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INMOVILIZADO
FINANCIERO
1.
2.
3.
4.
5.
Inversiones financiera en partes vinculadas
Otras inversiones financieras a largo plazo
Ejemplos
Fianzas y depósitos constituidos a largo plazo
Deterioro de valor de activos no corrientes
1. INVERSIONES FINANCIERAS
EN PARTES VINCULADAS
240 Participaciones
vinculadas:
a
largo
plazo
en
partes
Francisco Javier Quesada
241 Valores representativos de deuda a largo plazo
de partes vinculadas:
242 Créditos a largo plazo a partes vinculadas:
243 Intereses a largo plazo de
financieras en partes vinculadas:
inversiones
249 Desembolsos pendientes sobre participaciones
a largo plazo en partes vinculadas:
2
2. OTRAS INVERSIONES
FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2-1 CLASIFICACIÓN
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Francisco Javier Quesada
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250 Invers. financieras a l/p en instrumentos de
patrimonio:
251 Valores representativos de deudas a largo plazo:
252 Créditos a largo plazo:
253 Créditos a l/p por enajenación de inmovilizado:
254 Créditos a l/p al personal:
255 Activos por derivados financieros a l/p:
operaciones con derivados financieros a largo plazo
con valoración favorable para la empresa.
257 Derechos de reembolso derivados de contratos de
seguro relativos a retribuciones a largo plazo al
personal: derechos de reembolso exigibles a una
entidad aseguradora se reconoce como activo en el
balance.
258 Imposiciones a l/p:
259 Desembolsos pendientes sobre instrumentos de
patrimonio:
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2. OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS A L/P (1)
2-2 VALOR TEÓRICO DEL DERECHO
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El valor teórico del derecho es:
Siendo d = Valor del derecho
Francisco Javier Quesada
N(Vc - Vn)
N = Nº acciones nuevas d = ------------------A = Nº acciones antiguas
N+A
Vn = valor nominal
Vc = valor de cotización
| Las consecuencias: de una parte el efecto
dilución y por otro, la pérdida de control.
| Efecto dilución = diferencia entre dos momentos,
el valor del Patrimonio Neto antes y después de
la ampliación de capital.
| El efecto dilución coincide con el valor teórico
del derecho.
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EJEMPLOS DE INMOVILIZADO
FINANCIERO
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1: El valor teórico del derecho 0,2 euros x 2.000 = 400
400 Inversiones financieras a l/p en instrumentos
de patrimonio (derechos)
a Bancos c/c
400
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Por la conversión en acciones:
12.400 Inv. Fin. a l/p en instrumentos de patrimonio
a Bancos c/c
12.000
Inv. fin. a l/p en instrumentos de patrimonio 400
Francisco Javier Quesada
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1: La Sociedad tiene 10.000 acciones, correspondiéndole por
cada cinco acciones antiguas una nueva por acudir a una
ampliación de capital. El valor de cotización es del 120% y
el valor nominal de 6 euros al 100%. La empresa adquiere
los derechos que le corresponden a su valor teórico.
Se pide: contabilice la adquisición de derechos y las nuevas
acciones.
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EJEMPLOS DE INMOVILIZADO
FINANCIERO (1)
Francisco Javier Quesada
2: La Sociedad adquiere en Bolsa 10.000 títulos
con el 50% de desembolso al contado y el
resto aplazado seis meses a una cotización
de 4,85 euros y unos gastos de 1.500 euros.
Al final de año la cotización de las acciones
es de 4 euros. Ha realizado el desembolso
pendiente. Vende la mitad de la cartera por
6,20 euros, siendo los gastos de 0,15 euros
por título.
Se pide: contabilice las operaciones anteriores.
| 2: Por la suscripción y desembolsos pendientes:
50.000 Inv. Fin. a l/p en instrumentos de
patrimonio
a Bancos c/c
25.750
Desembolsos ptes. s/ inst. de patrimonio 24.250
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EJEMPLOS DE INMOVILIZADO
FINANCIERO (2)
Desembolso pendiente:
24.250 Desembolsos ptes. s/ instrumentos de
patrimonio
a Bancos c/c
24.250
| Corrección valorativa a final de año:
10.000 Pérdidas por deterioro de participac. y
valores repres. de deudas a l/p
a
Deterioro de valor de valores
repres. De deudas a l/p
10.000
30.250 Bancos c/c
5.000 Deterioro de valor de valores repres.
deudas a l/p
a Ingresos de part. en
inst. de patrimonio 10.250
Inv. Fin. a l/p en instru. de
patrimonio
25.000
|
Francisco Javier Quesada
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EJEMPLOS DE INMOVILIZADO
FINANCIERO (3)
|
Francisco Javier Quesada
3: Reconoce una ganancia actuarial de los activos
afectos a la remuneración al personal por
prestaciones definidas de 30.000 € y una pérdida
de los costes de servicios pasados de 5.000 €,
Realice los ajustes necesarios
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EJEMPLOS DE INMOVILIZADO
FINANCIERO (4)
Por el reconocimiento de la ganancia actuarial:
30.000
Derechos de reembolsos derivados de
contratos de seguros relativos a retribuciones a
l/p al personal
a
Ganancias actuariales 30.000
| Importe de pérdidas y ganancias por servicios
pasados:
5.000 Retribuciones a l/p mediante sistemas de
prestaciones definidas
a Derechos de reembolsos
derivados de contratos de seguros relativos a
retrib. a l/p al personal
5.000
| Por el reconocimiento de pérdidas actuariales:
5.000 Pérdidas actuariales
a Derechos de reembolsos
derivados de contratos de seguros relativos a
retrib. a l/p al personal
5.000
|
Francisco Javier Quesada
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4.- FIANZAS Y DEPOSITOS
CONSTITUIDOS A LARGO PLAZO.
4: La Sociedad requiere constituir una fianza a
tres años por importe de 100.000 euros como
garantía de una obligación.
| Al concluir el tercer año se retiene 20.000 euros
por incumplimiento parcial de la obligación
afianzada.
| Se pide: contabilice las operaciones señaladas
|
Francisco Javier Quesada
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EJEMPLOS DE FIANZAS Y
DEPÓSITOS CONSTITUIDOS A L/P
Por la constitución:
100.000 Fianzas constituidas a largo plazo
a Caja
100.000
| Por el traspaso de largo a corto plazo:
100.000 Fianzas constituidas a c/p
a
Fianzas constituidas a l/p 100.000
| Por
el incumplimiento de la obligación
afianzada:
20.000 Otras pérdidas de gestión corriente
80.000 Caja
a
Fianzas constituidas a l/p 100.000
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Francisco Javier Quesada
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5.- DETERIORO DE VALOR DE
ACTIVOS NO CORRIENTES
| Expresión
Francisco Javier Quesada
Contable de las correcciones de
valor motivadas por pérdidas debidas a
deterioro de valor de los elementos del
activo no corriente.
| Los deterioros que contempla el PGC para el
inmovilizado financiero son:
| 293 Deterioro de valor de participaciones a
l/p en partes vinculadas.
| 294 Deterioro de valores representativos de
deuda a l/p de partes vinculadas.
| 295 Deterioro de valor de créditos a l/p a
partes vinculadas.
| 297
Deterioro
de
valor
de
valores
representativos de deuda a l/p.
| 298 Deterioro de valor de créditos a largo
plazo.
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