2000_051_10info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL
NOROESTE Y NORESTE ARGENTINOS CON NECESIDADES BÁSICAS
INSATISFECHAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-7/94 FONPLATA
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en el apartado I- siguiente, por el período comprendido entre
el 01/01/98 y el 31/12/98, correspondientes al “Programa de Desarrollo Social en Áreas
Fronterizas del Noroeste y Noreste Argentinos con Necesidades Básicas Insatisfechas”
(PROSOFA), parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N°
ARG-7/94, suscripto el 9 de mayo de 1995 entre la República Argentina y el Fondo Financiero
para el Desarrollo de la Cuenca del Plata (FONPLATA).
La ejecución del Programa y la utilización de los recursos del financiamiento están a cargo de la
Secretaría de Desarrollo Social de la Presidencia de la Nación por intermedio de una Unidad
Ejecutora Central (UEC) creada al efecto.
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I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Situación al 31 de diciembre de 1998, expresado en pesos, y notas anexas
que forman parte del mismo.
b) Estado de Fuentes y Usos al 31 de diciembre de 1998, expresado en pesos.
c) Estado de Inversiones al 31 de diciembre de 1998 (etapas de preinversión y de
inversión), expresado en dólares estadounidenses.
Los estados precedentes surgen de registros auxiliares preparados por la UEC al tipo de
cambio $ 1 = USD 1 y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados definitivos fueron
presentados a esta auditoría con fecha 28/10/99 y se adjuntan inicialados por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 28/07/99 y el 21/10/99.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo pruebas de los registros contable-financieros y demás procedimientos de
auditoría que se consideraron necesarios.
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III- ACLARACIONES PREVIAS
1) En el Estado de Inversiones al 31/12/98 -Etapa de Inversión-, en la columna
Presupuestado se exponen los montos originales según convenio de Préstamo.
2) El Proyecto ha optado en este ejercicio por no registrar los cargos financieros del
período (intereses y comisión de compromiso), atento a que éstos fueron pagados por
el Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros identificados
en I- precedente, exponen razonablemente la situación financiera del “Programa de
Desarrollo Social en Áreas Fronterizas del Noroeste y Noreste Argentinos con
Necesidades Básicas Insatisfechas” al 31/12/98, así como las transacciones realizadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contablefinancieras usuales y con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° ARG7/94 FONPLATA de fecha 09/05/95.
BUENOS AIRES, 3 de noviembre de 1999.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL
NOROESTE Y NORESTE ARGENTINOS CON NECESIDADES BÁSICAS
INSATISFECHAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-7/94 FONPLATA
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros del “Programa de
Desarrollo Social en Áreas Fronterizas del Noroeste y Noreste Argentinos con Necesidades
Básicas Insatisfechas”, por el ejercicio finalizado el 31/12/98, han surgido observaciones y
consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Central (UEC), que
hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos
que la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento
de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y
control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/98
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1) SERVICIOS DE CONSULTORES
Observación: Del examen realizado sobre el proceso de contratación de consultores
llevado a cabo por el Programa, hemos verificado lo siguiente:
a- Legajos
Observaciones:
No se ha agregado a los legajos de consultores una declaración jurada sobre
incompatibilidad de funciones.
Comentario de la UEC: Para el año fiscal en curso se incorporó a los legajos de los
consultores la declaración jurada sobre incompatibilidad de funciones. No se había
realizado hasta el período 1998 dado que en ningún momento fue solicitado o exigido
por el Organismo Financiador, ni por la Secretaría de Desarrollo Social (SDS).
Recomendación: Completar los legajos individuales de los profesionales contratados
por el Proyecto.
b- Contratos
Observación: En todos los casos analizados, los contratos de consultoría celebrados
por el Programa para la contratación de profesionales se continuaron realizando bajo la
forma jurídica de locación de obra, correspondiendo en algunos, por el carácter de la
tarea asignada al profesional, identificarlos como una locación de servicios.
Cabe señalar al respecto que la UEC, a efectos de practicar la retención del impuesto a
las ganancias en el pago de honorarios (Resolución DGI Nº 2784 y sus modificatorias),
ha interpretado la contratación como la de una locación de servicios lo cual resulta
contradictorio con la figura del contrato.
Comentario de la UEC: Se reiteran los comentarios de años anteriores, dado que la
modalidad de los contratos fue fijada por las autoridades de la Secretaría de Desarrollo
Social, y desde el Programa se cumplió con los requerimientos de las áreas
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administrativas y jurídicas, las cuales siempre fueron consultadas antes de formalizar
este tipo de documentación.
Recomendación: Formalizar los contratos de consultoría bajo la forma jurídica
correspondiente, de acuerdo con las características de las tareas a realizar.
c- Términos de referencia
Observación: Ninguno de los contratos suscriptos contiene términos de referencia
específicos que indiquen en forma clara las labores a desarrollar.
Comentario de la UEC: Para el año fiscal en curso se han incorporado a los contratos
los términos de referencia particulares para cada consultor. Estos términos de
referencia, si bien son particulares para cada contrato, están enmarcados dentro de los
términos genéricos por cargo que están contenidos en el manual de procedimientos, y
aprobados por FONPLATA, los que siempre se observaron para realizar las
contrataciones.
Recomendación: Adjuntar a cada contrato de consultoría suscripto por los
profesionales del Programa términos de referencia que identifiquen al contratado, en
los cuales se indiquen, en forma clara y precisa, las tareas a desarrollar por el
profesional (alcance de los servicios, objetivos, metas y extensión del trabajo
encomendado, informes de avance y/o finales a presentar, períodos, etc.). A su vez, se
recomienda que los términos de referencia sean firmados por ambas partes ya que
forman parte del contrato formalizado (Cláusula 1 y 12 del contrato).
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) SERVICIOS DE CONSULTORES
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a- Informes
Observaciones: Algunos Informes no están firmados. En algunos falta fecha de
recepción de la U.C.P.. Ninguno está aprobado por la Unidad Coordinadora del
Proyecto.
Comentarios de la UEC: Los informes de los consultores se exigen firmados por los
mismos, el hallazgo de la auditoría marca una clara excepción u omisión por parte del
consultor y de la UEC. Si bien la Unidad nunca implementó un sistema formal de
aprobación de informes (sellos, etc.), siempre recibieron el control técnico y de la
coordinación y si no era aprobado los devolvía. En el caso de los supervisores
provinciales, los informes están ligados al pago de los honorarios, igual que los
informes finales de todos los consultores.
Recomendación: Los Informes deben estar firmados por el consultor que los emite en
prueba de la autoría del mismo. Es conveniente que figure un sello con fecha y firma
del responsable de la recepción de los Informes. Asimismo deben contar con la
aprobación de la Unidad Coordinadora del Proyecto.
b- Pago de Honorarios
Observaciones: Salvo algunos casos, la mayoría de los comprobantes emitidos por
los consultores no indican en el recibo o factura el período que se liquida. En dos
casos los comprobantes (uno factura y otro recibo) no reúnen los requisitos que sobre
emisión de facturas y/o recibos dispone el organismo de fiscalización (D.G.I).
Comentarios de la UEC: Los períodos liquidados corresponden en todos los casos al
mes anterior, si bien no figura en todas las facturas o recibos, sí consta en la orden de
pago emitida por la UEC, no obstante se tomará en cuenta a partir de la fecha.
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También será tenido en cuenta lo referido a los requisitos sobre emisión de
comprobantes.
Recomendación: Es conveniente que en las facturas o recibos se indique el período
que cobra el consultor. Es necesario que los recibos o facturas cumplan con las
disposiciones que en la materia reglamentó la D.G.I. (R.G. 3419, y sus
modificaciones).
2) VISITA A OBRAS
Observación: Realizada una inspección ocular sobre una muestra de las obras
financiadas por el Programa pudo constatarse en un caso particular lo siguiente: Provincia
de Entre Ríos. Proyecto N° 74.402 - Concordia - Barrio San Pantaleón - Sala de Primeros
Auxilios:
- Ventanas corredizas: no se pueden abrir.
- Estufas: sin funcionar.
- Puertas de consultorios: no cierran.
Comentario de la UEC: Con fecha 15/9/99 se envió nota al Sr. Intendente de Concordia,
reclamando la manutención de la obra, de acuerdo a lo estipulado en el convenio de
asistencia técnica firmado entre la SDS y el ente local (Municipalidad de Concordia.
Recomendación: Monitorear y tomar las medidas correctivas del caso a efectos de
solucionar los problemas que pudieran surgir respecto a la calidad y mantenimiento de las
obras financiadas.
BUENOS AIRES, 3 de noviembre de 1999.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO SOCIAL EN ÁREAS FRONTERIZAS DEL
NOROESTE Y NORESTE ARGENTINOS CON NECESIDADES BÁSICAS
INSATISFECHAS”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-7/94 FONPLATA
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/98)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- la comparación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/98 con los registros
en moneda local que les dan sustento;
- test o prueba de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- verificación de la metodología de contratación de consultores;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- inspección ocular;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes del ejercicio 1998; y
- el 100 % de Emolumentos Personal; el 53,57 % de Gastos de Viaje; el 100 % de Muebles y
Utiles y el 40,07 % de las erogaciones en obras.
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Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 3 de noviembre de 1999.
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