Documento 1807023

12.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES
Los ingresos por IRNR ascienden en 2005 a 1.351 millones € (Cuadro 12.1), con una caída del -3,2%
debida a que los ingresos de 2004 contienen la cuota diferencial del ejercicio 2003 que incluía un ingreso
extraordinario derivado de la venta de acciones de una entidad financiera por parte de no residentes
valorado en 247 millones €. Restando este ingreso atípico, el crecimiento de esta figura impositiva hubiese
sido del 17,6%, inferior al 21,2% de 2004 corregido del ingreso extraordinario.
CUADRO 12.1.- EVOLUCION DE LA RECAUDACIÓN EN EL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES
2001
1) DATOS RECAUDATORIOS (millones €)
Recaudación líquida
Impuesto sobre la Renta de No Residentes
· Retenciones de capital s/intereses Deuda Pública
- Ingresos brutos
- Devoluciones no residentes
· Cuota diferencial (con establecimiento permanente)
· No Residentes sin establecimiento permanente
· Otros ingresos
Devoluciones totales IRNR
· Gestionadas por la Agencia Tributaria
· D. G. Tesoro
2002
Ejercicios cerrados
Ejercicio corriente
· Contraído simultáneo
· Contraído previo
2004
2005
906
1.052
948
1.395
1.351
-17,6%
16,1%
-9,9%
47,2%
-3,2%
0
0
0
0
0
1.026
1.094
912
888
873
9,8%
6,6%
-16,6%
-2,6%
-1,7%
-1.025
-1.094
-912
-888
-873
9,7%
6,6%
-16,6%
-2,6%
-1,7%
36
171
138
438
199
-58,8%
378,4%
-19,5%
218,3%
-54,6%
800
819
742
882
1.068
-15,9%
2,3%
-9,3%
18,8%
21,0%
69
62
68
75
9,4%
11,0%
84
15,1%
-10,7%
1.202
1.210
1.023
991
963
16,2%
0,6%
-15,5%
-3,1%
-2,8%
12,0%
177
116
111
103
90
76,7%
-34,3%
-4,6%
-7,3%
-12,9%
1.025
1.094
2.108
-1,2%
9,7%
Recaudación bruta
Impuesto sobre la Renta de No Residentes
2003
912
888
873
-16,6%
-2,6%
-1,7%
2.261
1.971
2.386
2.313
7,3%
-12,9%
21,1%
-3,1%
1
2
4
8
2
5,4%
91,6%
143,9%
93,7%
-71,5%
2.107
2.260
1.966
2.378
2.311
-1,2%
7,2%
-13,0%
20,9%
-2,8%
2.096
2.229
1.955
2.341
2.296
-1,1%
6,4%
-12,3%
19,8%
-1,9%
12
31
12
37
-5,5%
6,6%
166,8%
-61,7%
216,2%
15
-60,9%
FUENTES: Cuentas a rendir, EEFF-Recaudación Líquida.
Por componentes, los ingresos netos por retenciones de capital procedentes de intereses de Deuda
Pública presentan saldo cero, ya que no están sometidos a retención los rendimientos de Deuda Pública
abonados a no residentes.
La recaudación por rentas obtenidas por no residentes sin establecimiento permanente (que supone
el 79% de la recaudación total) alcanza los 1.068 millones €, con un aumento del 21,0%, mientras que la
cuota diferencial de no residentes con establecimiento permanente asciende a 199 millones €, con
una tasa de variación del -54,6% afectada por el ingreso extraordinario. Descontando la cantidad que
corresponde al mismo, la cuota crece en 2005 un 4,0%, frente al 38,8% de 2004. Finalmente, por otros
ingresos se han recaudado 84 millones € (12,0%).
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2005. Página 48
En 2005 se han realizado devoluciones por importe de 963 millones €, un -2,8% menos que en 2004,
por las menores devoluciones por retenciones sobre intereses de Deuda Pública debido a la estrategia de
gestión financiera mantenida por la Dirección General del Tesoro en los últimos años de amortización
anticipada de valores.
Con los ajustes que se describen en el Cuadro 12.2, el IRNR homogéneo asciende en 2005 a 1.440
millones €, que implican un notable crecimiento del 15,1% (si bien tres décimas inferior al de 2004) por la
buena marcha de las retenciones de capital (13,3%), arrendamientos (10,2%) y fondos de inversión
(35,2%), así como del resto de conceptos que integran el impuesto (15,1% una vez depurado el ingreso
extraordinario de cuota en 2004).
CUADRO 12.2.- HOMOGENEIZACIONES SOBRE LA RECAUDACION BRUTA DEL IRNR
2001
Ingresos brutos No Residentes en otras figuras
Ingresos brutos retenciones capital Deuda Pública
Retenciones de capital traspasadas al IRNR
Ingresos extraordinarios
IRNR homogéneo
2002
2003
2004
2005
3
-1.026
-91
-1.094
-912
-888
-873
994
1.168
1.059
-247
1.251
1.440
8,5%
17,5%
-9,3%
18,2%
15,1%
Gráfico 12.1.- Crecimiento (%) de la recaudación
homogénea del IRNR
20
15
10
18,2
17,5
15,1
IRNR homogéneo
8,5
5
0
01
02
03
04
05
-5
-10
-9,3
En el Gráfico 12.2 figuran las tasas de variación trimestrales del IRNR homogéneo correspondiente
a los dos últimos años, pudiéndose apreciar el fuerte crecimiento de 2004, por el auge de los beneficios
empresariales y los dividendos distribuidos, y que tiene su continuidad a partir del segundo trimestre de
2005.
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2005. Página 49
Gráfico 12.2.- Evolución trimestral (%) del
IRNR homogéneo
26
24,1
23,5
21,4
22
18,3
18,1
18
18,6
14
10
9,4
6
2
-2
04.I
04.II
04.III
04.IV
-0,9
05.I
05.II
05.III
05.IV
La desviación presupuestaria del IRNR en 2005 ha sido positiva de 149 millones €, con un
porcentaje de ejecución presupuestaria del 112,4%, que se concentra exclusivamente en el resto
de ingresos (retenciones y gravámenes distintos de las retenciones del capital y cuota diferencial).
CUADRO 12.3.- DESVIACIONES PRESUPUESTARIAS EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (M. €)
2001
2002
2003
2004
2005
Presupuesto
900
1.043
1.154
1.124
1.202
Recaudación
906
1.052
948
1.395
1.351
6
9
-206
271
149
100,7
100,8
82,1
124,1
112,4
Desviación sobre el Presupuesto
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%)
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2005. Página 50
13.
RESTO DE CONCEPTOS DEL CAPITULO I
La recaudación del Resto de conceptos del Capítulo I ha sido de 63 millones €, un 28,2% superior a la
de 2004 por la intensidad de los aumentos del Impuesto sobre el Patrimonio, 24,3%, (38 millones por la
recaudación de los contribuyentes por obligación real y de los residentes en las Ciudades Autónomas de Ceuta
y Melilla), y del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, 76,4% (24 millones €, por la recaudación de
Ceuta y Melilla).
CUADRO 13.1.- EVOLUCION DE LA RECAUDACIÓN EN EL
RESTO DE LOS INGRESOS DEL CAPITULO I
2002
2001
Con I Patrim. Sin I Patrim.
2003
1) DATOS RECAUDATORIOS (millones €)
Recaudación líquida
Resto ingresos Capitulo I
349
341
41
49
5,2%
· Impuesto sobre el Patrimonio
338
4,2%
· Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
11
· Resto de ingresos
Devoluciones
Recaudación bruta
Resto ingresos Capitulo I
16
16
1
7
-3
6
-3
6
347
47
1
1
345
45
339
38
7
7
1
-36,5%
356
5,6%
· Contraído simultáneo
348
4,9%
· Contraído previo
28
49,8%
357
Ejercicio corriente
328
-3,1%
7
58,6%
-2,7%
84,2%
-2,9%
-2,8%
-8,8%
2005
49
19,0%
8,4%
5,5%
Ejercicios cerrados
-2,4%
2004
63
0,9%
31
28,2%
30
13,7%
38
-3,2%
16
24,3%
14
24
1,9%
-15,2%
76,4%
1
1
5
0
1
0
49
49
5,3%
3
118,9%
63
0,0%
28,3%
2
0
-50,9%
46
-93,7%
48
1,7%
63
3,5%
39
32,3%
40
1,7%
63
1,6%
7
57,2%
8
1,5%
1
14,0%
-93,1%
FUENTES: Cuentas a rendir y EEFF-Recaudación Líquida.
Restando el I. Patrimonio cedido a la Comunidad de Madrid, se obtiene la recaudación homogénea del
Resto del Capítulo I (28,3%, Cuadro 13.2).
CUADRO 13.2.- HOMOGENEIZACIONES SOBRE LA RECAUDACION BRUTA DEL RESTO CAPITULO I
2001
Cesión Impuesto Patrimonio a la C.A. Madrid
Resto Capítulo I homogéneo
-310
14,9%
2002
-0,7%
2003
2004
5,3%
0,0%
2005
28,3%
Gráfico 13.1.- Crecimiento (%) de la recaudación
homogénea del RESTO CAPITULO I
28,3
27
23
19
15
14,9
11
5,3
7
3
-0,7
-1
01
02
03
0,0
04
05
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2005. Página 51
Por último, la desviación con respecto al Presupuesto del Resto del Capítulo I ha sido positiva en
2005 y ha alcanzado un valor de 31 millones €, con un porcentaje de ejecución del 196,5% (el más
alto de los últimos cinco años, Cuadro 13.3).
CUADRO 13.3.- DESVIACIONES PRESUPUESTARIAS EN EL RESTO DE INGRESOS CAPITULO I (M. €)
2001
2002
2003
2004
2005
Presupuesto
355
376
28
61
32
Recaudación
349
341
49
49
63
-6
-35
21
-12
31
98,4
90,7
173,6
80,4
196,5
Desviación sobre el Presupuesto
Porcentaje de ejecución presupuestaria (%)
En 2002, desviación de los ingresos tributarios totales (Estado+Impuesto Patrimonio cedido)
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2005. Página 52