15. FATCA

11. 3 ACONTECIMIENTOS RECIENTES:
FATCA
OCDE TRABAJA SOBRE UN ESTÁNDAR
COMÚN DE INFORMES PARA EL
INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE
INFORMACIÓN
Seminario IDI 2013
LEY DE CUMPLIMIENTO DEL
IMPUESTO A LAS CUENTAS
EXTRANJERAS (FATCA) IDIA
Ley de cumplimiento del impuesto
a las cuentas extranjeras (FATCA)
• ¿Por qué FATCA?
– El reporte de información es la piedra
angular del cumplimiento voluntario
– Es necesario el reporte de información
del extranjero además de la información
reportada por E.U.
– FATCA ayudará e mejorar el
cumplimiento fiscal en el extranjero
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FATCA
• Las Instituciones Financieras extranjeras
(FFI) Identifican las Cuentas de los Estados
Unidos y las reportan directamente al IRS
(Servicio Interno de Recaudación)
• Retención del 30% sobre los ingresos brutos
de fuente en E.U. para las FFI que no
cumplan:
– La retención aplicará a los pagos sujetos a
retención hechos después del 30 de junio de
2014,
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FATCA – Acercamiento de Gobierno
a Gobierno
• Declaración Conjunta - Febrero 2012
– El Departamento del Tesoro de E.U. reconoció
una barrera legal respecto a la obligación
impuesta a los bancos para informar al IRS
– Hacienda aceptará un enfoque alternativo – Los
Estados Unidos, Francia, Alemania, Italia,
España y el Reino Unido hicieron una
declaración conjunta para llegar a acuerdos
alternativos
– Más países se han sumado desde entonces…
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FATCA – Acercamiento de G a G
Bajo el Modelo 1 del Acuerdo Intergubernamental
(IGA)
– Intercambio Automático – Compartir
información recíprocamente Gobierno a
Gobierno
– Transparencia – El reporte de cuentas
reducirá las oportunidades de evasión en
ambos países
• Bajo el Modelo 2 del IGA se reporta
información directamente al IRS. No existe
reciprocidad.
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Se han firmado10 IGAs
Modelo 1 de IGA
• Dinamarca
• Francia
• Alemania
• Irlanda
• México
• Noruega
• España
• Reino Unido
Modelo 2 de IGA
• Japón
• Suiza
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FATCA – Sigue Avanzando
• Movimiento significativo en
colaboración y transparencia
• El impacto sobre el cumplimiento
extraterritorial es sustancial
• Existen debates en curso sobre el
acercamiento Gobierno a Gobierno
con numerosos países.
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Estandarizar el Modelo Multilateral de
Intercambio Automático sobre Información
Financiera
Centre for Tax Policy and Administration
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Próximos Pasos
• 4 pasos para implementar un modelo
estandarizado de intercambio automático:
1. Promulgar un marco legal amplio
2. Seleccionar un fundamento jurídico para el
intercambio de información
3. Adaptar el alcance del informe y los
requisitos para su debida diligencia
4. Desarrollar estándares IT (tratamiento
informático) comunes o compatibles
Centre for Tax Policy and Administration
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Trabajando a futuro
3. El Foro Global sobre Transparencia e
Intercambio de Información ha recibido el
encargo de "monitor" de la estandarización
– Se necesita garantizar que los países tengan
implementadas medidas de confidencialidad y
seguridad apropiadas
– El proceso debe ser inclusivo y todas las
jurisdicciones, incluidos los países en desarrollo,
deben poder beneficiarse de esta nueva norma
– La OCDE y el Foro Global necesitarán seguir
trabajando de cerca sobre estos temas
Centre for Tax Policy and Administration
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EL TRABAJO ACTUAL DE LA OCDE
EN UN ESTÁNDAR DE INFORMACIÓN
GLOBAL
Seminario IDI 2013
IDIA – Contexto Global
• En 2009 se llevo a cabo un avance importante hacia
una mayor transparencia cuando el intercambio de
información bajo requerimiento se volvió el
estándar internacional.
• Ahora, existe otro cambio sustancial en la
transparencia fiscal internacional impulsada por la
evolución en todo el mundo, incluidos los Estados
Unidos y Europa, y con un apoyo político sin
precedentes para el intercambio automático de
información.
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IDIA – Contexto Global
• Proyecto piloto
– En abril de 2013 los Ministros de Finanzas de
Francia, Alemania, Italia, España y el Reino
Unido anunciaron su intención de
intercambiar información tipo FATCA entre
ellos, además de intercambiar información con
los Estados Unidos.
– 18 países se han unido a la iniciativa, además
de los territorios de ultramar y las
dependencias de la Corona del Reino Unido
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IDIA – Contexto Global
• En junio de 2013 los líderes del G8 dieron la bienvenida al
informe de la OCDE “Un cambio sustancial en la
transparencia fiscal” que establece los pasos concretos
que se necesitan tomar para poner en práctica un modelo
global de intercambio de información automática.
•
http://www.oecd.org/ctp/exchange-of-taxinformation/taxtransparency_G8report.pdf
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La OCDE y el G20
Los líderes del G20 se reunieron el 5 de septiembre de 2013 en
San Petersburgo
• Apoyaron plenamente la propuesta de la OCDE para un
modelo global de intercambio de información
automática.
• Se comprometieron a que el intercambio de información
automático se convierta en la nueva norma mundial
• Enfatizaron la importancia de la confidencialidad
• Esperan iniciar el intercambio de información automática
entre el grupo del G20 para finales de 2015.
• Hicieron un llamado a todos los países para que se les unan lo
más pronto posible
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El Nuevo Estándar Mundial
• La OCDE, trabajando con los países del G20, esta
haciendo muy buenos progresos en el desarrollo del
modelo global de intercambio automático de información,
que se espera se encuentre concluido en 2014.
• Este trabajo se basa en:
– trabajos previos de la OCDE
– avances sobre intercambio de información automática en la
Unión Europea
– normas anti-lavado de dinero y
– el desarrollo de un Modelo de Acuerdo Intergubernamental para
implementar el FATCA.
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El estándar común sobre la información,
diligencia debida e intercambio de
información sobre cuentas financieras
• Incluye :
1. un modelo de acuerdo/arreglo entre
autoridades competentes (“Modelo CAA”)
y
2. el estándar común sobre la información y
debida diligencia para la información de
cuentas financieras (“Norma Común de
Información”- “NCI”).
1. Fundamento jurídico y operacional para el
intercambio de información
• Existen ya diferentes fundamentos legales
– El Artículo 26 del Modelo de Convenio Fiscal de la
OCDE
– La Convención Multilateral sobre Asistencia
Administrativa Mutua en Materia Fiscal
• Reglas estrictas sobre confidencialidad y el uso
apropiado de información
• Acuerdo de la autoridad Competente para activar y
hacer operativo el intercambio automático de
información entre socios del IDIA
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2 NCI: norma común de información y debida
diligencia para la información de cuentas financieras
• Norma común de información y debida diligencia
• Asegura que la información de instituciones financieras se
encuentre alineada con los intereses del país de residencia
• Mejora el cumplimiento (ajuste automático con la
información de cumplimiento interno y el análisis de datos)
• Requiere un amplio alcance a través de 3 dimensiones: (i) el
ámbito de la información financiera presentada, (ii) el
ámbito de los titulares de cuentas sujetos de reporte y (iii) el
ámbito de las instituciones financieras que deben presentar
informes
• Robustecer los procedimientos de debida diligencia
incrementa la calidad de la información
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Alcance del régimen del informe
• información financiera reportada: diferentes tipos de
rentas de las inversiones incluyendo intereses, dividendos y
tipos similares de ingresos, información sobre estados de
cuenta.
• titulares de cuentas sujetas a reporte: personas físicas,
considerar empresas pantalla, fideicomisos o arreglos
similares, incluyendo entidades gravables que cubran
situaciones donde el contribuyente intenta esconder el capital
pero está dispuesto a pagar impuesto sobre la renta.
• Instituciones financieras obligadas a informar: no
solo los bancos sino también otras instituciones financieras
como los corredores, ciertos instrumentos de inversión
colectiva y ciertas empresas aseguradoras.
Procedimientos de debida diligencia
• Estándar común sobre un conjunto sólido
de procedimientos de debida diligencia
que deben seguir las instituciones
financieras para identificar las cuentas
reportables y obtener la información de
identificación del titular de la cuenta que
se debe de presentar por dichas cuentas.
Soluciones técnicas comunes o compatibles
• Estandarizar el formato de reporte
técnico permite que la información se
capture, intercambie y procese
rápidamente y de forma rentable
• La estandarización reducirá costos para
los gobiernos y las entidades financieras
• Métodos compatibles de transmisión y
encriptación de datos
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Próximos pasos y calendario de ejecución
• Febrero 2014
– El trabajo de la OCDE/G20para desarrollar un nuevo y
único estándar global para el intercambio automático de
información fiscal será presentado al G20
• Mediados de 2014
– Las modalidades técnicas del intercambio efectivo de
información estarán terminadas
– Guía común para asegurar la consistencia en la
implementación
• Garantizar que todos los países, incluyendo aquellos en
desarrollo, se puedan beneficiar de la nueva norma
• Monitoreo de la implementación por parte del Foro
Global
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