1999_077info.pdf

BUENOS AIRES, 10 de junio de1999
VISTA la Actuación N° 53/99 del Registro de la Auditoría General de la
Nación, y
CONSIDERANDO:
Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la Auditoría
General de la Nación el control externo de la administración pública nacional,
cualquiera fuera su modalidad de organización.
Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente
dispuesto por el artículo 118 inciso e) de la ley 24.156, se realizó una Auditoría de los
servicios de la deuda de Letras Externas de la República Argentina en Pesos 8,75%,
1997-2002. Las tareas de campo se desarrollaron desde el 27 de enero hasta el 24 de
febrero de 1999.
Que, la Comisión de Supervisión respectiva a producido el despacho
correspondiente, compartiendo los términos del Informe elaborado por la Gerencia
General de Deuda Pública.
Que dicho Informe fue puesto en conocimiento del organismo auditado, el
que no ha formulado consideración alguna
Que el Colegio de Auditores, en Sesión del 27/05/99 prestó conformidad al
Informe de que se trata.
Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la
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representación del órgano;
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
RESUELVE:
ARTICULO 1°: Aprobar el Informe de Auditoría de los servicios de la deuda de Letras
Externas de la República Argentina en Pesos 8,75%, 1997-2002 – Período 25/01/98 al
25/01/99, elaborado por la Gerencia General de Deuda Pública, que obra a fs. 58 a 67
de la Actuación N° 53/99-A.G.N.
ARTICULO 2°: Poner en conocimiento del Sr. SECRETARIO DE HACIENDA DEL
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS la presente
resolución.
ARTICULO 3°: Regístrese, comuníquese a la Comisión Parlamentaria Mixta Revisora
de Cuentas. Cumplido, archívese.
RESOLUCION
N° 77/99
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INFORME
DE AUDITORIA SOBRE EL
SERVICIO DE LA DEUDA DE
LETRAS EXTERNAS DE LA
REPUBLICA ARGENTINA
EN PESOS 8,75% 1997-2002
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INDICE
1. OBJETO DE LA AUDITORIA
3
2. ALCANCE DEL EXAMEN
4
3. ACLARACIONES PREVIAS
4/8
4. CONCLUSIONES
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5. RECOMENDACIONES
9/10
4
INFORME DE AUDITORIA
AL SEÑOR SECRETARIO DE HACIENDA
DEL MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS
Y SERVICIOS PUBLICOS.
Dr. Pablo Emilio GUIDOTTI
S
/
D.
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley N° 24.156, la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION ha procedido a realizar un examen en el
ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, con el
objeto que se detalla en el apartado 1. siguiente.
1. OBJETO DE LA AUDITORIA
Pago y registración de los intereses correspondientes a la emisión de "Letras
Externas de la República Argentina en Pesos -Valor Nominal $ 500.000.000- 8,75% 19972002", período 25/01/98 al 25/01/99.
2. ALCANCE DEL EXAMEN
2.1. El examen se realizó de conformidad con las normas de auditoría externa de la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION aprobadas por su Resolución N° 145/93,
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dictada en función del artículo 119, inciso d), de la Ley N° 24.156, habiéndose practicado
los siguientes procedimientos:
2.1.1. Solicitud y análisis de los antecedentes legales, contables y presupuestarios.
2.1.2. Verificación del pago del servicio financiero.
2.1.3. Constatación de la registración efectuada en el SIGADE y SIDIF.
2.1.4.Verificación de la pertinente afectación presupuestaria.
2.1.5. Verificación de la documentación de respaldo originada por las distintas áreas
intervinientes
Las tareas de campo se desarrollaron en el período comprendido entre el 27/01/99 y el
24/02/99.
3. ACLARACIONES PREVIAS
3.1. Aspectos normativos.
El marco normativo aplicable al caso está conformado por:
-
La Ley N° 24.156, de Administración Financiera y de los Sistemas de Control
del Sector Público Nacional, artículos 58.
-
El Decreto N° 1588/93 que faculta al Señor Ministro de Economía y Obras y
Servicios Públicos a suscribir en nombre y representación de la República
Argentina un Programa de Letras Externas a Mediano Plazo por hasta un Valor
Nominal Dólares Estadounidenses Un Mil Millones (V.N. U$S 1.000.000.000),
que podría ser utilizado dentro del ejercicio fiscal 1993 y siguientes,
autorizándole a contraer obligaciones externas cuyo saldo en circulación en todo
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momento no supere el monto del programa. Dichas obligaciones deberían
contraerse dentro de los límites establecidos por las leyes de Presupuesto
vigentes en el momento de su concertación.
-
Los decretos nros. 1156/94, 393/95, 372/95, 91/96 y 1445/96, que amplían el
monto originalmente autorizado.
-
La Resolución N° 293/97 de la Secretaría de Hacienda que dispone la emisión
de un nuevo título de deuda pública externa, por hasta un Valor Nominal Pesos
Quinientos Millones (V.N. $ 500.000.000), identificado como “LETRAS
EXTERNAS DE LA REPUBLICA ARGENTINA EN PESOS 8,75% 19972002”, serie n° 54 del Programa de Letras Externas a Mediano Plazo, con
vencimiento el 10 de julio del 2002 y con amortización íntegra al vencimiento.
Asimismo, fija una tasa de interés del 8,75% pagadera semestralmente los días
10 de julio y 10 de enero de cada año y determina que para el cálculo de los
intereses se tome como base un divisor de 360 días integrado por 12 meses de
30 días cada uno y, en el caso de un mes incompleto, la cantidad de días
transcurridos.
Conforme las pautas señaladas en el párrafo anterior, en el período objeto de la
presente auditoría (25/01/98 al 25/01/99) se produjo el vencimiento de intereses que a
continuación se detalla:
Fecha de vencimiento
Importe ($)
10/07/98
21.875.000
10/01/99
21.875.000
3.2. Aspectos registrales.
3.2.1. Registración en el SIGADE.
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Al respecto se examinó:
•
La tabla de amortización y calendario de vencimientos, que detalla el giro de la
colocación, el cálculo de los intereses y los respectivos vencimientos de éstos (10/01
y 10/07 de cada ejercicio y, otros gastos). Los cálculos fueron objeto de verificación
y coinciden con los importes pagados y registrados.
•
El estado de cuenta al 25/01/99 que, en cuanto a los intereses objeto de la presente
auditoría, refleja:
Tipo operación
Interés pagado
Interés pagado
Fecha programada
Fecha operación
Monto
10/07/98
10/07/98
10.000.000
10/07/98
10/07/98
11.875.000
10/01/99
10/01/99
21.875.000
Independientemente de que los intereses objeto de esta auditoría figuran
correctamente como deuda externa, cabe señalar que el principal de la operación, cuyo
pago habrá de efectuarse el 10/07/2002, consta incorrectamente como deuda interna.
3.2.2. Registración en el SIDIF de los pagos por intereses devengados (período
25/01/98 al 25/01/99)
Una vez comunicado el número del registro del SIGADE, se inicia esta etapa de
registración. La del caso, se hizo efectiva a través de la utilización de los siguientes
formularios:
C-41 registro de la orden de pago.
C-42 orden de pago sin imputación presupuestaria.
C-80 registro de pago efectivo.
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De conformidad con las condiciones de emisión, al 24/02/99 -fecha de corte de la
presente auditoría- se han efectuado y registrado los pagos que a continuación se detallan:
FECHAS
FORMU
REGISTRO
VENCI
LARIO
SIDIF N°
MIENTO
TRO
41
43173
10/07/98
23/06/98
80
44289
41
44357
80
44257
PAGO
REGIS
IMPUTACION
IMPORTE
N°
08/07/98
10/07/98
10.000.000
03/07/98(2)
25/06/98
08/07/98
Deuda interna (1)
Deuda externa(1)
11.875.000
03/07/98(2)
21.875.000
2769
42
10/01/99
08/01/99
28/12/98
Extrapresupuesta
21.875.000
ria(3)
Del análisis de los citados registros surge:
(1) Desdoblamiento del pago, imputándose un pago a deuda interna y el otro a
deuda externa, cuando correpondía cargar la totalidad del mismo ($ 21.875.000) a deuda
externa.
(2) Que estas fechas son las de remisión de las notas por parte de T.G.N. al
B.C.R.A. solicitando el pago, y no las del efectivo pago.
(3) Una imputación extrapresupuestaria que, según lo informado, obedece a que a la
fecha de pago (Enero/99), aún no se encontraba efectuada la carga al sistema de registro de
la pertinente distribución presupuestaria del ejercicio en curso.
La documentación analizada que sustenta los registros es:
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• Ordenes de pago emitidas por la Secretaría de Hacienda.
• Notas mediante las cuales la Secretaría de Hacienda indica al Banco Central de la
República Argentina efectuar los pagos pertinentes, con indicación de las fechas de
vencimientos y cuentas bancarias a través de las cuales se concretaron los mismos.
• Extractos bancarios correspondientes a la cuenta n° 20.501 de fechas 08/07/98 y
08/01/99.
• Comprobantes de contabilidad que reflejan el débito de la cuenta Depósitos del
Gobierno Nacional y el crédito en la cuenta de la entidad bancaria del exterior.
• Formulario de gastos por partida presupuestaria, en el que se constata la registración del
gasto en sus distintas etapas.
4. CONCLUSIONES
De las verificaciones realizadas surge que el pago y registración de los intereses de
la emisión en examen fueron practicados conforme con las pautas legales y contractuales
que la rigieron, excepto por la observación que a continuación se expone:
4.1. Del total de los intereses con vencimiento el 10/07/98 ($ 21.875.000), en los registros
del SIDIF consta incorrectamente imputada a deuda interna la suma de $ 10.000.000.
5. RECOMENDACIONES
Conforme con lo expuesto en los puntos 3. y 4. del presente informe, se recomienda
para todas aquellas operaciones en las que pudieran existir situaciones similares a las aquí
comentadas:
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5.1. Proceder a clasificar la deuda conforme lo establece el artículo 58 de la Ley N°
24.156.
5.2. Atento a lo expuesto en el punto 3.2.2. - análisis de los registros en el SIDIF,
aclaración (3), efectuar la regularización de la afectación extrapresupuestaria de los
intereses pagados el 08/01/99.
5.3. Efectuar la registración del pago definitivo (Formulario C-80) en la fecha de su
efectivización.
Independientemente de lo expuesto, se hace constar que mediante Nota N° 75/99, el
Sr. Subsecretario de Financiamiento pone de manifiesto que, en relación con situaciones
como las aquí planteadas, se han encarado las acciones fundamentales en el marco de lo
prescripto por la Ley N° 24.156, a saber:
a) Elaboración de un Proyecto de Decreto Reglamentario único de la ley recién citada, en
trámite de aprobación por ante la Secretaría de Hacienda.
b) Desarrollo de un "Manual de normas y procedimientos para el registro y la atención de
los servicios de la deuda pública".
6. LUGAR Y FECHA DE EMISION DEL INFORME
BUENOS AIRES, 24 febrero de 1999.
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