1999_095_10info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL CONVENIO SOBRE COOPERACION TECNICA DE RECUPERACION
CONTINGENTE N° OCT/RC/ARG-1/95 FONPLATA
“ESTUDIOS COMPLEMENTARIOS DE LA FASE I DE LOS ESTUDIOS DE
FACTIBILIDAD PARA EL APROVECHAMIENTO DE LOS RECURSOS HIDRICOS
DE LA ALTA CUENCA DEL RIO BERMEJO Y DEL RIO GRANDE DE TARIJA”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados al 31/12/97 detallados en el apartado I- siguiente, correspondientes al
proyecto “Estudios Complementarios de la Fase I de los Estudios de Factibilidad para el
Aprovechamiento de los Recursos Hídricos de la Alta Cuenca del Río Bermejo y del Río
Grande de Tarija”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio sobre
Cooperación Técnica de Recuperación Contingente N° OCT/RC/ARG-1/95, suscripto el 19 de
septiembre de 1996 entre la República Argentina y el Fondo Financiero para el Desarrollo de la
Cuenca del Plata (FONPLATA).
La ejecución del Programa y la utilización de los recursos del financiamiento están a cargo de la
Comisión Binacional para el Desarrollo de la Alta Cuenca del Río Bermejo y el Río Grande de
Tarija a través de la Comisión Regional del Río Bermejo (COREBE).
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I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 1997, expresado en pesos.
b)
Estado de Inversiones al 31 de diciembre de 1997, expresado en pesos.
c)
Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31 de diciembre de 1997, expresado en
pesos.
Los estados precedentes surgen de registros auxiliares preparados por la COREBE al tipo
de cambio $ 1 = USD 1 y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados definitivos
fueron presentados a esta auditoría con fecha 22/12/98 y se adjuntan inicialados por
nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 09/10/98 y el 05/11/98, y el
04/01/99.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo pruebas de los registros contable-financieros y demás procedimientos de
auditoría que se consideraron necesarios.
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III- ACLARACIONES PREVIAS
El Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31/12/97 incluye el rubro “Variación de
Pasivos” por un total de USD 91.370,82 que no constituyen orígenes de fondos. A su vez
las aplicaciones se encuentran sobrevaluadas en el mismo importe.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo expresado en IIIprecedente, los estados identificados en I- exponen razonablemente la situación financiera
del proyecto “Estudios Complementarios de la Fase I de los Estudios de Factibilidad para
el Aprovechamiento de los Recursos Hídricos de la Alta Cuenca del Río Bermejo y del
Río Grande de Tarija” al 31/12/97, así como las transacciones realizadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras
usuales y con los requisitos establecidos en el Convenio sobre Cooperación Técnica de
Recuperación Contingente N° OCT/RC/ARG-1/95, de fecha 19 de septiembre de 1996.
BUENOS AIRES, 8 de febrero de 1999.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL CONVENIO SOBRE COOPERACION TECNICA DE RECUPERACION
CONTINGENTE N° OCT/RC/ARG-1/95 FONPLATA
“ESTUDIOS COMPLEMENTARIOS DE LA FASE I DE LOS ESTUDIOS DE
FACTIBILIDAD PARA EL APROVECHAMIENTO DE LOS RECURSOS HIDRICOS
DE LA ALTA CUENCA DEL RIO BERMEJO Y DEL RIO GRANDE DE TARIJA”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/97)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros del Proyecto que
comprende los “Estudios Complementarios de la Fase I de los Estudios de Factibilidad para el
Aprovechamiento de los Recursos Hídricos de la Alta Cuenca del Río Bermejo y del Río
Grande de Tarija”, por el ejercicio finalizado el 31/12/97, han surgido observaciones y
consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Central del
Proyecto (UEC –COREBE-), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento
y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
1) CUENTAS SEPARADAS
Observación: La UEC mantiene una cuenta bancaria exclusiva (caja de ahorros N°
234722/6) por la que no se canalizan los aportes y pagos reales del Proyecto.
El circuito de pagos y reembolsos se realiza a través de las cuentas generales de la COREBE,
ajenas al Proyecto.
Posteriormente, la cuenta N° 234722/6 refleja depósitos y extracciones al sólo efecto de
justificar el flujo de fondos a registrar por la UEC. Este procedimiento genera incertidumbre
sobre los fondos que canaliza el Programa no permitiendo tener la certeza sobre la integridad
de la información.
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A su vez, del análisis realizado sobre los movimientos de la cuenta, pudo comprobarse que
se han efectuado operaciones que no correspondían al Proyecto (Pagos ajenos al Proyecto,
movimientos que correspondían a cheques anulados y vencidos –no pagados- canalizados
por otra cuenta).
Comentario de la UEC: Se adecuarán las registraciones para que resulten claramente
separadas las distintas contabilidades (del organismo –COREBE- y del Proyecto).
Recomendación: Proceder conforme a sanas prácticas contables con respecto al circuito de
aportes y pagos que canaliza el Proyecto, utilizando para ello exclusivamente la cuenta
bancaria del mismo.
2) REGISTRACIÓN OPORTUNA
Observación: No se registra en forma oportuna y con criterio uniforme las retenciones de
impuesto a las ganancias que el Proyecto aplica sobre los pagos a los consultores, tal como
lo indican las normas impositivas en la materia.
En algunos casos no se aplicaron (véase punto 6 siguiente).
Recomendación: Registrar en forma oportuna las retenciones de impuesto a las ganancias
aplicadas por el Proyecto, como así también los depósitos correspondientes a dicho
concepto.
3) ORDENES DE PAGO
Observación: La UEC no tiene implementado un documento interno (órdenes de pago
propias), que sustente todas las erogaciones que el proyecto canaliza.
Recomendación: Se sugiere la utilización de órdenes de pago prenumeradas en forma
correlativa, en el que se reflejen todas aquellas erogaciones a cargo del Proyecto.
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Comentario de la UEC: Las órdenes de pago fueron aquellas en uso en la contabilidad
interna de la COREBE. Se introducirá la modificación recomendada.
4) ARCHIVOS
Observaciones:
a) Se verificaron falencias en el ordenamiento de la información contenida en los
expedientes abiertos por el Proyecto donde se guardan los antecedentes de las
contrataciones realizadas. Se verificaron errores en la foliación de la documentación
(fojas faltantes y fojas repetidas).
b) Del examen realizado sobre el proceso de contratación de los servicios de consultoría y/o
consultores individuales llevado a cabo por el Proyecto, hemos observado que no se
mantienen legajos individuales sobre los consultores que el Proyecto ha contratado en el
que se agrupe toda la información inherente al mismo, como ser antecedentes de
contratación, contratos, informes de avance y/o finales conforme a términos de referencia,
comprobantes de pago, etc.).
Comentarios de la UEC:
a) Se pondrá especial atención en el ordenamiento de la información.
b) El sistema seguido fue el de crear un expediente del Proyecto y archivar las novedades en
el mismo, atento a esta observación se implementarán legajos individuales de
seguimiento.
Recomendación: Implementar legajos individuales de los profesionales contratados por el
Proyecto.
5) CUMPLIMIENTO DE TRABAJOS
Observación: Se han verificado significativos atrasos en el cumplimiento de los trabajos
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correspondientes al Consorcio Consulbaires Ingenieros Consultores S.A. –CONSA S.R.L.
Consultores Asociados en la realización de los estudios objeto del proyecto (los trabajos
deberían haber finalizado a los 120 días contados a partir de la recepción por el consultor de
la orden de proceder –28/01/97- emitida por el Organismo Ejecutor).
Comentario de la UEC: Tal como se ha informado a la Dirección Nacional de Proyectos
con Organismos Internacionales de Crédito (DNPOIC) en el formulario de autoevaluación,
existió una demora en la provisión de un insumo crítico al proyecto, que fue la restitución
aerofotogramétrica, la cual debía haber sido provista por el Servicio Nacional de
Aerofotogrametría de la República de Bolivia para el espacio aéreo boliviano, quien ostenta
el monopolio de dicho servicio en el espacio aéreo boliviano y del cual se obtenía la
Cartografía de Base, la cual era un insumo vital para el proyecto. Al 22/12/98 se ha
entregado el Informe Final de dichos Estudios.
6) RETENCIÓN DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Observación: El Proyecto no ha aplicado a Consulbaires Ingenieros Consultores S.A. las
obligaciones fiscales de retención del impuesto a las ganancias impuestas por el organismo
fiscalizador (Resolución General N° 2784 DGI y modificaciones).
Comentario de la UEC: Corresponde realizar retenciones por los pagos de COREBE a la
empresa Consulbaires ya que estos se realizan en la República Argentina y la empresa esta
radicada en el país, es decir el impuesto en definitiva se paga en la República Argentina por
ser una empresa de origen argentino.
Recomendación: Aplicar cuando corresponda, las normas impositivas vigentes referidas a
las retenciones de impuesto a las ganancias.
BUENOS AIRES, 8 de febrero de 1999.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL CONVENIO SOBRE COOPERACION TECNICA DE RECUPERACION
CONTINGENTE N° OCT/RC/ARG-1/95 FONPLATA
“ESTUDIOS COMPLEMENTARIOS DE LA FASE I DE LOS ESTUDIOS DE
FACTIBILIDAD PARA EL APROVECHAMIENTO DE LOS RECURSOS HIDRICOS
DE LA ALTA CUENCA DEL RIO BERMEJO Y DEL RIO GRANDE DE TARIJA”
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/97)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- Comparación de las cifras expuestas en los estados al 31/12/97 con los registros en moneda
local que les dan sustento;
- test o prueba de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- verificación de la metodología de contratación de consultores;
- reconciliaciones bancarias;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió el 100 % de los aportes e inversiones al 31/12/97.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 8 de febrero de 1999.
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