fuente de información, los listados y documentos proporcionados por la DIRECCIÓN DE GESTIÓN INTERNA Y HABILITACIÓN –área de liquidaciones- del sistema SUPERHA Operativo. Las bases proporcionadas por la Dirección de Sistemas, presentan las siguientes inconsistencias, entre otras: a) personal de planta efectiva (permanente) incluido en la planta temporaria (contratados); y viceversa. b) Registro de los agentes con categorías erróneas (pueden ser superiores o inferiores a la real). c) Personal interino incluido en planta contratada. d) Personal transferido a otras jurisdicciones y permanecen en planta. e) Representantes de la Obra Social, designados por el Director General de la OS, de acuerdo al art. 25, párrafo 3° del Estatuto de la Obra Social, cuyos representantes son de la planta del CONSEJO DE LA MAGISTRATURA, y el universo de Sistemas los incluye en la planta permanente de la CSJN. 2. No hay certeza que los datos proporcionados respondan al ejercicio bajo análisis, dado que la Dirección de Sistemas no posee back up al corte de las bases correspondiente a los registros del período examinado. 3. Al determinar la cantidad real de agentes liquidados tanto en abril como en octubre del 2006, en base a la información obrante en la DIRECCIÓN DE GESTION INTERNA Y HABILITACIÓN, en SUPHERA operativo, y cotejada ésta, con la información existente en las bases de datos de la Dirección de Sistemas, (universo de agentes, y personal liquidado en los meses bajo examen) se concluye con la invalidación de esta última. 5 El resultado que determinó la invalidación se vuelca en el cuadro adjunto: CANTIDAD DE AGENTES CONTRATADOS LIQUIDADOS S/ BASE DATOS Abril Universo de Sistemas 97 Universo SUPERHA operativo 128 Octubre 106 145 4.1.1.2. Control de Cargos ocupados y liquidados Versus los cargos financiados en la Decisión Administrativa 01/06. En planta temporaria se ocuparon mayor cantidad que los financiados, determinándose: 78 cargos de más en Abril 2006 y 95 en Octubre 2006 No obstante, en planta permanente se ocuparon menor cantidad que los financiados: 74 cargos de menos en Abril 2006 y 588 cargos de menos en Octubre 2006. El exceso de agentes de la planta temporaria, obedece a que la CSJN cuando realizó la incorporación de los contratados a planta (Resolución Nº 97/06), no incorporó a la totalidad de agentes que tenía previsto inicialmente sobre el cuál se presupuestó los cargos (Acordada 18/05). Estas modificaciones a la planta de personal se efectuaron en ejercicio de las facultades otorgadas por el artículo 3° de la Ley 19.362, y en ningún momento se acrecentó la totalidad de la planta de personal autorizada oportunamente en la Ley N° 26.078 de Presupuesto General de la Administración Nacional para el ejercicio 2006. 4.1.2. Gastos de Funcionamiento El examen de la muestra consistió en verificar el procedimiento de la Acordada 76/84, que determina el procedimiento de asignación de fondos y de rendición. 4.2. Recursos La recaudación de la CSJN en el ejercicio 2006 fue de: Fuente Cuadro 32 CGN Recaudado s/SAF 335 PERCIBIDO DEVENGADO RECAUDADO NO DEVENGADO 450.542.005,65 125.655.300,85 324.886.704,80 125.655.300,85 La diferencia son los remanentes que la CSJN no devuelve al Tesoro, por las facultades que posee en la ley de autarquía, pero debe denunciarlos y legalmente incorporarlos al presupuesto. 450.542.005,65 6 4.2.1. Integridad de la Recaudación (Ver Anexo, punto 1.-) Debido a que no existe un procedimiento establecido de control que asegure la integridad entre la recaudación, la rendición, la registración y el control, como así tampoco una estructura adecuada del departamento que lo mitigue, no puede asegurarse la integridad de la recaudación de la CSJN, acreditada por los entidades bancarias recaudadoras El Departamento de Control de ingresos, no cuenta con documentación de respaldo proveniente de las áreas que originan los recursos que le permita constatar la integridad de la recaudación acreditada por las instituciones bancarias, y el único soporte de registro y control que posee es el procedente de los bancos que le suministran la información. La estructura del Departamento de Tesorería y Control de Ingresos, no asegura un adecuado control por oposición, debido a que está unificado en un mismo Departamento, de acuerdo a lo establecido en la Resolución N° 13/99 de fecha 21/01/99 en su artículo 1°, donde se aprueba el organigrama, misión y funciones de la Dirección de Administración dependiente de la ADMINISTRACIÓN GENERAL. No obstante, el Departamento de Tesorería y Control de Ingresos elevó al Director General un informe de fecha 11/07/2003, entregando copia a esta auditoría, bajo el expediente N° 1954/2002, donde pone en conocimiento del Director General a cargo en ese momento, entre otras cuestiones, de las tareas que se efectúan en el área de Control de Ingresos, las deficiencias de control interno y que el área de Control de Ingresos no cuenta con la estructura suficiente (tanto material como humano) para poder llevar a cabo la función que le compete, con el agravante que no tiene autonomía orgánica para cumplimentar con el control por oposición de quien recauda y registra. El informe mantiene vigencia en el ejercicio 2006, de acuerdo al relevamiento realizado por esta auditoría. Asimismo, como procedimiento de auditoría se solicitó al organismo que se efectuara la circularización de: a) Los ingresos por Tasas Judiciales Ley 23.898, prevista como recurso en el art. 3 de la Ley 23.853, a los Bancos de la Nación y Ciudad de Buenos Aires. b) Los ingresos por Spread Bancario (art. 3, apartado c) de la Ley 23.853) a los Bancos de la Nación y Ciudad de Buenos Aires. c) Los ingresos por Coparticipación, (Decreto Nº 557/05, modificatorio del art. 2 de la Ley 23.853) a la TESORERIA GENERAL DE LA NACIÓN. 7 El organismo procedió – según constancias aportadas- a realizar la circularización correspondiente. Si bien, no se obtuvo respuesta de las instituciones bancarias, a la fecha de cierre de las tareas de campo del rubro, la TESORERIA GENERAL DE LA NACIÓN dio respuesta por medio de la Nota N° 7525/09 CTC-DACB-TGN, informando que no surgen del Sistema Integrado de Información Financiera (SIDIF), los importes de las transferencias realizadas a favor del Poder Judicial, atento que el Banco de la Nación Argentina transfiere diariamente a favor del Tesoro Nacional, la porción que le corresponde proveniente de la Coparticipación Federal de Impuestos, neto del 3.5 % que corresponde al Poder Judicial de la Nación. El auditado informó que “en virtud de la respuesta obtenida mediante nota N° 7525/09 –cuya copia se anexa- se le comunica a la Auditoría que se va a efectuar una nueva circularización al Banco de la Nación Argentina”. 4.2.2. Control y registro de los Aranceles – Acordada 29/95 – cuenta corriente recaudadora nº 10.561/3 del Banco de la Ciudad de Bs.As. No existe un control detallado ni tampoco otro tipo de control interno sobre la percepción y el registro de los Aranceles, previstos en la Acordada 29/95, sino que se hace en forma global, respecto del movimiento acaecido sobre la base del extracto, obtenido por diferencia entre el saldo inicial y final del extracto, registrándose de esta forma la recaudación de los aranceles, neteados de las comisiones bancarias. 4.2.3. Cuenta Corriente 289/1 Banco de la Ciudad de Buenos Airesextrapresupuestaria: recurso de queja. El auditado manifestó por medio de Oficio de fecha 6/11/09, que en el ejercicio 2006, el SAF no incluyó en los registros presupuestarios, la cuenta corriente 289/1 Banco de la Ciudad de Buenos Aires, acorde al tratamiento institucional otorgado hasta el ejercicio 2005, según fue detectado en sendas auditorías de las cuentas de inversión de los años 2003, 2004 y 2005. Esta forma de operar de la cuenta está respaldada por la Acordada N° 3/1967, a través de la cual, la CSJN resolvió abrir una cuenta bajo el rubro “Cuenta Corriente 289/1 - CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACION, art. 8/10 de la Ley 17.116”, artículos derogados y reemplazados por los artículos 286 y 287 del CPCyC (Ley 17.454), donde se acreditan los fondos provenientes de los recursos de queja denegados y que son considerados como extrapresupuestarios. 8 Estos fondos, de acuerdo al nomenclador presupuestario “Manual de Clasificación Presupuestaria para el Sector Público” aprobado por Decreto nro. 866/92, Res. 891/92 ex MEOySP, Resoluciones 71/03 SH, 200/06 SH, 136/04 SH, y 13/04 SH, y por la definición de la propia Ley Nº 17.116 modificada por similar Nº 17.454, son Recursos Propios de Afectación Específica (presupuestarios). Así también poseen plazos fijos, efectuados con fondos de la citada cuenta corriente 289/1, atento las facultades que posee para realizar inversiones de acuerdo a la Acordada N° 10/80 y 11/81. Los movimientos y saldos omitidos del ejercicio 2006 de la citada cuenta corriente son los siguientes: Saldo inicial al 1/01/06 de la cuenta no expuesta en los saldos iniciales del cuadro 1 y 1.a. Total recaudado en el ejercicio 2006, en concepto de Recurso de Queja, ingresado a la cuenta 289/1 Bco. Ciudad de Bs.As., no expuesto en la cuenta de inversión Total de egresos del ejercicio 2006, solventados con dichos recursos, y tratados extrapresupuestariamente 556.585,55 1.554634.85 1.892.021,11 Saldo final al 31/12/06 de la cuenta 289/1 no expuesta en los saldos finales del cuadro 1 y 1.a. de la cuenta de inversión. Total de plazos fijos devengados al cierre del ejercicio 2006 con fondos de la cta. cte. 289/1 219.199,29 10.013.840,47 Representa el 1,41 % de los saldos iniciales de Disponibilidades declaradas en el Cuadro 1.($ 39.399.488,50) Que representa el 0,35 % del total de la recaudación percibida y declarada ($ 450.542.005,65) Representa el 1,58% del total del pagado declarado presupuestariamente en el ejercicio 06 (119.939.719,62) Representa el 0,41 % de los saldos finales de Disponibilidades declaradas en el Cuadro 1. ($ 53.765.241,00) Representa el 18,63% del total de Disponibilidades declaradas en el cuadro 1.a. y 1. de la cuenta de inversión. 4.2.4. Resultado de la muestra examinada De la muestra examinada, resulta que el auditado ha registrado los recursos de acuerdo a la documentación respaldatoria, que básicamente consiste en los extractos bancarios. Se comprueba la inexistencia de un adecuado control interno sobre la recaudación, para asegurar la integridad de la misma. 4.3. Cuadros y Anexos – Resolución de cierre 4.3.1. Cuado 1. Movimiento financiero de ingresos y egresos 1. En el Cuadro 1. Movimiento de Ingresos y Egresos, presentado al cierre del ejercicio 06, tanto en Ingresos (apartado 2.09) y Egresos (apartado 3.06), como en los anexos trimestrales presentados a la CONTADURIA 9 GENERAL DE LA NACION, Disposición 18/97 CGN se expuso de menos la suma de $ 269.879.434,54 que responde a dos plazos fijos omitidos: Conformación de la diferencia 2° trimestre 06 PF n°89000931 –Bco. Nación- vto.7/06/06 - capital $ 189.947.599,01 3° trimestre 06 PF n° 89002173 – Bco. Nación- vto. 30/08/06 capital $ 79.931.835,53 Total diferencia $ 269.879.434,54 Las cifras omitidas representan el 8,59 % y el 7,73 % del movimiento de los ingresos y egresos respectivamente de plazos fijos declarados. La diferencia es una observación por omisión de exposición, que no influye en los saldos de Disponibilidades, dado que el importe omitido es el mismo tanto en ingresos como en egresos y se compensan entre sí. Asimismo, los saldos de los plazos fijos declarados a cierre de ejercicio, no presentan observaciones, ya que se informa y declara en la Cuenta de Inversión, por nota anexa y en acta resultante del arqueo al cierre de ejercicio. 2. Se omite de declarar y exponer en el cuadro 1, el movimiento de fondos que recauda y eroga la cuenta corriente 289/1 Banco de la Ciudad de Buenos Aires, que si bien son presupuestarios, el organismo le da tratamiento de extrapresupuestarios y no los informa en la cuenta de inversión 2006; según lo descripto en el punto 4.2.4. precedente. 4.3.2. Cuadro 1.a. Movimiento de Cuentas Corrientes y Cajas de Ahorro Disponibilidades. En las cuentas corrientes del SAF se unifican los fondos de recaudación del ejercicio y de remanentes de ejercicios anteriores, como así también de Fondos de Terceros; impidiendo el buen orden administrativo de separar las fuentes de financiación (13 y 99) y permitir el control interno correspondiente sobre los fondos presupuestarios y de remanentes de ejercicios anteriores. 4.3.2.1. Cuentas Corrientes para Gastos de Funcionamiento Existen abiertas cuentas corrientes de funcionamiento en distintas áreas de la CORTE SUPREMA DE JUSTICIA, por un total de $ 97.965,74, al cierre del ejercicio 2006 que no están registradas en el SIRECO excepto la Nº 64.519/93 Banco de la Nación Argentina, a cargo de la Morgue Judicial. 10 Se solicitó al auditado que efectuara la circularización a las instituciones bancarias, Banco de la Nación Argentina y Ciudad de Buenos Aires, sobre: a) La totalidad de cuentas corrientes y/o cajas de ahorro abiertas cuyo titular sea el SAF de la CSJN y/o el CUIT N° 30-70.087.611-6. b) Los saldos bancarios existentes en dichas cuentas corrientes, al 31/12/06 El auditado procedió a realizar la circularización mediante Oficios Nros. 1533/09 y 1534/09 al Banco de la Ciudad y de la Nación Argentina, respectivamente, cuyas fotocopias y recibos aportó a esta auditoría. Al cierre de las tareas de campo no se recibió respuesta de parte de las Instituciones Bancarias. 4.3.2.2. Plazos Fijos El Organismo informa y declara a la CGN en la Cuenta de inversión, en nota anexa, y en acta resultante del arqueo al cierre de ejercicio, el saldo de los plazos fijos existentes al 31/12/06. Estas inversiones son el resultado de las facultades que posee la CSJN y que le otorga la Ley de autarquía, y que lo hace con los remanentes de ejercicios y con la recaudación en curso. Detalle Importe Ingresos a Disponibilidades al vencimiento de los plazos fijos $ 3.178.517.635,19 Egresos de Disponibilidades para invertir en plazos fijos $ 3.490.733.712,02 Saldo inicial al 1/01/06 de plazos fijos- capital $ 180.747.135,01 Saldo final al 31/12/06 de plazos fijos- capital $ 492.963.211,84 Con el objetivo de validar estos saldos, se solicitó al auditado que efectuara la circularización a las Instituciones Bancarias (Banco de la Nación Argentina y Ciudad de Buenos Aires u otra en que el organismo opere), solicitando informe: La totalidad de plazos fijos invertidos en el ejercicio 2006, especificando: a) Titular del certificado, capital, tasa de interés, plazo e intereses devengados. b) Liquidación de certificado al vencimiento, beneficiario y el medio utilizado para su pago. 11 indicando el El auditado procedió a realizar la circularización mediante Oficios Nros. 1533/09 y 1534/09 al Banco de la Ciudad y de la Nación Argentina, respectivamente, cuyas fotocopias y recibos aportó a esta auditoría. Al cierre de tareas de campo aún no se había recibido de parte de las instituciones bancarias. 4.3.2.3. Cuenta corriente 289/1 Banco de la Ciudad de Buenos Aires No se expone la cuenta corriente 289/1 del Banco de la Ciudad de Buenos Aires, que la CSJN le da tratamiento institucional de extrapresupuestario; de acuerdo a lo expuesto en el punto 4.2.4. 4.3.3. Cuadro 2 Ingresos por Contribuciones al Tesoro y Remanentes de Ejercicios Anteriores El remanente del ejercicio 2005 fue de $ 139.174.572,55 y el acumulado desde el ejercicio 1999 hasta el cierre del 2005 sumó $ 213.643.357,04. El presupuesto y crédito vigente para el ejercicio 2006, incluyó en el Programa 97 - Aplicaciones Financieras, la suma de $ 211.630.000,00. El organismo auditado presentó a la OFICINA NACIONAL DE PRESUPUESTO (ONP), el Oficio con fecha 11/05/06 (exp. 5000170207/2006), informando los remanentes que posee desde el ejercicio 1999 originados en la recaudación, y que dichos excedentes se mantienen en sus cuentas corrientes como así también en inversiones en plazos fijos que son declarados en las respectivas cuentas de inversión. Al mismo tiempo, solicita se le informe si corresponde incorporar tales excedentes al inciso VI Activos Financieros- Incremento de Disponibilidades, caja y banco, - al tener crédito asignado por Decisión Administrativa N° 1/06; y si dicha decisión debe hacerla el Servicio Administrativo, o la CONTADURÍA GENERAL DE LA NACIÓN (CGN). Adjuntaron al expediente, la composición de los recursos del SAF, del devengado y los remanentes desde 1999: AÑO FF Recaudado no Devengado (Remanentes) 1999 13 $ 41.146.267,01 2000 13 $ 7.396.869,19 2001 13 $ -27.908.201,38 12 AÑO FF Recaudado no Devengado (Remanentes) 2002 13 $ 12.248.540,84 2003 13 $ 27.543.712,48 2004 13 $ 14.041.596,35 2005 13 $ 139.174.572,55 2006 13 $ 324.886.704,80 Total Remanentes $ 538.530.061,84 Con lo expuesto el organismo cumplimentó con las previsiones de los artículos 2° y 3° de la Ley N° 23.853, y la modificación introducida por el Artículo 50 de la Ley N° 25.064; de preservar los remanentes y requerir que se incorporen al Presupuesto. 4.3.3.1. Aplicación de los Remanentes Los fondos percibidos y no devengados se invierten en plazos fijos. A estos fondos, el organismo, les asigna un movimiento financiero, permaneciendo inmovilizados en cuanto al uso presupuestario, atento que no posee partida presupuestaria para otorgarles un destino específico, en gastos o inversiones. Los remanentes invertidos en plazos fijos al inicio del ejercicio 2005, sumaban un capital colocado de $ 180.747.135,01, con intereses a cobrar por $ 731.217,91. Los remanentes del ejercicio 2006 fueron de $ 324.886.704,80 que fueron invertidos según el movimiento y saldos detallados en el punto 4.3.2.2. 4.3.3.2. Pruebas Globales No puede determinarse con exactitud, la existencia real y líquida de los fondos remanentes que permanecen en el organismo, debido a que los fondos se unifican en las cuentas corrientes presupuestarias del organismo y las inversiones se realizan con los fondos de remanentes más la recaudación percibida permanentemente en el transcurso del ejercicio. No obstante, esta auditoría en conjunto con el organismo efectuó los cálculos estimativos de la existencia de los fondos, según detalle: Cálculo de Auditoría: estimación de existencia Inversiones al inicio $ 180.747.135,01 Disponibilidades en banco $ 39.399.488,50 Fondos de terceros $ -63.310,68 FF11 $ -162.332,35 Remanente del 2006 $ 324.886.704,80 Desafectación Deuda Exigible $ 18.582,84 Debería tener al cierre de ejercicio 2006 $ 544.826.268,12 13 Control de existencia Plazos fijos al cierre Disponibilidades en banco Fondos de terceros Desafectación Deuda Exigible FF11 Existencia al cierre ejercicio 2006 $ 492.963.211,84 $ 53.765.241,00 $ -2.184.106,07 $ 18.582,84 $ -162.332,35 $ 544.400.597,26 La prueba global de la estimación de la existencia de Fondos Remanentes y fondos presupuestarios al 31/12/06, da un cálculo razonable respecto a la existencia en Disponibilidades que posee la CSJN, con una diferencia de $ 425.670,86 mayor a la existencia real, que representa el 0.08%): Cálculo de AGN estimativo de Disponibilidades al 31/12/06 Existencia real de Disponibilidades Diferencia $ 544.826.268,12 $ 544.400.597,26 $ 425.670,86 100% 0,08% Para el organismo, la diferencia surge entre la deuda exigible del ejercicio 2006 y la deuda exigible de ejercicios anteriores pagada en el año 2006. Esta auditoría determinó los remanentes acumulados desde el ejercicio 1999 hasta el cierre del ejercicio 2006, con la visualización de las publicaciones del cuadro 32 “Recaudado no devengado” de la CGN de las cuentas de inversión de los distintos años, y del anexo al Oficio fecha 11/05/06 (exp. 5000170207/2006), al que nos referimos precedentemente y que suman un total de $ 538.530.061,84. Los remanentes son el resultado de la diferencia entre el total percibido en cada ejercicio, menos el Devengado, según el cuadro 32 “Recaudado no devengado” de la CGN. (Ley 24.156 de Administración Financiera y Decreto 2666/92 Reg. Parcial de la Ley 24.156, art. 31 y Cuadro 32 de Percibido No Devengado de la CGN). No obstante, el organismo confecciona otro cuadro de remanentes financieros y determina que sus remanentes son: Determinación del organismo para el cálculo de sus Disponibilidades AÑO FF Recaudado no Devengado (Remanentes) 1999 13 $ 43.552.381,01 2000 13 $ 8.529.134,02 2001 13 $ -24.174.088,01 2002 13 $ 10.425.918,62 2003 13 $ 26.406.511,50 2004 13 $ 16.335.438,27 2005 13 $ 138.845.685,07 2006 13 $ 324.461.033,94 Total remanentes financieros $ 544.382.014,42 14 El organismo para determinar los remanentes toma “el percibido” menos “el pagado”. En consecuencia, determina remanentes con existencia de libre disponibilidad financiera que incluye en esa disponibilidad la deuda exigible a pagar de ejercicios anteriores hasta tanto no tenga que abonarla. Por lo tanto, el organismo aduce que la diferencia, es el beneficio por la libre disponibilidad de fondos financieros que surge entre la deuda exigible del ejercicio y los pagos por deuda exigible de ejercicios anteriores. Esta auditoría no puede conformar analíticamente, dicha diferencia, por utilidades acumuladas desde el ejercicio 1999, que se conforman con la libre disponibilidad de fondos a utilizar. Remanentes desde 1999 hasta el 2006 según auditoría Remanentes desde 1999 hasta el 2006 calculado por la CSJN Diferencia $ 538.530.061,84 $ 544.382.014,42 $ 5.851.952,58 Con el procedimiento que el organismo desarrolla para calcular los remanentes (recursos percibidos menos pagado), está determinando un remanente mayor, por incluir el monto de la Deuda Exigible, lo que denomina libre disponibilidad financiera. Si bien, cuando debe pagar la Deuda Exigible, recupera los fondos y efectiviza el pago, no se puede determinar con certeza si reintegró totalmente, al circuito operativo del organismo, los fondos de remanentes ficticios. La diferencia determinada es equivalente a las utilidades derivadas de esa disponibilidad financiera. 4.3.4. Cuadro 3 – “Movimiento de Fondos y valores de Terceros y en Garantía” 1) El sistema que registra los Documentos en Garantía, no permite efectuar cortes de ejercicio posteriores a la fecha de cada cierre; por lo que no pudo verificarse la integridad del saldo de “Otros valores de terceros” por $ 13.970.054,92, sin perjuicio que en el arqueo de cierre se encontraban como veedores personal de la Auditoría General de la Nación. 2) En el saldo total de Otros Valores de Terceros, se incluye u$s 597.200,00 en concepto de garantía de licitaciones a una cotización de $ 1,00 el dólar de acuerdo a su registro. Al cierre del ejercicio la cotización del dólar compra, estaba a $ 3.02, y la garantía debió valuarse y exponerse por $1.804.738,40, determinándose una diferencia de registro y exposición de menos, por valuación de $ 1.207.538,40. 3) El saldo de Fondos de Terceros expuesto en el Cuadro 3, no puede corroborarse con el saldo existente en cuenta corriente (cuadro 1.a.), dado 15 que el organismo no se encuentra sujeto al sistema de CUT, y su cuenta corriente 3669/8 mueve fondos propios (pagadora y de funcionamiento) y de terceros. Ante una unificación de fondos, no se visualiza en primera instancia la existencia. 4.3.5. Cuadro 4.1. Bienes de Consumo. El organismo no tiene desarrollado un sistema centralizado para la administración de existencia de Bienes de Consumo, consecuentemente el criterio aplicado supone que el total consumido es igual al total adquirido. La distribución se efectúa totalmente a los distintos sectores usuarios a momento de la recepción de los bienes. Son éstos los que mediante distintos sistemas internos efectúan el seguimiento del consumo real. Observación consecutiva que viene desarrollando la AGN. 4.3.6. Bienes de Uso Al constituirse la división del SAF del PODER JUDICIAL, en los SAF 335 CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN, y 320 CONSEJO DE LA MAGISTRATURA DE LA NACIÓN, no se realizó la transferencia de Bienes de Uso e Inmuebles, que le correspondían a cada Servicio. En consecuencia, los saldos finales del cuadro 4.2. Bienes de Uso, solamente están integrados por las nuevas adquisiciones del SAF 335 desde el ejercicio 1999. Esta auditoría no puede validar los saldos iniciales, y finales al 31/12/06 del Cuadro 4.2. Bienes de Uso, porque los mismos no incluyen la totalidad de bienes del SAF 335 CORTE SUPREMA DE JUSTICIA. Sin perjuicio de ello, por muestreo se realizaron las pruebas sustantivas sobre el movimiento del ejercicio 2006, no determinando observaciones. 4.3.6.1. Tierras y Terrenos (partida 411) e Inmuebles e Instalaciones (partida 412). Por lo expuesto en el punto 4.3.6. precedente, el auditado no cuenta con el inventario, registro y exposición en el Cuadro 4.4. de “Inmuebles e Instalaciones”, del total de Inmuebles a cargo del SAF de la CSJN. El auditado solo expone el Inmueble adquirido por el propio SAF 335 de la CSJN, por $ 11.660.000,00 en el ejercicio 2004. 16 4.3.7. Cuadro 4.3. Construcciones en Proceso Saldo anterior 2.580.773,22 Ejecución del ejercicio 2006 3.659.614,95 Baja del Ejercicio 2006 1.347.736,04 Saldo al cierre del ejercicio 4.892.652,13 1) El organismo solamente lleva registro de la contabilidad presupuestaria del ejercicio; aún no implementó la contabilidad patrimonial que permita verificar la ejecución acumulada, tanto física como en pesos. 2) No se puede opinar sobre saldos de inicio y de cierre del ejercicio, porque sólo se pudo constatar la documentación de respaldo de la ejecución del devengado del ejercicio 2006: verificación en pesos y física de las altas del ejercicio. Los certificados de obra se extienden por el período certificado, sin acumular el avance de obra. 3) En el caso de las bajas, en la documentación de respaldo consta el certificado de obra final, permitiendo constatar la finalización técnica de la obra. No así el total en pesos ejecutado, a excepción del acto de adjudicación, más la ejecución del ejercicio 06. 4) La baja de la obra en construcción no se activa en el cuadro 4.2. de Bienes de Uso, o en su anexo (Cuadro 4.4.), por no poseer el SAF, el inventario y transferencia de los Inmuebles, ni incorporados a su patrimonio. El total de bajas de construcciones (mejoras) por $ 1.347.736.04 representa respecto del único inmueble inventariado el 11,56 %. 4.4. Metas El organismo, presentó únicamente correspondiente a la ejecución anual. ante la ONP, la información 4.4.1. Metas del Programa 25 “Asistencia Social” El SAF presentó el formulario Cuadro I, de ejecución anual, sin movimiento y comunicó a la Dirección de Evaluación Presupuestaria del Ministerio de Economía, que no contaba con la información de la ejecución de las metas del programa 25 - Asistencia Social porque “no es posible relacionar la incidencia del gasto y por ende la gestión del programa entre sus metas obtenidas y los recursos necesarios consumidos para tal fin”, por la autonomía financiera respecto a las erogaciones monetarias de los incisos 2, 3 y 4 de la Obra Social del Poder Judicial. 17 4.4.2. Metas del Programa 21 “Justicia de Máxima Instancia” Resolución de Causas No Previsionales en Máxima Instancia Unidad de Medida Causa resuelta Resolución de Causas Previsionales de Máxima Instancia Causa resuelta METAS Cantidad Programada Cantidad Ejecutada Desvíos % Ejecución 6.117 3.197 -2.920 52,3 12.569 7.867 -4.702 62,6 El SAF presentó la ejecución, adjuntando el tipo de recursos presentados y resueltos, aclarando que era una información provisoria. No hay constancia de la presentación definitiva. La información es proporcionada por la Oficina de Estadísticas del Consejo de la Magistratura, cuyos antecedentes obrantes en registros responden al 21/12/06. Las estadísticas se determinan en base a las Resoluciones dictadas en cada causa. 4.4.2.1. Proyectos del Programa 21 “Justicia de Máxima Instancia” (ver punto 3 del Anexo) El auditado sólo presentó el Cuadro IV, correspondiente a la “Ejecución anual financiero y físico, de los Proyectos y Obras” del Programa 21 - Justicia de Máxima Instancia; y el cuadro III que es el resumen total de los avances físicos de cada Proyecto. Los avances físicos expuestos en el Anexo II.1. “Resultado por Programas y Proyectos –Organismos y Programas, cifras en pesos y magnitudes físicas de metas” de la Cuenta de Inversión de la CGN, no son coincidentes con la información presentada en el Cuadro III presentado por el SAF. Los montos volcados en el Cuadro IV presentado por el SAF a la ONP, contemplan exclusivamente la ejecución con imputación al inciso 4; en cambio el Anexo II.1. de la Cuenta de Inversión de la CGN, presenta la totalidad de los incisos imputados en el Proyecto. Los importes informados resultan de los registros de la Contabilidad de Presupuesto, y los avances físicos de los Certificados de Obra. Al no existir en la DA 01/06, la apertura programática tanto física como en pesos, de los Proyectos 4, 5, 6 y 7 con sus respectivas Obras, no es posible determinar la razonabilidad de su ejecución. 18 5. CONCLUSIONES En base a la tarea desarrollada en el punto 2, las Aclaraciones Previas realizadas en el punto 3 y considerando los efectos de las observaciones realizadas en 4, puede señalarse que: 5.1. El Estado de Ejecución del Gasto en la Cuenta de Inversión 2006, exponen razonablemente la información sobre los importes correspondientes a las diferentes etapas del Gasto en la CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN, excepto por lo expuesto en el punto 4.2.3. y sujeto a los efectos, si lo hubiere, que pudieran resultar de lo indicado en el punto 4.1.1.1. Respecto del Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos incluido en la Cuenta de Inversión 2006 no estamos en condiciones de opinar, por la inexistencia de un adecuado control interno sobre la recaudación, para asegurar la integridad de la misma, atento que el auditado no cuenta con una estructura adecuada que le permita reunir los antecedentes, documentación de respaldo e información proveniente de las áreas que originan recursos, que le permita controlar a las instituciones bancarias y verificar que le acreditan la totalidad de la recaudación; como se indica en los puntos 4.2.1., 4.2.2. y 4.2.4. No obstante, los registros contables responden razonablemente a los respaldos documentales que básicamente consiste en los extractos bancarios. Por otra parte, por una decisión institucional que escapa a la competencia del SAF, no se incluyen los recursos de afectación específica de la cuenta corriente 289/1 del Banco de la Ciudad de Buenos Aires, en concepto del “recurso de Queja”, según se expone en el punto 4.2.3. 5.2. La información incluida en los Cuadros y Anexos presentados en cumplimiento de la Resolución Nº 377/06-SH y Disposición Nº 60/06-CGN, exponen razonablemente los movimientos de fondos presupuestarios y los saldos existentes al cierre del ejercicio 2006, excepto por lo indicado en los puntos 4.3.1., 4.3.2.3., 4.3.4. y 4.3.5. 5.3. Con relación al Cuadro 4.2. “General de Bienes de Uso”, no estamos en condiciones de emitir una opinión sobre los saldos finales, de las existencias de bienes por no contar el organismo con la transferencia de bienes según lo expuesto en los puntos 4.3.6. y 4.3.6.1. No obstante, pudo verificarse la razonabilidad del movimiento de las altas. 19 5.4. Respecto al cuadro 4.3. “Construcciones en Proceso” las bajas no son incorporadas al cuadro 4.2. Bienes de Uso, al rubro Inmuebles, por las razones expuestas en el punto 4.3.7. 5.5. Con relación al cumplimiento de Objetivos y Metas previstas en el ejercicio 2006, puede señalarse que las cifras expuestas en los cuadros de cierre resultan de registros. Con relación a los proyectos de obra, se señala que difieren con el Anexo II.1. “Resultado por Programas y Proyectos – Organismos y Programas, cifras en pesos y magnitudes físicas de metas” de la Cuenta de Inversión de acuerdo a lo expuesto en el punto 4.4.2.1. 5.6. Como resultado del examen han surgido debilidades de control interno, las que se encuentran indicadas en los puntos 4.1.1.1., 4.1.1.2., 4.2., 4.2.1., 4.2.2., 4.3.2.1., 4.3.3.2., 4.3.4. apartado 1), 4.3.5. del informe y los puntos 1, 2 y 3 del Anexo Adjunto. 5.7. El organismo posee remanentes de ejercicios anteriores encuadrados en el artículo 50 de la Ley 25.064 de la Ley Permanente de Presupuesto, y que la CSJN ha notificado a la Oficina Nacional de Presupuesto y solicitado indicaciones al respecto, de acuerdo a la normativa vigente, según se expone en el punto 4.3.3. Si bien, -parcialmente- fueron incluidos en el Presupuesto en el Programa 98 – Aplicaciones Financieras, no tienen libre disponibilidad de afectación presupuestaria, por no haberlo incrementado a los Programas presupuestarios de la CSJN. Los fondos percibidos y no devengados (no incrementados al presupuesto) se invierten en plazos fijos. A estos fondos, el organismo les asigna un movimiento financiero, permaneciendo inmovilizados en cuanto al uso presupuestario, atento que no posee partida presupuestaria para otorgarles un destino específico en gastos o inversiones. BUENOS AIRES, 10 de mayo de 2010 20 ANEXO 1.- Integridad de la Recaudación (punto 4.2.1. del texto del informe) En la actuación que corre en el expediente Nª 1954/2002, presentada por el áreas de Tesorería y Control de Recursos, especifica distintas puntualizaciones en donde se plantea la necesidad de: Implementar las funciones de control interno y por oposición que deben llevarse a cabo para asegurar la integridad de la recaudación. Elaboración, registro y actualización de las bases de datos, para el control de la información que deben remitir los juzgados, AFIP, y todos aquellos que dan origen a los recursos de la CSJN. Sistematizar e implementar la conexión con las distintas áreas para consulta, recolección, carga, análisis y control de datos. Consulta y estadística permanente de la información proveniente de las Instituciones Financieras, para determinar los ingresos, sus registros y reclamos pertinentes, de los distintos ingresos de la CSJN. Con fecha 14/07/05 las integrantes del área de Tesorería y de Control de Ingresos, elevan al Director General, una síntesis de tareas cuyos procedimientos no han sido instrumentados y que deben ser objeto de auditoría: a) Procedimientos de control que no se realizan sobre los siguientes recursos, entre otros: Acordada 23/92, estudios ADN/HLA. Acordada 13/97, dictamen pericial Resolución N° 1900/00, cobro de tasas proveniente del interior del país, por intermedio de la AFIP, y Banco de la Nación Argentina. Efectos secuestrados, bienes comisados y bienes subastados Spread Bancario, donde se manifiesta: “Acerca de este recurso se puede decir que, la única tarea que se realiza en el área de Tesorería, desde que el Banco Ciudad de Buenos Aires deposita un importe fijo mensual de $ 541.700- mensuales y el Banco Nación Argentina deposita un importe que se aproxima a los $ 150.000-, es la verificación del ingreso de la cuota mensual en la cuenta corriente respectiva. Las entidades bancarias desde la implementación de esta nueva modalidad, no remiten detalle acerca de la composición y montos promedios de los depósitos judiciales”. b) tareas que deben ser objeto de auditoría, entre otras: 21 Control de la cuenta 185/94 en donde la AFIP deposita en el Banco de la Nación los depósitos de tasas del interior del país: Sistema OSIRIS. Control de movimientos de la cuenta 3469/2 de Banco de la Ciudad de Buenos Aires: “para llevar el control de la composición de todos los registros de esta cuenta, el Banco de la Ciudad de Buenos Aires debería proporcionar, además de las planillas de recaudación diaria, un soporte magnético con toda la información, para lo cual sería necesario contar con un sistema informático adecuado y con personal que se dedique a esta tarea”. Control del pago de tasa de justicia: “control de expedientes en los juzgados a fin de verificar el oportuno pago de la tasa de justicia. De acuerdo a las modalidades aceptadas (efectivo, compensación, consolidación y planes de pago) y la responsabilidad de los funcionarios establecida por la Ley N° 23.898”. Sistema de control del cobro de tasa de justicia: “confrontación de datos aportados por las entidades recaudadoras con las mesas de entradas y Juzgados de los distintos fueron a fin de verificar el pago de la tasa y en su defecto la emisión del correspondiente certificado de deuda para su ejecución”. Spread Bancario: “acerca de este recurso se puede decir que, se debería auditar la composición de los depósitos judiciales en las distintas entidades bancarias como así también el destino de los depósitos efectuados en el fuero comercial en bancos privados”. Efectos secuestrados, bienes comisados y bienes subastados: “se debería realizar relevamientos en los juzgados a fin de establecer con mayor exactitud el universo de estos efectos y control sobre los remates de los mismos”. “Con respecto a los Anticipos de gastos, estudios de ADN y HLA y dictámenes Periciales, se podría consultar si estos gastos han sido incluidos en las costas, caso contrario emitir el certificado de deuda para su ejecución”. 2.- Gastos con Imputación a los Incisos 2, 3, y 4. (resultado del examen de la muestra examinada) En los servicios de electricidad y teléfono, e impuestos y demás servicios, no se puede constatar la correspondencia con la titularidad de los Inmuebles, dado que no se encuentra realizada la transferencia de Inmuebles entre los Servicios Administrativos del Consejo de la Magistratura y de la CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN. 22 Por otra parte, no existe prorrateo de gastos de servicios y/o mantenimiento abonados, en base a la superficie ocupada por los distintos cuerpos judiciales, por el mismo hecho de no haberse realizado la transferencia de Inmuebles. 3.-Proyectos del Programa 21 “Justicia de Máxima Instancia (punto 4.4.3. del texto del informe) Los proyectos y sus montos fueron: Proy 01 02 03 04 05 06 07 Denominación Refacciones en el Palacio de Justicia Refacciones en Sedes Periciales Refacciones Varios Reforma inst. eléctrica Palacio de Justicia y Talcahuano 550 Readecuación y refuncionalización Edificio Lavalle 1429 Reciclado de fachadas Tucumán – Lavalle Palacio de Justicia Mejoras en el Palacio de Justicia Totales Crédito Inicial $ Crédito Vigente $ Devengado $ 2.139.870,00 4.262.870,00 1.954.239,80 1.173.303,00 1.335.303,00 00 583.692,00 583.692,00 4.053,04 785.000 835.000,00 40.500,00 1.710.000 2.338.000,00 1.725.122,11 902.750,00 57.750,00 00 4.937.385,00 2.107.385,00 00 12.232.000,00 11.520.000,00 3.723.914,95 23