Resumen Ejecutivo Estimación GT 2012

MINISTERIO DE HACIENDA
Dirección General de Política y Legislación Tributaria
Resumen Ejecutivo de la Estimación de Gastos Tributarios para República
Dominicana para el Año 20121
1. Se denomina gasto tributario al monto de ingresos que el fisco deja de percibir al otorgar
un tratamiento impositivo preferencial que se aparta del establecido en la legislación
tributaria, con el objetivo de beneficiar a determinadas zonas o contribuyentes. El gasto
tributario se puede realizar a través de exenciones, deducciones, créditos o pagos
diferidos.
2. El informe sobre la estimación de gastos tributarios tiene su fundamento jurídico en la Ley
Orgánica del Presupuesto para el Sector Público No. 423–06, la cual establece que el
Ministerio de Hacienda debe elaborar un informe explicativo para acompañar el Proyecto
de Presupuesto General del Estado. En ese sentido, el literal g, del Artículo 36 de la citada
legislación, dispone que entre los elementos que debe contener ese informe, está la
preparación de un documento con el monto de las exenciones tributarias otorgadas que
afectarán la recaudación del ejercicio presupuestario.
3. Los gastos tributarios otorgados en el sistema tributario dominicano están sustentados en
dos tipos de normativas: los que están incluidos en las tres leyes impositivas generales y
los que son concedidos por 32 normativas diversas que establecen regímenes especiales.
Estos gastos tributarios están detallados en la matriz de incentivos tributarios.
4. En el marco del Acuerdo Stand By (SBA, por sus siglas en inglés) con el FMI, firmado a
finales del año 2009, la República Dominicana se comprometió a revisar todas las
legislaciones que estipulan exenciones tributarias, con el fin de eliminar los esquemas que
no satisfacen el objetivo de la legislación. Adicionalmente, el FMI incluyó dentro de los
indicadores de referencia estructurales para el año 2011 la elaboración de un informe
sobre los costos y beneficios del régimen actual de exoneraciones y un calendario para su
racionalización y reducción.
5. Las medidas de racionalización de gastos tributarios tienen por objetivo complementar
otras disposiciones de política y administración tributaria, tendientes a incrementar la
presión tributaria en alrededor de dos puntos porcentuales del PIB, hasta alcanzar el 15%
para el 2015.
6. Para poder realizar el cálculo de gasto tributario es necesario establecer un sistema
tributario de referencia y supuestos macroeconómicos, estos últimos son los empleados
en la estimación de ingresos fiscales.
7. La estimación del gasto tributario para 2012 contempla ciertas modificaciones en la
metodología y las estimaciones respecto a la elaborada para el año 2011:
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Este informe es elaborado por una comisión interinstitucional coordinada por la Dirección General de Política y
Legislación Tributaria (DGPLT), en representación del Ministerio de Hacienda y compuesta además por el
Ministerio de Economía, Planificación y Desarrollo (MEPyD); la Dirección General de Impuestos Internos
(DGII) y la Dirección General de Aduanas (DGA)
1
a) Se excluye del ISC sobre los combustibles el gasto tributario generado por la no
indexación del impuesto específico a la inflación, debido a que el impuesto fue
indexado durante el año 2011, por lo que se presupone que para el año 2012 la
indexación del impuesto se realizará trimestralmente, tal y como estipula la Ley No.
112-00 sobre Hidrocarburos.
b) Para el cálculo del gasto tributario por ITBIS se excluye la exención a los
combustibles, por considerar que el ISC Ad Valorem de 16% sustituye este impuesto.
Mientras que se incluyen las exenciones a los servicios de educación y salud.
c) Se introduce como gasto tributario el mínimo exento de RD$700.0 millones para el
pago del impuesto de 1% sobre los activos netos productivos de las instituciones
financieras; figura tributaria creada en la Ley No. 139-11 sobre medidas impositivas
para aumentar los recursos en educación.
d) En la estimación del gasto tributario del impuesto sobre la renta de las personas físicas
se incorporan estimaciones por las exenciones de los intereses generados por depósitos
de cuentas de ahorro, certificados bancarios e inversiones en valores públicos y
privados de las personas físicas.
e) El cálculo del gasto tributario generado por exenciones del ISC sobre seguros se
realiza a partir del monto de primas exoneradas por rama de actividad económica
según las publicaciones de la Cámara Americana de Aseguradores y Reaseguradores
(CADOAR).
8. En la matriz de exenciones e incentivos tributarios se incluye la Ley No. 139-11 de fecha
24 de junio de 2011, para aumentar los ingresos tributarios y destinar mayores recursos en
educación, en lo relativo al mínimo exento para el pago del impuesto sobre activos
financieros productivos de las instituciones de intermediación financiera.
9. La metodología empleada fue la de cantidad de los ingresos perdidos (o metodología ex
post). Es decir, los ingresos tributarios dejados de recaudar por la existencia de gastos
tributarios. El sistema tributario de referencia y el proceso para la estimación del gasto
tributario se realizó por tipo de impuestos, considerando las principales figuras tributarias
(ISR de las personas y las empresas; impuestos al patrimonio; ITBIS; ISC hidrocarburos,
bebidas alcohólicas y telecable; y aranceles).
10. Los resultados obtenidos se presentan por tipo de impuestos, por institución recaudadora y
por sector beneficiado. Además, se muestra el valor estimado en millones de pesos
dominicanos y como porcentaje del Producto Interno Bruto (PIB).
11. Total Gastos Tributarios Estimados. Los gastos tributarios estimados para el año 2012
ascienden a RD$118,882.7 millones, equivalentes a 5.0% del PIB. Del total estimado, el
gasto tributario de impuestos indirectos es el 77.1%, es decir RD$91,701.8 millones,
mientras el gasto tributario de impuestos directos representa el restante 22.9%, unos
RD$27,181.0 millones.
12. El monto de gastos tributarios estimado para el 2012 supera en RD$10,536.9 millones al
proyectado para el año 2011. Sin embargo, como porcentaje del PIB las proyecciones de
se reducen de 5.2% a 5.0 por ciento; por lo que se mantiene la tendencia decreciente
observada desde el año 2008 cuando los gastos tributarios representaron 6.6% del PIB.
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13. El incremento en términos nominales de los gastos tributarios estimados se explica
principalmente por las modificaciones en la base exenta del ITBIS que se considera gasto
tributario. Asimismo, la política de fiscalización de las exenciones a las importaciones y la
reducción de las entregas provisionales de la Dirección General de Aduanas se traduce en
una caída del gasto tributario arancelario.
14. Del total de gastos tributarios estimados, el 94.1% corresponde a exoneraciones de
impuestos cobrados por la DGII, equivalentes a RD$111,916.4 millones y el 5.9% restante
corresponde a impuestos de la DGA (RD$6,966.3 millones); mientras que a través de la
Tesorería Nacional no se generaría ningún gasto tributario.
15. El principal gasto tributario lo representa el generado por el ITBIS, equivalente a 3.2%
del PIB, es decir, RD$74,911.3 millones. Mientras, el gasto tributario por impuestos al
patrimonio es de 0.6% del PIB, y el impuesto sobre la renta e ISC de hidrocarburos
representan 0.5% del PIB, respectivamente. De su lado, el gasto tributario de los demás
impuestos selectivos es 0.1% del PIB, similar al monto de gasto tributario por exenciones
arancelarias.
16. Al organizar los gastos tributarios por sector beneficiado (ver Gráfico 1), las exenciones a
las empresas de generación eléctrica y las empresas pertenecientes a zonas francas
representan el 66.6% del total de los gastos tributarios sectoriales. A estas empresas les
siguen las exenciones a contratistas de obras del Estado y concesionarios (7.5%), las
instituciones privadas sin fines de lucro (6.4%), las empresas del sector industrial (5.1%) y
de desarrollo fronterizo (4.5%). De su lado, el 10.0% restante de los gastos tributarios
sectorial se otorga a las empresas del sector turismo, empresas de manufactura textil y
calzados, instituciones financieras, instituciones públicas, transporte público y al sector de
energía renovable.
17. Es preciso indicar, que del total de gastos tributarios estimados, el 94.1% corresponde a
exoneraciones de impuestos cobrados por la DGII, equivalentes a RD$111,916.4 millones
y el 5.9% restante corresponde a impuestos de la DGA (RD$6,966.3 millones); mientras
que a través de la Tesorería Nacional no se generaría ningún gasto tributario.
18. Impuesto Sobre la Renta personas físicas. En el país se utiliza un concepto de renta
ampliado que incluye toda utilidad o beneficio que genere un bien o actividad, incluyendo
los incrementos en el patrimonio. Estos beneficios pueden ser no monetarios y las
retenciones se hacen a través del empleador utilizando una escala progresiva de tasas de
15%, 20% y 25% que depende del tramo de ingreso en que se encuentre el individuo. El
mínimo exento de ingresos es de RD$371,124.0 anual. Asimismo, los dividendos pagados
en efectivo están gravados con un 25%.
19. Se considera gasto tributario del impuesto sobre la renta de las personas físicas, entre
otros casos, en los siguientes: exención para intereses devengados desde una institución
financiera o el mercado de valores; menores tasas sobre los ingresos por intereses
percibidos por no residentes; ajustes parciales por inflación, deducción de los gastos en
educación de la renta gravable; exención del salario No. 13 otorgado en navidad (regalía
pascual); entre otros casos.
20. Para estimar el gasto tributario del ISR de personas físicas se resta la exención
contributiva correspondiente al monto de renta que es beneficiado por la exención. Luego,
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al excedente resultante se le aplica la tasa de impuesto que pagaría de acuerdo a los tramos
establecidos por ley. En cuanto a rentas y ganancias de capital, se aplica la tasa de 29% al
ingreso obtenido.
21. El monto estimado por este concepto para el 2012 asciende a RD$2,315.0 millones,
equivalente a 0.10% del PIB, de los cuales RD$1,206.1 millones se deben a la exención
del salario de navidad, RD$211.0 millones por la deducción de los gastos educativos,
RD$10.0 millones corresponden a exoneraciones de los servicios profesionales prestados
a las industrias manufactureras de PROINDUSTRIA, y RD$887.5 millones a los
rendimientos generados por las inversiones en la bolsa de valores y los depósitos en el
sistema financiero.
22. Impuesto Sobre la Renta de las personas jurídicas. Los ingresos generados por las
empresas están gravados con una tasa única de 29%. El ingreso gravable es el ingreso
bruto menos las deducciones.
23. Igualmente, el Código Tributario otorga un tratamiento especial a la renta neta, de fuente
nacional o del comercio internacional, que por su naturaleza y procedencia resulta difícil
determinar el monto generado en el país. Entre las empresas que están en esta situación se
encuentran las compañías de seguro, transporte, construcción, productores o distribuidores
de películas cinematográficas extranjeras, empresas de comunicaciones, agropecuarias y
forestales, así como las ventas locales de las empresas de zona franca2.
24. También, se considera parte del sistema tributario de referencia el pago de anticipos del
Impuesto Sobre la Renta.
25. Se considera gasto tributario del impuesto sobre la renta de las empresas, entre otros
casos, en los siguientes: exenciones a las empresas para el desarrollo de una zona
especial fronteriza; exenciones a las empresas de la zona franca de exportación;
exenciones a las empresas turísticas ubicadas en polos de desarrollo especiales;
exenciones a las empresas manufactureras acogidas al régimen de PROINDUSTRIA;
exención a las empresas de manufactura textil y de calzados; exenciones a las
instituciones religiosas, deportivas, educativas, entre otras; exenciones al libro y la
biblioteca; exoneraciones para la industria del cine; incentivos otorgados a las empresas
de energía no renovables; exenciones a las empresas de la zona financiera internacional;
cualquier sobre ajuste o sub ajuste por inflación de los gastos por deducciones o
depreciaciones; deducción del pago de intereses nominales en lugar de los intereses
reales para determinar la renta gravada; el crédito contra el impuesto sobre la renta del
monto liquidado por concepto del impuesto sobre los activos; entre otros casos.
26. La proyección de este tipo de gasto tributario se realiza sobre la renta neta, luego de
efectuadas las deducciones correspondientes. A la renta neta estimada se le imputa la tasa
de impuesto sobre la renta de 29%. La base de datos utilizada es las Declaraciones Juradas
(DDJJ) anuales de las empresas en la Dirección General de Impuestos Internos (DGII).
27. La estimación del gasto tributario se realizó a partir de las DDJJ para el año fiscal 2010 de
las empresas registradas en regímenes especiales como zona franca, turismo, desarrollo
fronterizo, industria textil y empresas de PROINDUSTRIA, el sector del libro y la
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La Ley No. 139-11 establece una tasa de 2.5% sobre las ventas brutas como régimen presunto del pago de ISR.
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biblioteca, así como de las donaciones deducidas por las empresas y de los ingresos de las
instituciones privadas no lucrativas. En total, las estimaciones se realizaron considerando
3,612 empresas, de las cuales 512 corresponden a zonas francas; 64 al sector de turismo;
65 de desarrollo fronterizo; 54 empresas de manufactura textil, pieles, cueros y calzados;
302 empresas registradas en PROINDUSTRIA; 5 sociedades del sector del libro y la
biblioteca; y 2,610 instituciones privadas sin fines de lucro; estas últimas representan el
72.3% del total.
28. El gasto tributario estimado por este concepto para el 2012 es de RD$9,807.6 millones,
equivalentes a 0.41% del PIB. De este total, el 65.0% corresponde al gasto tributario por
zonas francas (0.27% del PIB), instituciones sin fines de lucro con 12.5% (0.05% del
PIB), 6.3% de las empresas de turismo (0.03% del PIB), el 6.2% por las empresas de
PROINDUSTRIA (0.03% del PIB), 4.9% corresponde a empresas del régimen de
desarrollo fronterizo (0.02% del PIB), y 3.7% por empresas de desarrollo fronterizo
(0.02% del PIB).
29. Impuestos al Patrimonio. Como parte del sistema tributario de referencia considera la
diferenciación de tasas y bases gravables aplicadas por cada tipo de impuestos ya que
tienen orígenes y propósitos diferentes.
30. Las estimaciones del gasto tributario se realizan con las estadísticas de la DGII. Dicho
proceso consiste en extrapolar al resto de las contribuciones los resultados obtenidos. A la
base tributaria obtenida se le aplica la tasa del impuesto a estimar.
31. Se considera gasto tributario del impuesto al patrimonio, entre otros casos, en los
siguientes: la exención del IVSS a las viviendas ubicadas en las zonas rurales y las que
tienen un valor inferior a RD$5.0 millones; la aplicación del impuesto sobre activos como
un impuesto mínimo a la renta y la exención de este impuesto a las empresas incluidas en
el régimen de PROINDUSTRIA; la exoneración del impuesto sobre activos financieros
productivos netos a los primeros RD$700.0 millones de activos de las instituciones
financieras; la aplicación de una tasa distinta a la establecida por el Código Tributario
Dominicano para cada tipo de impuesto; acuerdos de pago o pagos diferidos; exención
parcial o total del pago del impuesto a un determinado sector.
32. El gasto tributario estimado por impuestos al patrimonio se compone del IVSS no cobrado
a las propiedades con valor inferior a cinco millones de pesos y a las propiedades ubicadas
en las zonas rurales; del impuesto de 1% sobre activos exonerado a las empresas de
PROINDUSTRIA durante los primeros cinco años de funcionamiento y su utilización
como crédito en el pago del ISR; así como la exención del pago del 1% del impuesto
sobre activos financieros netos de las instituciones financieras a los primeros setecientos
millones de pesos de cada institución.
33. La proyección de gasto tributario asciende a RD$15,058.4 millones, es decir 0.63% del
PIB, de los cuales el 57.2% corresponden al impuesto sobre los activos, el 40.5% a IVSS
y el 2.3% restante se debe al impuesto sobre activos financieros netos.
34. Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). Para el
sistema tributario de referencia se considera que el ITBIS es un impuesto generalizado al
consumo. Este impuesto también debe gravar todos los servicios, excluyendo los servicios
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financieros y de seguros; así como todos los bienes excepto los combustibles. La tasa
generalizada a pagar de ITBIS es 16%.
35. Cabe destacar, que las importaciones están gravadas con este impuesto. Mientras, las
exportaciones tienen tasa cero, así como los bienes transferidos a las empresas de zona
franca de exportación, a las empresas turísticas y a las que se encuentran en la zona
especial fronteriza, ya que el consumo final no se realiza en territorio nacional. En caso de
que la Zona Franca de Exportación venda parte de su producción al consumidor final en el
mercado nacional, estas ventas estarían gravadas con ITBIS.
36. Se considera gasto tributario del ITBIS, entre otros casos, en los siguientes: la aplicación
de una tasa distinta a 16%; acuerdos de pago que implican pagos diferidos; la aplicación
de tasa cero o exención a cualquier bien o servicio que se venda al consumidor final en
territorio nacional, exceptuando los mencionados anteriormente; entre otros casos.
37. Las estimaciones de gastos tributarios del ITBIS interno se realizaron partiendo de la
ENIGH con informaciones levantadas desde el año 2007 y publicadas en el año 2009. De
su lado, las estimaciones de ITBIS externo (sobre las importaciones) se elaboraron con las
estadísticas por disposiciones liberatorias de la DGA.
38. Para la estimación del año 2012 se modifica el sistema tributario de referencia del ITBIS
al incluir como gasto tributario los bienes y servicios exentos de los sectores de educación
y salud. A su vez, se excluyen los combustibles, al considerar que el ISC Ad Valorem de
16% es equivalente al ITBIS.
39. Mediante esos procesos se estima que el gasto tributario por ITBIS para el año 2012 es
3.15% del PIB, es decir RD$74,911.3 millones. De este total se destaca que, el gasto
tributario por los alimentos exentos es 40.4% del total estimado; luego vivienda (18.1%);
bienes y servicios para salud y educación (21.2%); bienes importados (6.5%); y servicios
(3.7%).
40. Impuesto Selectivo al Consumo. La diferenciación de las tasas aplicadas por tipo de bien
o servicio se consideran parte del sistema tributario de referencia debido a que sus
orígenes y propósitos son distintos. El ISC en República Dominicana grava los pagos a
través de cheques y transferencias electrónicas; el consumo de cigarrillos y bebidas
alcohólicas; y el consumo de hidrocarburos. Estos bienes están gravados con tasas que van
desde 10% hasta 130%. El ISC también grava los servicios de telecomunicaciones y de
seguros.
41. Se considera gasto tributario de los impuestos selectivos, entre otros casos, en los
siguientes: la concesión de exenciones a cualquier comprador de los bienes o servicios
gravados; la reducción de la tasa impositiva a cualquier comprador de los bienes o
servicios gravados; la diferenciación de tasas de ISC aplicadas a productos similares; la
exención de ISC de telecomunicaciones a los servicios de televisión por cable (telecable);
la exoneración del ISC a los servicios de seguros del sector agropecuario y exención a
diversos sectores económicos y sociales; la devolución de los impuestos pagados por las
empresas de PROINDUSTRIA sobre los bienes exportados; entre otros casos.
42. La estimación del gasto tributario se realiza a través de las declaraciones de ISC en la
DGII, de las cuales se obtiene el valor de las ventas gravables y a este se le imputa la tasa
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del impuesto correspondiente. En caso de ser bienes importados, la estimación del gasto
tributario se efectúa utilizando los datos de importaciones de la DGA.
43. El gasto tributario generado a través de impuestos selectivos equivale a 0.13% del PIB, es
decir, RD$3,161.8 millones. De este total, se destaca el gasto tributario estimado por la
diferenciación del impuesto selectivo especifico cobrado a las bebidas alcohólicas por
litro de alcohol absoluto por RD$1,288.0 millones, equivalentes a 0.05% del PIB, debido
a que el ISC especifico de las cervezas, vinos y vermut es RD$437.56 por litro de alcohol
absoluto; superior a los RD$356.84 cobrados a los rones, whiskey y demás bebidas
alcohólicas.
44. El no gravar los servicios de telecable con el ISC de las telecomunicaciones implica un
gasto tributario de RD$969.5 millones. De su lado, las primas de los seguros exentas del
pago del ISC equivalen a RD$801.7 millones de impuestos no recaudados. Mientras que
las devoluciones por las exportaciones realizadas por empresas de PROINDUSTRIA
ascienden a RD$98.5 millones y la exención de ISC en bienes importados se estima en
sólo RD$3.9 millones.
45. Impuesto sobre Hidrocarburos. El consumo de hidrocarburos también está sujeto a un
ISC Ad Valorem de 16% sobre el precio de paridad de importación y un específico por
galón americano de combustible que es ajustado trimestralmente a la inflación del
trimestre anterior.
46. El ISC específico tiene su base legal en la Ley No.112-00 sobre Hidrocarburos; mientras
que el ISC Ad Valorem se crea en la Ley No. 557-05 de Reforma Tributaria.
47. La diferenciación de ISC específico por tipo de combustible del impuesto cobrado es parte
del sistema tributario de referencia. Se entiende que la diferenciación es justificada pues
los combustibles son preparación y propósitos distintos. Sin embargo, cuando existe
diferenciación dentro del mismo tipo de combustible el valor del impuesto debería ser el
mismo.
48. Se considera gasto tributario del impuesto a los hidrocarburos, entre otros casos, en los
siguientes: exención o reducción del impuesto aplicado a los combustibles para
generación de electricidad; concesiones otorgadas a los contratistas de obras del Estado,
mediante Resoluciones aprobadas por el Congreso Nacional; exoneraciones a las
empresas de Zona Franca de Exportación; diferencia en el ISC especifico cobrado a
combustibles sustitutos; la no indexación del impuesto a la inflación trimestralmente;
exoneración del pago del impuesto a cualquier sector, empresa o industria; entre otros
casos.
49. Las proyecciones del gasto tributario del impuesto sobre los hidrocarburos se realizan
sobre la base del consumo y de los precios de los distintos tipos de combustibles.
50. El gasto tributario del ISC sobre hidrocarburos se estima para 2012 en RD$11,563.2
millones, que equivalen a 0.49% del PIB. De este total, RD$7,803.4 millones es vía el
impuesto específico y los restantes RD$3,759.8 millones por impuesto Ad Valorem. El
gasto tributario por diferencia del monto de impuesto cobrado a combustibles similares
genera un gasto tributario de RD$2,952.9 millones (0.12% del PIB); la exoneración del
pago del impuesto a los combustibles empleados en la generación eléctrica
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(interconectada y no interconectada) significa un gasto tributario de RD$7,365.4 millones
(0.31% del PIB); las exenciones a las empresas de zona franca de los combustibles
empleados en su proceso de producción equivalen a un gasto tributario de RD$66.0
millones; las exoneraciones a contratistas de obras del Estado, concesiones mineras y para
el transporte público generan un gasto tributario de RD$1,178.9 millones, es decir, 0.05%
del PIB.
51. Impuestos Arancelarios. En la República Dominicana existen actualmente siete tasas
arancelarias diferentes (0%, 3%, 8%, 14%, 20%, 25% y 40%), aunque las importaciones
de bienes sensibles agropecuarios, incluidas en la Rectificación Técnica ante la OMC
están sujetas a tasas diferentes y más elevadas. Esta diferenciación se considera parte del
sistema tributario de referencia.
52. Asimismo, las concesiones otorgadas por los tratados de libre comercio, cláusula de
habilitación para tratamiento especial NMF3 prevista en los textos jurídicos de la OMC,
son consideradas parte del sistema tributario de referencia. Cabe destacar, que la exención
del pago de impuestos arancelarios a las exportaciones forma parte del sistema tributario
de referencia, bajo los tratados de reciprocidad. Igualmente, la exención del pago de
impuestos arancelarios a las exportaciones forma parte del sistema tributario de referencia.
53. Se considera gasto tributario de los impuestos arancelarios, entre otros casos, en los
siguientes: exenciones otorgadas por disposiciones especiales (leyes, decretos y
resoluciones); exenciones por las ventas locales de las empresas de zona franca de
exportación; entre otras.
54. La estimación de los gastos tributarios generados a través de los aranceles de aduanas se
realiza utilizando las disposiciones liberatorias aplicadas4 por la DGA a diversos
importadores. De esta lista se excluyen las importaciones que no se consideran gasto
tributario en el sistema tributario de referencia. De esa forma, el gasto tributario estimado
será el total de impuestos que debió pagar el importador, pero que no fue pagado por estar
sujeta a una disposición.
55. El gasto tributario estimado para el 2012 generado a través de los impuestos arancelarios
es de RD$2,065.4 millones, equivalente a 0.09% del PIB. Este cálculo se ha elaborado
sobre la base de una tasa arancelaria efectiva por tipo de disposición liberatoria
considerada gasto tributario5, correspondiente al monto de arancel exonerado en el
período enero – julio 2011.
56. En general, el gasto tributario de los impuestos sobre la importación para 2012 asciende a
RD$6,966.3 millones, de los cuales el 70.3% corresponde a ITBIS externo, 29.6% por
aranceles y sólo 0.1% por impuestos selectivos al consumo. Este gasto tributario es
producto de una estimación de las importaciones FOB exoneradas de US$893.1 millones.
57. Resto de los impuestos. Se consideran parte del sistema tributario de referencia las
disposiciones establecidas en legislaciones y que están contenidas en la matriz de
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Nación Más Favorecida.
Las disposiciones liberatorias son una lista de las exenciones impositivas que otorga la DGA a las
importaciones de determinados sectores, personas o propósitos; algunas de estas contenidas en legislaciones y
otras de manera administrativa.
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Se excluyen las exenciones a diplomáticos y por Acuerdos de Libre Comercio.
4
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incentivos anexa a este documento, pero que no son señaladas en el documento. También,
forman parte del sistema tributario de referencia las exenciones impositivas otorgadas a
las misiones diplomáticas y los organismos internacionales, en los impuestos que
apliquen. Asimismo, se incluyen las exenciones impositivas a las instituciones del Estado
cuya actividad no sea empresarial o comercial y no se desarrolle con la participación de
capitales particulares; así como el monto acumulado y los ingresos generados por los
sistemas de pensiones y jubilaciones, y la seguridad social.
Estimación Gastos Tributarios para el Año 2012
Por Tipo de Impuesto
Impuestos
ISR
‐ Empresas
‐ Personas
ITBIS
- Interno
- Externo
ISC
- Bebidas Alcohólicas
- Importaciones
- Devoluciones a Proindustria
- Telecable
- Seguros
Hidrocarburos
- Diferencia ISC Específico
Aplicado
- Exención Combustible
Generacion
- Exención Zonas Francas
- Exención Contratistas
Obras Estado
- Exención Concesiones
Mineras
- Transporte Público
Arancel
Patrimonio
‐ Activos
‐ Activos Financieros Netos
‐ IVSS
Total
Millones RD$
% PIB
12,122.6
0.51%
9,807.6
2,315.0
0.41%
0.10%
74,911.3
3.15%
70,014.4
4,896.9
2.94%
0.21%
3,161.8
0.13%
1,288.0
3.9
98.5
969.5
801.7
0.05%
0.00%
0.00%
0.04%
0.03%
11,563.2
0.49%
2,952.9
0.12%
7,365.4
0.31%
66.0
0.00%
280.5
0.01%
762.2
0.03%
136.2
0.01%
2,065.4
0.09%
15,058.4
0.63%
8,610.2
0.36%
350.0
0.01%
6,098.2
0.26%
118,882.7
5.00%
9