participación en las utilidades - Informativo Caballero Bustamante

ECB LABORAL
Participación de los trabajadores
en las utilidades
La legislación que regula el derecho
de participación de los trabajadores
en las utilidades de la empresa no es
reciente. En efecto, este beneficio ya
se encontraba regulado en el artículo
45° de la Constitución de 1933, el cual
establecía que “El Estado favorecerá
un régimen de participación de los
empleados y trabajadores”; dispositivo
que luego fue ampliado por la Ley N°
10908 (03.12.48). Posteriormente, en el
gobierno militar que se inicio a fines de
los sesenta se instauró todo un novedoso
régimen de participación en la gestión,
en la propiedad y en las utilidades de la
empresa, cuyas reglas variaban según la
actividad económica desarrollada por
la empresa. A inicios de la década de
los noventa, ya dentro del proceso de
flexibilización de la legislación laboral,
se dictó el Decreto Legislativo N° 677
(07.10.91) el cual instauró un nuevo
sistema para la entrega y distribución
de las utilidades. Asimismo, el artículo
29° de la Constitución de 1993, actualmente vigente, reconoce en forma
expresa el derecho de los trabajadores
a las utilidades.
Finalmente, las normas que regulan
este beneficio son el Decreto Legislativo
N° 892 (11.11.96) -el cual derogó varios
artículos del D.Leg N° 677- y su reglamento, aprobado por el Decreto Supremo
N° 09-98-TR (06.08.98).
A continuación presentaremos los
principales aspectos regulados por las
normas anteriormente mencionadas.
1.Trabajadores con derecho
Tienen derecho a participar de las
utilidades de la empresa, mediante la
distribución por parte de ésta de un
porcentaje de la renta anual antes de
impuestos, los trabajadores de empresas que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categoría
y que además se encuentren sujetas
al régimen laboral de la actividad
privada.
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
www.alaboral.com.pe
Derechos Reservados
2.Trabajadores sin derecho
No tienen derecho a participar en las
utilidades, los trabajadores de las cooperativas, las empresas autogestionarias,
las sociedades civiles y, en general, todas
aquéllas empresas que no cuenten con
más de 20 trabajadores en un ejercicio
determinado.
Por trabajadores se entiende a todos
aquéllos que hayan sido directamente
contratados por la empresa, ya sea mediante un contrato por tiempo indeterminado, un contrato sujeto a modalidad o a
tiempo parcial.
Para determinar si una empresa
excede o no de 20 trabajadores el procedimiento es el siguiente: Se suma el
número de trabajadores que hubieran
laborado en el empresa en cada mes del
año, y el resultado obtenido se divide
entre 12. Si en un mes el número de
trabajadores varía, se tomará en consideración el número mayor de trabajadores
en dicho mes.
Por otro lado, si el resultado de la
división fuera una fracción, se procederá
al redondeo de dicha cifra a la unidad
superior, siempre y cuando dicha fracción
sea igual o mayor a 0,5.
3.Monto de la participación
El porcentaje de las utilidades que
debe repartir la empresa depende del tipo
de actividades que ésta desarrolle. Los
porcentajes son los siguientes:
–
–
–
–
–
–
Empresas pesqueras.............. 10%
Empresas de telecomunicaciones................................... 10%
Empresas industriales............ 10%
Empresas mineras................. 8%
Empresas de comercio, al por
mayor y al por menor, y
restaurantes.......................... 8%
Empresas que realizan otras
actividades........................... 5%
PERSONAL CON DERECHO A LA PARTICIPACIÓN
EN LAS UTILIDADES
Participación
BENEFICIO
en la distribución
de las utilidades
PERSONAL
de la
empresa
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Empleados
SI
–––––––––––––––––––––––––––––––
Obreros
SI
–––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajador extranjero
SI
–––––––––––––––––––––––––––––––
Beneficiarios de
Modalidades
NO
Formativas
–––––––––––––––––––––––––––––––
Socios trabajadores
NO
de cooperativas
–––––––––––––––––––––––––––––––
CONDICIÓN Trabajadores de
NO
cooperativas
–––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajadores de empreNO
sas autogestionarias
–––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajadores de
NO
sociedades civiles
–––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajadores de empresas que no cuenten
NO
con más de 20 traba-
jadores
Menos de 4 horas
SI
–––––––––––––––––––––––––––––––
4 o más horas
SI
A
plazo
fijo
SI
DURACIÓN DEL –––––––––––––––––––––––––––––––
CONTRATO A plazo indeterminado
SI
JORNADA
En moneda nacional
SI
–––––––––––––––––––––––––––––––
SI
REMUNERA- En moneda extranjera
–––––––––––––––––––––––––––––––
CIÓN
Remuneración
integral
SI
Con negociación
RÉGIMEN DE colectiva
SI
ACTIVIDAD –––––––––––––––––––––––––––––––
Sin
negociación
PRIVADA
colectiva
SI
RÉGIMEN
ESPECIAL
Trabajadores del NO
hogar
–––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajadores de la
microempresa
NO
–––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajadores de
pequeñas empresas
SI
ANTIGÜEDAD
En período de prueba
SI
–––––––––––––––––––––––––––––––
Superado el período
SI
de prueba
SITUACIÓN Trabajador que ha
cesado antes de la
DEL
TRABAJADOR distribución
SI
Estudio
Caballero Bustamante
Para determinar con mayor precisión
en qué consisten las actividades que realizan las empresas obligadas a distribuir
utilidades, se tomará en cuenta la Clasificación Internacional Industrial Uniforme
(CIIU) de las Naciones Unidas, Revisión 3
(se puede consultar el CIIU en la versión
oficial de la ONU. http://unstats.un.org/
unsd/cr/registry), salvo que mediante otra
ley se exprese cosa en contrario.
Si un empresa realiza más de una
actividad económica, de las enumeradas
anteriormente, sólo se tomará en cuenta
la actividad principal; es decir, aquélla
que haya generado mayores ingresos en
el ejercicio.
4.Base de cálculo
La base de cálculo sobre la que se
aplican los porcentajes señalados es la
renta anual antes de impuestos.
La participación en las utilidades se
calcula sobre del saldo de la renta imponible del ejercicio gravable que resulte
después de haber compensado pérdidas
de ejercicios anteriores, de acuerdo con
las normas del Impuesto a la Renta.
5.Distribución de las utilidades
Para establecer cuánto le corresponde
a cada trabajador de las utilidades que
debe repartir la empresa, se han dispuesto
como criterios de determinación los días
de labor efectiva y las remuneraciones
percibidas por los trabajadores en el
ejercicio.
5.1. En función de los días laborados
Un 50% del monto de la participación se liquida a prorrata entre los
trabajadores, dividiéndose dicho
monto entre la suma total de días
laborados por todos los trabajadores en el ejercicio, y el resultado se
multiplica por el número de días
laborados por cada trabajador.
Para estos efectos, se entiende como
días laborados aquellos en los cuales
el trabajador presta sus servicios en
forma real y efectiva, y cumple con
la jornada ordinaria en la empresa.
También se incluyen los días de
ausencia considerados como asistencias para todo efecto, por mandato
legal expreso (ver cuadro).
Tratándose de trabajadores con una
jornada a tiempo parcial, se sumará
el número de horas laboradas hasta
completar la jornada ordinaria en la
empresa.
Los trabajadores con jornada inferior
a la máxima establecida en la empresa, participarán de las utilidades
en forma proporcional a la jornada
laborada.
Para el personal no sujeto al cumplimiento de un horario o a control
de ingreso y salida, se considerarán
como días efectivos de trabajo todos
los laborables en la empresa; salvo
prueba en contrario.
5.2. En función a las remuneraciones
percibidas
El otro 50% se distribuye en proporción a las remuneraciones de
los trabajadores, dividiendo dicho
porcentaje entre la suma total de
las remuneraciones percibidas en el
ejercicio por todos los trabajadores.
El resultado obtenido se multiplicará
por el total de las remuneraciones
que corresponda a cada trabajador
en el ejercicio. Para determinar las
remuneraciones que sirven de base
DÍas considerados como efectivamente laborados para el cÁlculo
de la distribuciÓn de las utilidades en la empresa
Las utilidades se distribuyen según los días laborados por el trabajador y las remuneraciones percibidas por
este en el ejercicio.
Para el cálculo de las utilidades según el período laborado, se consideran los días real y efectivamente laborados,
y aquellos ausencias considerados como asistencias por mandato legal expreso.
Inasistencias consideradas como día
efectivamente laborado Base legal
Licencias sindicales.
Artículo 32°, D.S. N° 010-2003-TR (05.10.2003)
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Días de inasistencia debido al cierre de local por la comisión Artículo 183°, Código Tributario –
de infracciones tributarias. No se incluye al trabajador o D.S. N° 139-99-EF (19.08.99)
trabajadores responsables de la infracción.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Días no laborados por el trabajador debido a un despido, Artículo 54°, D.S. N° 001-96-TR (26.01.96)
posteriormente declarado como nulo.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Hora de lactancia materna.
Artículo Único de la Ley Nº 27403 (01.08.2003)
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Días no laborados por suspensión de actividades en una Artículo 23°, D.S. N° 001-96-TR (26.01.96)
empresa debido a situaciones de caso fortuito y fuerza mayor
alegadas por el empleador, que luego no hayan sido compro badas por la autoridad de trabajo.
Estudio
Caballero Bustamante
de cálculo para este beneficio se
debe tomar en cuenta lo previsto
en los artículos 6º y 7º del D.S. Nº
03-97-TR (27.03.97).
• Límite máximo
El monto de la participación que
pueda corresponderle a cada
trabajador tendrá como límite
máximo, el equivalente a 18
remuneraciones mensuales, obtenido del promedio mensual de
las remuneraciones percibidas
por cada trabajador en el ejercicio anual correspondiente.
6.Plazo para la distribución
El monto de las utilidades que le
corresponde a cada trabajador será distribuido dentro de los 30 días naturales
siguientes al vencimiento del plazo
señalado por las disposiciones legales
pertinentes, para la presentación de la
Declaración Jurada Anual del Impuesto
a la Renta.
a. Intereses al vencimiento del plazo
Vencido este plazo, y previo requerimiento de pago por escrito de los
trabajadores –el cual puede realizarse
mediante una carta simple–, la participación en las utilidades que no
se haya entregado, genera intereses
moratorios equivalentes al interés
legal fijado por el Banco Central de
Reserva del Perú, no capitalizable, tal
como lo señala el D. Ley Nº 25920
(03.12.92).
b. Plazo en caso de suspensión de relación laboral
En los casos de suspensión de la
relación laboral, el plazo de 30 días
naturales para efectuar el pago de
las utilidades respectivas se contará
a partir de la reincorporación al
trabajo. Vencido este plazo, sin que
se hubiese efectuado el pago de las
utilidades, podrá efectuarse el requirimiento del caso.
c. Exigencia judicial de pago
Cuando el trabajador exija el pago de
las utilidades en un procedimiento
judicial, el empleador se entenderá
requerido con la citación de la demanda.
d. Plazo en casos de término de la relación laboral
Los trabajadores que hubieran cesado
en su labor antes de la fecha en que
se distribuyen las utilidades, tienen
derecho a cobrar el monto que les
corresponda en el plazo prescriptorio
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
www.alaboral.com.pe
Derechos Reservados
fijado por ley, a partir del momento
en que debió efectuarse la distribución, sin que se generen los intereses
legales laborales arriba mencionados.
De acuerdo con la Ley Nº 27321
(22.07.2000), las acciones por derechos derivados de la relación laboral
prescriben a los 4 años, contados
desde que ésta se extingue; por lo
tanto, los trabajadores cesados tienen
este plazo para reclamar su derecho
a participar en las utilidades de la
empresa, a partir de la fecha en que
debió efectuarse el reparto de éstas.
Vencido el plazo, la participación no
cobrada se agregará al monto a distribuir por concepto de participación
en las utilidades del ejercicio en que
se cumpla dicho plazo.
Utilidades Año de Plazo Año de
distri- prescrip. pres-
del
ejercicio bución aplicable cripción
Se incorpo-
ran a las uti-
lidades del
ejercicio
Que se
distribuyen en
el año
1995
1996 3 años
1999
1999
2000
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1996
1997 3 años
200
2000
2001
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1997
1998 3 años
2001
2001
2002
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1998
1999 2 años
2001
2001
2002
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
1999
2000 2 años
2002
2002
2003
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2000
2001 4 años
2005
2005
2006
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2001
2002 4 años
2006
2006
2007
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2002
2003 4 años
2007
2007
2008
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2003
2004 4 años
2008
2008
2009
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2004
2005 4 años
2009
2009
2010
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2005
2006 4 años
2010
2010
2011
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
2006
2007 4 años
2011
2011
2012
Normas que regulan la prescripción
Vigencia
laboral
Plazo
prescriptorio
Ley Nº 26513
Desde el 29.07.95
(28.07.95)
hasta el 23.12.98
3 años
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Ley Nº 27022
Desde el 24.12.98
(23.12.98)
hasta el 22.07.2000
2 años
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Ley Nº 27321
A partir del
(22.07.2000)
23.07.2000
4 años
7.Hoja de liquidación
Al momento del pago de las utilidades
las empresas se encuentran obligadas a
entregar a los trabajadores y ex-trabajadores, con derecho a este beneficio,
una liquidación, la cual deberá contener
diversa información:
– Nombre o razón social del empleador.
– Nombre completo del trabajador.
– Renta anual de la empresa antes de
impuestos.
– Número de días laborados por el
trabajador.
– Remuneración del trabajador considerada para el cálculo.
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
www.alaboral.com.pe
Derechos Reservados
– Número total de días laborados por
todos los trabajadores de la empresa
con derecho a percibir utilidades.
– Remuneración total pagada a todos
los trabajadores de la empresa
– Monto del remanente generado por
el trabajador, de ser el caso.
8.FONDOEMPLEO
Si, producto de la aplicación del límite
de 18 remuneraciones para la distribución
de utilidades a cada trabajador, existe un
remanente, esté será destinado:
– Al Fondo Nacional de Capacitación
Laboral y de Promoción del Empleo
(FONDOEMPLEO).
– Al gobierno regional de la región que
genere remanentes superiores a las 2 200
UIT. El exceso de dicha cantidad será exclusivamente destinado al financiamiento
de obras de infraestructura vial, dentro de
la región que generó el recurso.
FONDOEMPLEO informará a las
empresas aportantes si el monto de sus
remanentes excede las 2 200 UIT que
corresponden por cada región, para que
éstas puedan transferir el exceso al gobierno regional.
La entrega de los remanentes al FONDOEMPLEO y al gobierno regional, de
ser el caso, deberá ser efectuada en el
mismo plazo señalado para la distribución de las utilidades. Podrán efectuarse
adelantos de estos aportes, a decisión de
la empresa generadora del remanente.
Los remanentes no aportados oportunamente generarán automáticamente la
tasa máxima de interés moratorio fijado
por el BCR, a partir del día siguiente de
vencido el plazo antes señalado, sin que
sea necesario que se haya exigido judicial
o extrajudicialmente el cumplimiento de
dicha obligación.
• Comunicación al MTPE
Las empresas que luego de la aplicación del límite mencionado en el párrafo anterior resulten con remanentes,
deberán comunicar tal situación al
MTPE, al vencimiento del plazo para
la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Para llevar a cabo la mencionada comunicación relativa al remanente de
las utilidades será necesario presentar
a la Oficina de Trámite Documentario
del MTPE:
– Una comunicación (según formato) en la cual se indique el ejercicio en que se generó el remanente
y el importe del remanente que
corresponda a cada región, considerando el centro de trabajo
en el que habitualmente prestan
servicios los trabajadores a los que
CONCEPTOS COMPUTABLES PARA
EL CÁLCULO DE UTILIDADES
BENEFICIOS
INGRESOS Y REMUNERACIONES
Participación
en utilidades
REMUNERACIONES
• Sueldos y salarios básicos
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Comisiones o destajo
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Horas extras
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Compensación por trabajo en días de descanso y en feriados
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Remuneración vacacional
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Remuneración por vacaciones trabajadas
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Récord trunco vacacional
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Premios por ventas
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Alimentación en dinero
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Prestaciones alimentarias: suministro directo
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Prestaciones alimentarias: suministro indirecto
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Incremento 10.23% AFP
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Incremento 3.00% AFP
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Remuneración en especie
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Incremento 3.3% SNP
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Remuneración por la hora de permiso por lactancia
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
ASIGNACIONES
• Asignación familiar
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación o bonificación por educación
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación por fallecimiento de familiares
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación por nacimiento de hijos
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación por matrimonio
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación por cumpleaños
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras asignaciones otorgadas por única vez con motivo de
X
ciertas contingencias
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras asignaciones que se abonen por convenio colectivo X
en determinadas festividades
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras asignaciones otorgadas regularmente
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
BONIFICACIONES
• Bonificaciones por tiempo de servicios
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Bonificación por riesgo de caja
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Bonificación por producción, altura, turno, etc.
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Bonificación por cierre de pliego
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras bonificaciones regulares
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
GRATIFICACIONES
• Gratificaciones de julio y diciembre
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Gratificación trunca ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras gratificaciones ordinarias
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Gratificaciones extraordinarias
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
INDEMNIZACIONES
• Indemnización por vacaciones no gozadas
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Indemnización por retención indebida de CTS X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Indemnización por despido arbitrario u hostilidad
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Indemnización por no reincorporar a un trabajador cesado
X
en un procedimiento de cese colectivo
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Indemnización por horas extras impuestas por el empleador
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
OTROS
• Pensiones de jubilación o cesantía, montepío e invalidez
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• CTS
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Gastos de representación
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Refrigerio que no es alimentación principal
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Sumas o bienes que no son de libre disposición
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Participación en las utilidades
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Recargo al consumo
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Licencia con goce de haber
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Condiciones de trabajo
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Canasta de navidad o similares
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Movilidad supeditada a asistencia y que cubre sólo el traslado
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Bienes y servicios de la propia empresa otorgados para el
X
consumo del trabajador
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Incentivo por cese del trabajador X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Tributos a cargo del trabajador asumidos por el empleador ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Subsidios X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Subvención económica X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Movilidad de libre disponibilidad ✓
Estudio
Caballero Bustamante
Tratamiento tributario de las UTILIDADES
DISTRIBUIDAS A LOS TRABAJADORES
aportaciÓn
concepto
MODELO DE HOJA DE LIQUIDACIÓN DE LA DISTRIBUCIÓN
DE LAS UTILIDADES
Utilidades distribuidas
a los trabajadores
empleador
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Seguro Social de Salud
NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Seguro Complementario
NO
de Trabajo de Riesgo
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
SENATI
NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
TRABAJADOR
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Sistema Nacional
NO
de Pensiones (SNP)
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
CONAFOVICER
NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Sistema Privado de
Pensiones
NO
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Impuesto a la Renta
SI
5ta. Categoría
se les aplicó el límite individual de
la participación en las utilidades.
– Una copia del comprobante de información registrada de la SUNAT
(Registro Unico de Contribuyentes
- RUC).
– Una copia del documento de
identidad del representante legal
de la empresa.
9.Situaciones especiales:
Fusión de empresas, disolución o escisión de empresas
En los casos de fusión, disolución o
escisión de empresas, las utilidades serán
calculadas al día anterior de la fecha de
entrada en vigencia de dichas situaciones.
De extinguirse la relación laboral, el
pago se efectuará dentro de los 15 días
útiles siguientes a la entrada en vigencia
de estos eventos. De subsistir la relación
laboral, el pago se realizará dentro del
plazo señalado en el punto 6.
En caso de fusión, el cálculo de los
períodos posteriores, se realizará tomando como base los estados financieros
consolidados.
10. Tratamiento Tributario
La participación en las utilidades
otorgadas por mandato legal y las que el
empleador otorgue unilateralmente a sus
trabajadores, o por convenio individual o
convención colectiva, constituyen gastos
deducibles para efectos del Impuesto a la
Estudio
Caballero Bustamante
....................................... (nombre o razón social del empleador) .................., con RUC Nº ............, domiciliado
en ......................................., debidamente representada por ..................................... (nombre del representante
legal del empleador) ......................., en su calidad de empleador y en cumplimiento de lo dispuesto por el D.Leg.
Nº 892 y el D.S. Nº 009-98-TR, deja constancia de la determinación, distribución y pago de la participación
en las utilidades del trabajador ........................... (nombre del trabajador) ........................., correspondientes
al ejercicio ...............
CÁLCULO DEL MONTO DE LA PARTICIPACIÓN EN LAS UTILIDADES
1.
Utilidad por distribuir
– Renta anual de la empresa antes de impuestos: – Porcentaje a distribuir:
– Monto a distribuir: S/. .............
............. %
S/. .............
2. Cálculo de la participación
2.1.Según el tiempo laborado
– Número total de días (u horas) laborados durante el ejercicio ......
por todos los trabajadores de la empresa con derecho a percibir
utilidades:
– Número de días (u horas) laborados durante el ejercicio ...... por
el trabajador:
– Participación del trabajador según los días laborados:
2.2.Según las remuneraciones percibidas
– Remuneración computable total pagada durante el ejercicio ......
a todos los trabajadores de la empresa:
– Remuneración computable percibida durante el ejercicio ...... por
el trabajador:
– Participación del trabajador según las remuneraciones percibidas:
…………
…………
S/. …………
S/. …………
S/. …………
S/. …………
3.
Monto de la participación a percibir por el trabajador
– Participación según los días (u horas) laborados: – Participación según las remuneraciones percibidas:
– Total de la participación del trabajador en las utilidades:
S/. ..............
S/. ..............
S/. .............. S/. …………
4. Monto del remanente generado por el trabajador
– Total de la participación del trabajador en las utilidades: – Tope de 18 remuneraciones del trabajador:
– Remanente destinado al FONDOEMPLEO S/. .............
S/. (...........)
S/. ............. S/. …………
(Lugar), ……… de ............…….....de 200...
–––––––––––––––––––––––
(Empleador)
Renta. Para este efecto, deberán aplicarse
las normas pertinentes sobre el Impuesto
a la Renta.
11. Multas inspectivas
Según la Ley N° 28806 (22.07.2006)
–––––––––––––––––––––––––
(Trabajador)
y su Reglamento, aprobado por el D.S.
N° 019-2006-TR (29.10.2006), si en un
procedimiento de inspección se verifica
el incumplimiento del pago de las utilidades se impondrá una multa al empleador,
de acuerdo con el siguiente cuadro (ver
cuadro).
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
www.alaboral.com.pe
Derechos Reservados
MULTAS INSPECTIVAS
(Ley Nº 28806 - D.S. Nº 019-2006-TR - D.S. Nº 019-2007-TR)
Empresas que no califican como micro o pequeñas empresas (2)
Tipo de infracciÓn
Base de
cálculo (1) 1-10
Número de trabajadores afectados
11-20 21-50 51-80 81-110 111-140 141 a más
I. EN MATERIA DE RELACIONES LABORALES
1.1. Infracciones leves
– No entregar en los plazos y requisitos previstos, la hoja de liquidación de la participación en las utilidades. 1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80%
81-100%
1.2. Infracciones graves
– No pagar íntegra y oportunamente la participación en las utilidades.
81-100%
(1) UIT vigente en el año en que se constató la falta.
(2) Las multas para micro y pequeñas empresas se reducirán en un 50%.
Reglas
– No habrá multa por infracción no tipificada en la norma.
– Multa máxima por el total de infracciones = 30 UIT.
– Las multas se gradúan según la gravedad de la falta, los trabajadores afectados, los antecedentes del infractor, siguiendo criterios de proporcionalidad y razonabilidad. En caso
de seguridad y salud en el trabajo se tendrá en cuenta: peligrosidad de las actividad, su
temporalidad o permanencia, la gravedad de los daños producidos y la conducta del sujeto
responsable.
– La reiterancia en la comisión de una falta del mismo tipo y calificación, previamente sancionada, hace que la sanción se pueda incrementar en 25% las faltas leves, en 50% las graves
y hasta en 100% las muy graves (sin que se exceda la cuantía máxima prevista para cada
tipo de infracción).
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
www.alaboral.com.pe
Derechos Reservados
6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80%
– Reducción de la multa:
i. Al 30% si se acredita la subsanación desde la notificación del acta de infracción hasta
antes del vencimiento del plazo de apelación (3er día hábil después de notificada).
ii. Al 50% si resuelta la apelación se subsana la infracción dentro de los 10 días hábiles
siguientes desde la notificación.
– Luego de impuesta la multa pero antes de su ejecución, la AAT puede proponer, preferentemente a las micro y pequeñas empresas, un plan de formalización que incluyan plazos de
subsanación de las faltas. El acogimiento implica la extinción de la multa.
– Responden solidariamente por el pago de la multa si son varios los sujetos los responsables
de las obligaciones incumplidas que generan la multa.
– Responden directamente por las multas referidas a seguridad y salud de los trabajadores:
i. La empresa principal, respecto de los trabajadores de contratistas y subcontratistas.
ii. La empresa usuaria, respecto del personal destacado por las entidades de intermediación.
– La facultad para determinar las infracciones prescriben a los 5 años de cometida la infracción
o desde que cesó si fuera continuada.
Estudio
Caballero Bustamante