1999_088info.pdf

Buenos Aires, 19 de Julio de 1999
VISTA la Actuación N° 820/98 Registro de la Auditoria General de la
Nación y,
CONSIDERANDO:
Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la
Auditoría General de la Nación el control externo de la administración pública
nacional, cualquiera fuera su modalidad de organización.
Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente
dispuesto por el artículo 118 inciso e) de la Ley 24.156, se realizó una Auditoría
de las Letras del Tesoro en Pesos 6,10%, 1997-1998, Registro N°7-1115-000
SIGADE. Las tareas de campo se desarrollaron desde el 28 de octubre hasta el
07 de diciembre de 1998.
Que la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho
correspondiente, compartiendo los términos del Informe elaborado por la
Gerencia General de Deuda Pública.
Que dicho informe fue puesto en conocimiento del organismo auditado, el
que no ha formulado consideración alguna.
Que el Colegio de Auditores, en Sesión del 22/06/99, prestó conformidad
al informe de que se trata.
Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la
representación del órgano.
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
RESUELVE:
ARTICULO 1°- Aprobar el informe de Auditoría de las Letras del Tesoro en Pesos
6,10%, 1997-1998, Registro N°7-1115-000 SIGADE, elaborado por la Gerencia General
de Deuda Pública, que obra a fs.56 a 69 de la Actuación N° 820/98-A.G.N.
ARTICULO 2°- Poner en conocimiento del Sr. SECRETARIO DE HACIENDA DEL
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS la presente
resolución.
ARTICULO 3°- Regístrese, comuníquese a la Comisión Parlamentaria Mixta Revisora
de Cuentas. Cumplido, archívese.
RESOLUCIÓN N° 88/99
INFORME
DE AUDITORIA DE
LETRAS DEL TESORO
EN
PESOS 6,10% 1997-1998
REGISTRO N°7-1115-000-SIGADE
INDICE
1. OBJETO DE LA AUDITORIA
3
2. ALCANCE DEL EXAMEN
3/4
3. ACLARACIONES PREVIAS
4/13
4. CONCLUSIONES
13
5. RECOMENDACIONES
13/14
INFORME DE AUDITORIA
AL SEÑOR SECRETARIO DE HACIENDA
DEL MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS
Y SERVICIOS PUBLICOS.
Dr. Pablo Emilio GUIDOTTI
S
/
D.
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo ll8 de la Ley N° 24.156 la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN ha procedido a realizar un examen en el ámbito del
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, con el objeto que se
detalla en el apartado 1. siguiente
1. OBJETO DE LA AUDITORIA
El proceso de emisión, colocación y cancelación de “Letras del Tesoro en Pesos 6,10%
1997-1998", por un valor nominal de hasta Pesos Trescientos Mlillones (V. N..$ 300.000.000).
2. ALCANCE DEL EXAMEN
2.1. El examen se realizó de conformidad con las normas de auditoría externa de la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION aprobadas por la Resolución N° 145/93, dictada en
virtud de las facultades otorgadas por el artículo 119. inciso d), de la Ley N° 24.156, habiéndose
practicado los siguientes procedimientos:
2.1.1. Recopilación y análisis de la normativa legal aplicable.
2.1.2. Verificación de procedimientos, circuito administrativo y del contro realizado por la
Unidad de la Auditoría Interna y la Sindicatura General de la Nación.
2.1.3. Análisis de los antecedentes respaldatorios.
2.l.4. Verificación del ingreso de los fondos y pago de comisión, intereses y amortización.
2.1.5. Verificación de la registración efectuada en el SIGADE y en el SIDIF y de la pertinente
afectación presupuestaria.
Las tareas de campo se desarrollaron en el período comprendido entre el 28/10/98 y el 07/12/98.
3. ACLARACIONES PREVIAS.
3.1. Aspectos normativos.
El contexto legal que rige en la materia está constituido por:
-
La Ley N° 24.156, de Administración Financiera y de los Sistemas de Control del
Sector Público Nacional, artículo 57, inciso b), el cual define como deuda pública la
emisión y colocación de Letras del Tesoro cuyo vencimiento supere el ejercicio
financiero.
- La Ley N° 24. 764, aprobatoria del Presupuesto General de la Administración Pública
Nacional para el Ejercicio 1997, artículo 6, Planilla n° 9, que autoriza los montos para la
realización de operaciones de crédito público de mediano y largo plazo.
- El Decreto N° 1363/94. que autoriza a la Secretaría de Hacienda a disponer, por
intermedio de la Tesorería General de la Nación, la emisión y colocación de instrumentos
financieros denominados Letras del Tesoro en los términos, a lo fines y hasta los montos
establecidos en la Ley de Presupuesto General de Gastos y Cálculos de Recursos de la
Administración Pública del ejercicio fiscal de que se trate, en un todo de acuerdo con lo
prescripto por los artículos 57, inc. b),y 82 de la Ley N° 24.156.
- El Decreto N° 340/96 que establece un sistema para la emisión, colocación, liquidación
y negociación de los Instrumentos de Endeudamiento Público (IEP) que se destinen al mercado
local, determinando -entre otras cosas- lo siguiente:
- Los IEP serán representados en forma escritural y registrados mediante: la apertura de
cuentas en el registro que a esos efectos llevará la Secretaría de Hacienda, el Banco
Central de la República Argentina, o quien aquella designe.
- La colocación de los IEP se realizara por licitación pública.
- La figura de "Creadores de Mercado”, cuyo objetivo principal será el de participar
sigificativamente en la colocación primaria y en la negociación secundaria de los
mismos.
- Los gastos e intereses que se originen en la emisión y/o contrataciones serán imputados
a los Créditos previstos en la jurisdicción 90 -Servicio de la Deuda Pública- El Banco Central de la República Argentina o quién la Secretaria de Hacienda designe,
tendrá a su cargo la liquidación de las operaciones que realicen los
- intermediarios mediante las respectivas transferencias en las cuentas de registro de los
títulos escriturales, y en las cuentas de efectivo de los intermediarios abiertas a tales
efectos.
- Las facultades de la Secretaría de Hacienda respecto de la emisión y colocación de los
Instrumentos Financieros.
- La Resolución N° 238/96 de la Secretaría de Hacienda que establece los requisitos,
derechos y obligaciones de los "Creadores de Mercado", con el objeto de mejorar el
funcionamiento del mercado de capitales doméstico y el
cumplimiento de los planes de
financiamiento del Tesoro Nacional.
- La Resolución N° 241/96 de la Secretaria de Hacienda, que aprueba las bases para la
suscripción y adjudicación de los Instrumentos de Endeudamiento Público, entre los que se
encuentran las Letras del Tesoro, y las normas de procedimiento para la emisión, colocación,
liquidación y registro de estos Instrumentos en el mercado local.
- La Disposición 22 de fecha 11 de julio de 1997 de la Tesorería General de la Nación,
que autoriza la tramitación de la emisión y colocación de Letras del Tesoro por un VALOR
NOMINAL PESOS TRESCIENTOS MILLONES (V.N. $300.000.000), con las siguientes
características principales:
Plazo: 182 días.
Fecha de emisión: 18 de julio de 1997.
Fecha de vencimiento: 16/01/98.
Amortización: íntegra a su vencimiento.
Comisión: 0,10%
Régimen de colocación: Licitación Pública.
Exenciones Impositivas. Las dispuestas por las leyes y reglamentaciones en la materia.
Atención de Servicios Financieros: los pagos se cursarán a traves del Banco Central de la
República Argentina.
Del resultado de la Licitación Pública de fecha 15-07-97, entre otros aspectos, surge:
Valor Nominal Colocado: $ 251.800.000,00
Tasa de descuento de corte: 6,10 %
Precio de corte: 969,1611
Adjudicatarios :
A.B.N. AMRO BANK N.V.
BANCO DE SANTANDER S.A.
DEUTSCHE BANK ARGENTINA S.A.
ING. BANK N.V.
THE FIRST NATIONAL BANK OF BOSTON
BANK OF AMERICA N.T. AND S.A.
BANCO FRANCES DEL RIO DE LA PLATA S.A.
BANCO GALICIA Y BS. AS. S.A.
THE CHASE MANHATTAN BANK N.A
BANCO ROBERTS S.A.
MORGAN GUARANTY TRUST COMPANY OF NEW YORK
3.2. Circuito Administrativo.
A través de la Resolución N° 241/96 S.H. se estableció el diligenciamento integral del
proceso de: emisión, colocación, liquidación y registro de las Letes, determinando, entre otros
aspectos, la oportunidad y el alcance de la intervención de las sigientes áreas:
- Secretaria de Hacienda.
- Tesorería General de la Nación
- Subsecretaría de Financiamiento – Dirección Nacional de Informaciones y Negociaciones
Crediticias
- Dirección de Administración de la Deuda Pública.
- Banco Central de la República Argentina
Mediante la verificación de la documentación inherente a la intervención de las mismas,
se constató el cumplimiento del procedimiento operativo vigente.
3.3.- Organismos de Control
3.3.1. Unidad de Auditoría Interna del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos:
La intervención de la citada Unidad tuvo lugar:
a- En el acto de apertura de propuestas en carácter de veedor del proceso licitario.
b- Una vez elaborado el resultado definitivo de la adjudicación procede a verificar que la
autoridad competente haya decidido la tasa de corte, y que la adjudicación corresponda a la
misma.
3.3.2. Sindicatura General de la Nación:
De la consulta efectuada surge que no ha tenido intervención en la emisión bajo análisis.
3.4.- Contaduría General de la Nación:
Conforme lo informado, su intervención se hace efectiva al cierre del ejercico en
oportunidad de practicar la conciliación entre los registros del SIGADE y del SIDIF.
3.5. Aspectos registrales.
3.5.1. Banco Central de la República Argentina:
El Banco Central de la República Argentina, en su carácter de Central de Registro y
Liquidaciones (CRYL), procede a efectuar la registración del Certificado Global N° 13/97 y la
pertinente acreditación y débito de la colocación en las cuentas del Tesoro Nacional y Depósitos
del Gobierno Nacional en Moneda Extranjera- Subcuenta Operativa.
A efectos de comprobar las registraciones precedentemente señaladas, esta auditoría
mediante Nota SGGDP N° 131/98 solicitó a la Gerencia de Mercado Abierto del Banco Central
de la República Argentina la puesta a disposición de los registros.
En el citado Banco Central se verificaron:
1- El Certificado Global N° 13/'97 representativo de Valores denominados Letras del
Tesoro
por
la
suma
de
Pesos
Trescientos
Millones
Valor
Nominal
(V.N.
$300.000.000),extendido a la orden del Banco Central de la República Argentina, de acuerdo con
los términos de la Disposición n° 22/97 de la Tesorería General de la Nación.
2- El Comprobante de Contabilidad -Cuentas Patrimoniales- del 18/07/97 y del 16/01/98,
en los cuales se reflejan los créditos y débitos inherentes a la emisión en examen.
3- Los extractos bancarios.
3.5.2. Registración en el SIGADE.
Una vez finalizado el proceso de Tramitación de la emisión, se inicia la fase de
registración a través del SIGADE
Al respecto se venficó:
- La carga en su base de datos de información general que hace a la identificación, características
generales y condiciones financieras extraídas de la Disposición N° 22/97-TGN.
- La asignación del número 7-1115-000 como código de registro, con el cual se identifica a esta
emisión en lo sucesivo.
- La emisión de una tabla de amortización y calendario de vencimientos, en la cual consta:
- giro de la colocación:
$251.800.000,00
- cálculo de los intereses:
$ 7.765.235,02
- otros gastos:
$
- pago del principal:
$251.800.000,00
251.800,00
Cabe señalar que, a efectos de registrar tanto los ingresos como las erogaciones por
pagos, es requisito previo ingresar al sistema la asignación de la correspondiente partida
presupuestaria. En este caso la citada imputación fue con cargo a deuda externa, no ajustándose
en consecuencia a la clasificación prevista por el articulo 58 de la Ley N° 24.156.
3.5.3.Registración en el SIDIF.
Una vez comunicado el número del registro del SIGADE, se inicia esta etapa de
registración. Esta emisión se hizo efectiva a través de la utilización de los siguientes formularios:
C-10 registro de los ingresos de la colocación.
C-42 registro sin imputación presupuestaria
C-55 regularización y modificaciones del registro.
3.5.3.1. Ingreso de la emisión.
Una vez efectuada la colocación se procedió a efectuar la registración del ingreso de
$251.800.000,00 mediante los formularios C-10 que a continuación se detallan:
Fecha
Registro de Sidif
SAF
Importe
Emisión
Registro
999
355
18/07/97
18/07/97
31/12/97
31/12/97
127.313.184,65
58562(∗)
111990
999
355
18/07/97
18/07/97
31/12/97
31/12/97
116.469.780,33
63.862
355
18/07/97
07/08/97
8.017.035,02
N°
58561(∗)
111989
251.800.000,00
Total
(∗) A través de los citados registros se afectó incorrectamente el presente ingreso al SAF
999 -Servicio de Tesorería. Con fecha 31/12/97, bajo los números de registros 111989 y
111990, se procedió a su regularización afectándolo al SAF 355 -Servicio de la Deuda
Pública.
Cabe señalar que el importe y fecha del ingreso fueron concretados conforme la
documentación bancaria tenida a la vista, según lo establecieron la Disposición N° 22/97-TGN, y
la Licitación Pública del 15/07/97.
3.5.3.2. Comisiones, intereses y amortización.
Se registraron conforme al siguiente detalle:
CONCEPTO
FECHA
FORMULARIO N° SIDIF
Desembolso
Registro
IMPORTE
$
Comisión
C-55
23.247
18/07/97
23/12/97
251.800,00
Intereses
C-55
23.251
18/07/98
23/12/97
7.765.235,02
Amortización
C-42
C-55
31
5777
16/01/98
09/01/98
16/09/98
251.800.000,00
Sobre el particular, cabe señalar que cada uno de estos formularios genera los pertinentes
asientos contables y la correspondiente imputación presupuestaria. Del análisis del registro de la
comisión y de los intereses, que fueron descontados al momenro del desembolso (18/07/97),
surge:
1- Que la afectación presupuestaria fue con cargo a deuda externa, cuando correspondía
imputarlos a deuda interna, no ajustándose en consecuencia a la clasificación prevista por el
artículo 58 de la Ley N° 24. 156.
2- Registraciones tardías, toda vez que han sido efectuadas el 23-12-97 y correspondían a
una operación de fecha 18/07/97.
Con respecto al pago de la amortización, cabe expresar que, en principio, a través del
formulario C-42 fue afectado a fondos extrapresupuestarios y posteriormente regularizado
mediante formulario C-55, imputándolo presupuestariamente a deuda interna.
4. CONCLUSIONES.
De las verificaciones realizadas surge que el proceso de emisión, colocación y
cancelación de la letra en examen fue practicado conforme a las pautas Iegales y contractuales
que lo rigieron, excepto por las observaciones que a continuación se exponen:
4.1. La emisión en examen fue imputada incorrectamente a deuda externa, en su totalidad, en el
SIGADE, y la comisión y los intereses en el SIDIF.
4.2. Se advirtió un desfase significativo entre las fechas de desembolso de la comisión e intereses
(18/07/97) y la correspondiente a su registración (23/12/97).
5. RECOMENDACIONES.
Conforme con las observaciones efectuadas en el presente informe, se recomienda para
aquellas operaciones en las que pudieran existir situaciones similares a las aquí comentadas:
5.1. Efectuar la afectación presupuestaria conforme la clasificación de la deuda pública en
interna o externa según lo establecido por el artículo 58 de la Ley N°24. 156.
5.2. Registrar los movimientos inherentes a los intereses y comisiones contemporáneamente a la
fecha de la operación.
Independientemente de lo expuesto, se hace constar que mediante Nota N° 75/99, el Sr.
Subsecretario de Financiamiento pone de manifiesto que, en relación con situaciones como las
aquí planteadas, se han encarado las acciones fundamentales en el marco de lo prescripto por la
Ley 24.156, a saber:
a) Elaboración de un Proyecto de Decreto Reglamentario único de la ley recién citada, en trámite
de aprobación por ante la Secretaría de Hacienda.
b) Desarrollo de un “Manual de normas y procedimientos para el registro y la atención de los
servicios de la deuda pública”.
6. LUGAR Y FECHA DE EMISION DEL INFORME.
BUENOS AIRES, 07 de Diciembre de 1998.