Impuesto de retención en la Fuente

MONTES & ASOCIADOS
Período Auditado:
Fecha auditoria:
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PROGRAMA PARA LA REVISIÓN DE RETENCION EN LA FUENTE
OBJETIVO GENERAL: Detectar y analizar situaciones de carácter impositivo que pueden
afectar las operaciones de la Compañía
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
1. Verificar la adecuada observancia de las normas legales vigentes, relacionadas con los
diferentes conceptos de Retención en la Fuente.
2. Comprobar si existen los controles y procedimientos adecuados y necesarios para
contabilizar y declarar los impuestos establecidos conforme a las normas tributarias vigentes
3. Soportar adecuadamente lo exigido en el articulo 581 del Estatuto tributario (E.T) relacionado
con los efectos de la firma del Revisor Fiscal en las declaraciones tributarias
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
1. Verificar si todas las operaciones registradas en los libros se sometieron a las retenciones,
siempre que se encuentren sujetas a ello.
2. Establecer si los libros de contabilidad sobre los cuales se basa la declaración están
debidamente llevados de acuerdo con las normas y con los PCGA vigentes, así como también
si están debidamente actualizados.
Realizado
PROCEDIMIENTO
SI
Elabore una sumaria que contenga la totalidad de los rubros de
Retención en la Fuente y Retención por iva teniendo en cuenta el
Plan Único de Cuentas de la Entidad
CODIGO
CUENTA
PERIODO
ACTUAL
PERIODO
ANTERIOR
VARIACION
ABSOLUTA
VARIACION
RELATIVA
2365
2367
Procedimientos a Realizar
Obtenga fotocopia del borrador de la declaración correspondiente al
mes objeto de la revisión y verifique:
Los datos generales incluidos en el formulario corresponden a
Elaborado por:
Aprobado por:
Revisado por:
NO
N/A
Papel de
Trabajo
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Realizado
PROCEDIMIENTO
SI
los realmente reportados por el declarante en su RUT. El
inadecuado diligenciamiento de esta sección origina que la
declaración se entienda como no presentada.
Los nombres y cédulas del Representante Legal y Revisor
Fiscal reportados,
corresponden a los registrados en el
certificado de Existencia y Representación Legal expedido por la
Cámara de comercio o autoridad competente, con fecha de
expedición no superior a 60 días
Verifique que la declaración tributaria por el período gravable
inmediatamente anterior fue presentada:
Evidencie la existencia de sticker, sello y timbre de la máquina
registradora del banco que la recepcionó.
En el caso de presentación por el sistema de declaración
electrónica, verifique en
los recibos oficiales de pago y
compruebe lo enunciado en el párrafo anterior, verificando que lo
pagado fue lo declarado.
Que la fecha de presentación si corresponde a la establecida en
el calendario tributario.
Que los registros contables fueron realizados dentro del mes de
presentación de la misma.
Que los valores declarados no han sido modificados en los libros
oficiales.
Verifique la fecha de los libros oficiales, observe que no presentan
atraso superior a cuatro meses, incluyendo el mes objeto de revisión.
Registre el Número del último folio y hasta que fecha se encuentran
impresos.
Solicite los registros contables auxiliares del mes objeto de revisión y
cruce con los valores registrados en la declaración.
Verifique extensiones aritméticas.
De acuerdo con las normas fiscales vigentes, seleccione una muestra
representativa y preparare
P/T que incluyan como mínimo:
documento, número, fecha, beneficiario, concepto, valor base de
retención, porcentaje y valor retenido, (incluya Renta, iva, timbre),con
el fin de evaluar: Razonabilidad, causación, soportes, responsables,
autorretenedor, etc.)
Realice una prueba específica sobre las Retenciones practicadas por
concepto de salarios, atendiendo las siguientes instrucciones:
Elaborado por:
Aprobado por:
Revisado por:
NO
N/A
Papel de
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PROCEDIMIENTO
SI
Solicite la nomina del mes objeto de la revisión y seleccione uno o
dos funcionarios a los cuales se les practica retención
(procedimiento 1 y 2)
Para procedimiento 1, efectúe el calculo sobre la nomina y
establezca la correcta aplicación de la retención.
Para procedimiento 2 solicite planilla sobre la cual efectuaron el
cálculo para establecer el porcentaje fijo y efectúe el cálculo.
(elabore P/T)
Solicite los documentos que soporten las deducciones tomadas
para el cálculo de la base de retención. (Certificados de interés y
Corrección Monetaria, certificados salud, educación, etc.).
Verifique el año.
Indague sobre transferencias hechas al exterior y confirme que
se
efectuaron las respectivas retenciones a título de
Renta,
Remesas, IVA o Timbre. Si hubiere lugar a ello.
Evalúe si las retenciones de IVA se hicieron conforme a lo dispuesto
en las normas vigentes. Recuerde que los responsables del régimen
común que realicen operaciones con responsables del régimen
simplificado, deben efectuar retención del IVA, del 50%.
Solicite una relación de los contratos, documentos privados o
instrumentos públicos con el fin de verificar que se han aplicado las
retenciones a titulo de timbre a la tarifa del 1.0% sobre cuantías
superiores a $132.324.000, Que se han declarado y pagado en el
mes respectivo
Verifique la correcta liquidación de las sanciones. (Sanción mínima
$221.000.), en caso de extemporaneidad o corrección
El desarrollo del programa de auditoria debe quedar evidenciado en
papeles de trabajo
Sugiera los ajustes necesarios para reflejar los impuestos correctos
Con la debida anticipación al vencimiento del plazo para declarar:
Elabore el borrador de una carta a la Gerencia, en el evento en el
cual, existan situaciones que ameritan firmar la declaración con
salvedades o que se deba hacer recomendaciones especiales al
cliente.
Diligencie completamente la hoja de ruta, pues sin ella el Revisor
Fiscal se abstendrá de firmar.
Coordine la mensajería en nuestra firma para la firma del Revisor
Fiscal, en el caso del formulario tradicional.
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NO
N/A
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De la aplicación de los procedimientos anteriores surgieron las
siguientes observaciones
Conclusión
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Referencia Papel de
Trabajo