2000_075info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE RECONVERSIÓN PRODUCTIVA Y REESTRUCTURACIÓN
EMPRESARIAL ORIENTADA A LAS EXPORTACIONES”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-8/94 FONPLATA
(Período comprendido entre el 1° de enero de 1997 y el 31 de agosto de 1998)
Al Señor Secretario de Programación Económica
y Regional del Ministerio de Economía.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en el apartado I- siguiente, por el período comprendido
entre el 1° de enero de 1997 y el 31 de agosto de 1998, correspondientes al “Programa de
Reconversión Productiva y Reestructuración Empresarial Orientada a las Exportaciones”,
parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° ARG-8/94,
suscripto el 9 de mayo de 1995 entre el Gobierno Argentino y el Fondo Financiero para el
Desarrollo de la Cuenca del Plata (FONPLATA).
Cabe aclarar que el proyecto es parcialmente ejecutado a través de un Acuerdo de Ejecución
Descentralizada suscripto con el Programa de la Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD)
con sede en Buenos Aires, denominado Proyecto PNUD ARG/91/014 “Estudios
Económicos”.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos (EOAF) al 31 de agosto 1998, expresado
en pesos, y notas anexas N° 1 a 4 que forman parte del mismo.
1
b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
- Listado de empresas subsidiadas al 31/08/98.
- Listado de consultores contratados al 31/08/98.
Los estados financieros definitivos fueron preparados por la Unidad Ejecutora del
Proyecto (UEP) y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron presentados a esta
auditoría con fecha 11 de noviembre de 1999 y se adjuntan inicialados por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 11/09/98 y el 04/11/98, y
entre el 8 y el 16/11/99.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa
emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de
aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las
recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo pruebas de los registros contable-financieros y
demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Se han verificado diferencias entre las Aplicaciones expuestas en Nota N° 3 al Estado
de Origen y Aplicación de Fondos y los importes justificados al FONPLATA en las
siguientes líneas o categorías de gastos:
2
CATEGORÍA
Consultores Nacionales
S/EOAF
S/JUSTIF.
$
$
DIFERENCIA
$
2.673.769,89
2.645.572,00
521.060,17
574.699,23
Subcontratos
5.622.382,85
5.621.061,38
1.321,47
Misceláneos
371.952,07
349.492,07
22.460,00
1.667,37
0,00
1.667,37
Pasajes y viáticos
Ajuste Ejerc. Ant.
28.197,89
(53.639,06)
7,67
Las diferencias mencionadas sólo afectan el total de aplicaciones en $ 7,67.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, teniendo en cuenta lo expuesto en
el apartado III- precedente, el estado financiero, notas anexas e información
complementaria detallados en I- exponen razonablemente la situación financiera del
“Programa de Reconversión Productiva y Reestructuración Empresarial Orientada a las
Exportaciones” al 31 de agosto de 1998, así como las transacciones realizadas durante
el período iniciado el 01/01/97 y finalizado en aquella fecha, de conformidad con
prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Contrato
de Préstamo N° ARG-8/94 FONPLATA de fecha 09/05/95.
BUENOS AIRES, 28 de abril de 2000.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE RECONVERSIÓN PRODUCTIVA Y REESTRUCTURACIÓN
EMPRESARIAL ORIENTADA A LAS EXPORTACIONES”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-8/94 FONPLATA
(Período comprendido entre el 1° de enero de 1997 y el 31 de agosto de 1998)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados del “Programa de Reconversión
Productiva y Reestructuración Empresarial Orientada a las Exportaciones”, por el período
comprendido entre el 1° de enero de 1997 y el 31 de agosto de 1998, han surgido
observaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP), que hemos
considerado necesario informar para su conocimiento.
Cabe aclarar que en el presente Memorando no se formulan recomendaciones a la
Coordinación del Proyecto debido a que, como consecuencia de su finalización (31/08/98) su
aplicación resultaría extemporánea; no obstante, a continuación, y sobre la base de muestras
selectivas determinadas durante el desarrollo de las tareas en campo, detallamos las
siguientes observaciones:
A-
OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS AL
31/08/98.
1- REGISTROS CONTABLES
Observaciones: El sistema contable implementado por la UEP presentó las
siguientes deficiencias:
- Permite introducir asientos sin tener en cuenta la correlatividad numérica de los
mismos; como consecuencia de ello, por ejemplo, se verificaron operaciones
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anuladas con fecha anterior a la de su contabilización.
- Se detectaron casos donde los saldos acumulados no surgen de las operaciones o
movimientos que los generan.
- Los mayores contables no identifican en el detalle o concepto de la operación, el
gasto al cual corresponde (por lo general honorarios y viáticos).
2- RUBRO DISPONIBILIDADES
Observaciones: La contabilización de las operaciones del Proyecto, así como la
realización de las conciliaciones bancarias, se encuentran centralizadas en una única
persona.
A su vez, el libro mayor de la cuenta bancaria del Programa presenta las siguientes
falencias:
• No se hace referencia a los números de cheque correspondientes a cada
pago.
• Los pagos son contabilizados por lo general al final de cada mes sin
tener en cuenta la fecha real de los mismos.
3- SERVICIOS DE CONSULTORÍA
a) Contratos
Observación: Se ha podido verificar que en el 23 % de los casos analizados, no
se consigna en los contratos la fecha de suscripción de los mismos.
b) Ternas
Observaciones:
- El 83 % de los currículos que se tuvieron a la vista no poseen firma ni fecha de
presentación del consultor.
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- No se tuvieron a la vista los cuadros de evaluación de los postulantes en las
ternas de selección, en el 66 % de los casos analizados.
c) Informes
Observación: En la mayoría de los casos, los informes no poseen fecha de
presentación ni constancia de recepción de la UEP (fecha y sello).
4- SUBCONTRATOS-ASISTENCIA A EMPRESAS
Observación: Se detectaron atrasos considerables en los pagos de los reembolsos a
las empresas con respecto a los plazos establecidos en las respectivas cartas de
acuerdo suscriptas entre éstas y la UEP.
B-
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1- SERVICIOS DE CONSULTORÍA
Observación: Se tuvieron a la vista los recibos por los pagos efectuados a un
consultor que fueron confeccionados con una antelación superior a los 30 días con
respecto a la finalización del período del honorario abonado, como así también
respecto de la fecha contemplada en el cronograma de pagos emitido por el
Proyecto. Esta observación se repitió en forma constante durante todo el período
analizado.
2- SUBCONTRATOS-ASISTENCIA A EMPRESAS
Observaciones:
a) No consta la fecha en las aprobaciones de los proyectos de exportación.
b) En algunos casos no fue posible determinar la fecha en que se recibió la
documentación de las empresas, ya que no constaba en la nota de presentación
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archivada en el expediente; tampoco constaba el sello de recepción de la UEP y,
en otros casos, no se tuvo a la vista dicha nota. Cabe aclarar que esta fecha
constituye, según la carta acuerdo, el inicio del plazo que tiene la UEP para
reembolsar los fondos.
c) Se detectaron errores y omisiones en el foliado de los expedientes (folios sin
orden cronológico, repetición de números de folio, documentos sin foliar).
3- ORDENES DE PAGO
Observaciones: El Proyecto emitió dos tipos de órdenes de pago: una para gastos
tales como pasajes (OIM), gastos PNUD, etc., las cuales se encontraban
debidamente conformadas y, por otro lado, se emitían órdenes de pago para
conceptos tales como honorarios, viáticos, etc., las cuales presentaban las siguientes
observaciones:
a) Las órdenes de pago identificaban a otro proyecto.
b) No existían en las mismas firma alguna.
c) No se identificaba claramente al beneficiario de las mismas.
d) No se encontraban correctamente archivadas, ya que estaban adjuntas original y
copia, existían órdenes de pago faltantes, etc.
BUENOS AIRES, 28 de abril de 2000.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE RECONVERSIÓN PRODUCTIVA Y REESTRUCTURACIÓN
EMPRESARIAL ORIENTADA A LAS EXPORTACIONES”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-8/94 FONPLATA
(Período comprendido entre el 1° de enero de 1997 y el 31 de agosto de 1998)
Al Señor Secretario de Programación Económica y Regional
del Ministerio de Economía.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en
la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
los siguientes procedimientos:
- Comparación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/08/98 contra los
registros en moneda local que les dieron sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- verificación de la metodología de contratación de consultores;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- conciliación entre las cifras contabilizadas y las justificadas al cierre del Proyecto;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos expuestos en el estado financiero auditado; y
- el 36,16 %; 48,12 %; 47,28 %; 27,16 % y 14,35 % de los rubros “ Consultores”, “Viajes y
Viáticos”, “Equipamiento”, “Subcontratos” y “Gastos Mantenimiento y Gastos
Generales”, respectivamente, que integran el capítulo Aplicaciones (Nota 3) del Estado de
Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto al 31/08/98.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección
de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 28 de abril de 2000.
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