2000_051_12info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO RURAL DE LAS PROVINCIAS DEL NORESTE
ARGENTINO”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 417-AR FIDA
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31/12/98, correspondientes al “Proyecto de Desarrollo Rural de las Provincias del
Noreste Argentino” (PRODERNEA), parcialmente financiado con recursos provenientes del
Contrato de Préstamo N° 417-AR FIDA, suscripto el 29 de setiembre de 1997 entre la Nación
Argentina y el Fondo Internacional de Desarrollo Agrícola (FIDA).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a- Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciembre de 1998, expresado en dólares
estadounidenses, incluyendo las Notas que forman parte integrante del mismo.
b- Estado de Inversiones al 31 de diciembre de 1998, expresado en dólares
estadounidenses.
c- Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 31 de diciembre de 1998,
expresado en dólares estadounidenses.
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La información precedente surge de registros contables llevados en pesos, al tipo de
cambio $ 1 = USD 1. Fue preparada por la Unidad Nacional de Coordinación del Programa
(UNC) y es de su exclusiva responsabilidad. Los estados definitivos fueron presentados a
esta auditoría con fecha 07/10/99 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
Nuestro trabajo tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado las tareas de campo entre el 17/08/99 y el 13/10/99.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Tal como se expone en Nota 2 a los Estados Financieros, el rubro deudas por USD
113.246,95 se encuentra compuesto por los fondos anticipados al Proyecto por el Programa
de los Servicios Agrícolas Provinciales (PROSAP) utilizados para la contratación de
técnicos del Proyecto que nos ocupa. A la fecha de finalización de nuestras tareas de
campo, de la revisión de hechos posteriores al cierre de ejercicio, se observó que el
Proyecto había devuelto parcialmente el monto en cuestión (USD 73.610,52).
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IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, teniendo en cuenta lo señalado en IIIprecedente, los estados financieros identificados en I- presentan razonablemente la
situación del “Proyecto de Desarrollo Rural de las Provincias del Noreste Argentino” al 31
de diciembre de 1998, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado
en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos
estipulados en el Contrato de Préstamo N° 417-AR FIDA, de fecha 29/09/97.
BUENOS AIRES, 28 de octubre de 1999.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO RURAL DE LAS PROVINCIAS DEL NORESTE
ARGENTINO”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 417-AR FIDA
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Proyecto de Desarrollo Rural de las Provincias del Noreste Argentino”, por el
ejercicio N° 1 finalizado el 31 de diciembre de 1998, se ha examinado el cumplimiento de las
cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones
y anexos del contrato de préstamo N° 417-AR FIDA de fecha 29/09/97.
1) Cláusula 2.01: El fondo conviene en prestar al prestatario en varias monedas derechos
especiales de giro equivalente a once millones trescientos cincuenta mil (DEG
11.350.000.-).
Al respecto cabe informar que al 31/12/98 no se habían formalizado desembolsos
correspondientes al financiamiento externo (FIDA).
2) Cláusula 2.02 / 03: Intereses.
Durante el período auditado no se devengaron acreencias por este concepto.
3) Cláusula 3.01 b): Convenios Subsidiarios de Préstamo.
Al respecto la Unidad de Coordinación puso a disposición el Convenio Subsidiario de
Préstamo de fecha 13/07/98 suscripto entre el Gobierno Nacional, a través de la Secretaría
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de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentación (SAGPyA), y el Gobierno de la Provincia
de Misiones.
4) Cláusula 3.02: Apertura de una cuenta especial en dólares.
Por resolución SAGPyA N° 386 (Art. 5°) de fecha 23/06/98 se autoriza al Proyecto a la
apertura de la cuenta especial en el Banco Central de la República Argentina “BCRA
MECON 50/357 PRODERNEA-FIDA AR 355100”, N° 28035100.
5) Cláusula 4.02: Cuenta Proyecto.
Por la misma resolución SAGPyA Nº 386 (Art.6°) mencionada en 4) precedente se autoriza
a que la cuenta Nº 1996/63, utilizada por el Proyecto NEA, cambie de denominación
transformándose en la cuenta del Proyecto de Desarrollo Rural de las Provincias del Noreste
Argentino (PRODERNEA). Asimismo se dispone que el saldo existente en la mencionada
cuenta deberá transferirse como parte del aporte de contrapartida local de esa Secretaría para
el primer año de ejecución del Proyecto mencionado.
6) Cláusula 4.03: Adquisición de bienes y servicios.
Al respecto cabe tener en cuenta los señalamientos expuestos en nuestro Memorando a la
Dirección adjunto al presente informe.
7) Cláusula 4.05 a): Los registros financieros preparados anualmente al 31 de diciembre
de cada año serán sometidos al Fondo a más tardar el 31 de marzo de cada año
No cumplida.
8) Cláusula 4.07: Constitución y mantenimiento de un fondo rotatorio por cada UPE
Al 31/12/98 no se habían constituido Fondos Rotatorios.
9) Cláusula 6.01 b): Seguimiento y evaluación.
No cumplida.
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10) Cláusula 7.01: Hechos adicionales.
a) Creación UNC y UPE.
Por Resolución SAGPyA N° 386 (Art. 1°) de fecha 23/06/98 se crea la Unidad Nacional
de Coordinación (UNC) dependiente de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y
Alimentación.
b) Convenios de Préstamo subsidiario
Nos remitimos a lo expuesto en 3) -Sección 3.01(b)- precedente.
c) Leyes provinciales que aprueben el Proyecto y autoricen la contrapartida de cada
provincia participante.
Al respecto se puso a disposición la siguiente información:
Ley 4349
Provincia Chaco
Ley 3392
Provincia Misiones
d) Selección y contratación del Coordinador del Proyecto y Coordinadores
Provinciales.
Sobre el particular la UNC puso a nuestra disposición la Resolución SAGPyA Nº 497 de
fecha 04/08/98 que en su articulo 1 designa al Coordinador Nacional del Proyecto
(PRODERNEA).
e) Aprobación del Plan Operativo Anual (POA) y Plan de cuentas.
Ambos fueron aprobados por comunicación del Fondo Internacional de Desarrollo
Agrícola -FIDA- de fecha 15/10/98.
11) Cláusula 7.02: Efectividad del Préstamo.
Por comunicación del Fondo Internacional de Desarrollo Agrícola -FIDA- de fecha 15/10/98
se declaró efectivo el préstamo.
BUENOS AIRES, 28 de octubre de 1999.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO RURAL DE LAS PROVINCIAS DEL NORESTE
ARGENTINO”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 417-AR FIDA
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
El presente tiene por objeto elevar a consideración de la Dirección del Programa, observaciones
y recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno vigente, que hemos considerado necesario informar para su
conocimiento y acción futura, atento la continuidad del Programa a través del Convenio de
Préstamo N° 417-AR “Programa de Desarrollo Rural para Pequeños Agricultores del Noreste
Argentino” (PRODERNEA) formalizado con el Fondo Internacional de Desarrollo Agrícola
(FIDA). Es de destacar que este informe comprende solamente aquellos aspectos que han
surgido del desarrollo de nuestra tarea de auditoría externa, efectuada sobre la base de muestras
selectivas.
1) Falencias Administrativas
Observaciones:
1) No existe una adecuada separación de funciones y responsabilidades en los procesos de
la administración, tales como movimientos de fondos con sector contable.
2) Por la cuenta bancaria Proyecto se canalizan ingresos y egresos correspondientes a
movimiento de fondos ajenos al Programa.
3) Se han sufragado gastos en concepto de honorarios a consultores con fondos de otro
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Proyecto
(PROSAP),
no
existiendo,
para
reflejar
dichos
movimientos,
las
correspondientes órdenes de pago emitidas por el Proyecto PRODERNEA.
4) Con referencia a las órdenes de pago emitidas para el pago de honorarios a la
Coordinadora del Proyecto desde enero de 1998, cabe señalar que por Resolución N°
497 de la SAGPyA la misma ha sido designada en sus funciones (en el PRODERNEA) a
partir del 01/07/98.
5) En numerosos casos el Proyecto no practicó, en el pago de honorarios por servicios de
consultoría, las correspondientes retenciones impositivas del impuesto a las ganancias,
conforme lo estipulan las normas en la materia.
6) Existen órdenes de pago preparadas por el proyecto cuya fecha de emisión es anterior a
la del comprobante que las respalda.
Comentarios de la UNC:
1) Es correcto. La estructura administrativa y los fondos disponibles para el área
administración del Proyecto imposibilitan la contratación de personal que se requeriría
para separar responsabilidades.
2) El PRODERNEA es la segunda fase del “Programa de Crédito y Apoyo Técnico para
Pequeños Productores Agropecuarios del Noreste Argentino” (NEA) que concluyó el
30/09/97.
3) Las autoridades de la SAGPyA decidieron la contratación de técnicos del Proyecto a
través de los fondos locales depositados en el PROSAP, con carácter de anticipo. Las
órdenes de pago correspondientes así como toda la documentación concerniente a dichas
contrataciones se encuentra en el mencionado Programa.
4) Nos remitimos a los comentarios vertidos en el punto 3. Asimismo se señala que la
Resolución del Secretario de la SAGPyA 497/98 da continuidad a la Resolución N°
523/94 que estableció las funciones de la coordinadora nacional del Proyecto NEA.
5) Entre enero y noviembre de 1998 no existió la posibilidad de practicar las retenciones
impositivas dado que la Dirección General Impositiva no había implementado un
sistema que lo permitiera y el Proyecto carecía de un número de CUIT. En el mes de
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diciembre de 1998 se regularizó la situación, se obtuvo la CUIT del Proyecto y a partir
de dicho momento se han realizado las pertinentes retenciones.
Recomendaciones: Mantener una adecuada separación de funciones y profundizar los
controles administrativos a efectos de mejorar la calidad de la información.
2) Conciliaciones bancarias:
Observación: No se han preparado conciliaciones bancarias periódicas de la cuenta
bancaria “Proyecto”.
Comentarios de la UNC: Si bien no existe un formulario de conciliación bancaria todos los
meses se realiza la conciliación bancaria de las cuentas del Proyecto. Se emite en forma
mensual el formulario “Cuenta oficial en el Banco de la Nación Argentina” que se entrega a
la Delegación de Administración con copia a la Dirección de Control de Gestión de esta
Secretaría, remitiendo la documentación sobre los fondos utilizados y copia de los extractos
bancarios.
Recomendación: Preparar conciliaciones bancarias periódicas de las cuentas bancarias del
Proyecto identificando al encargado de realizarlas y responsable de su supervisión.
3) Consultores individuales:
Observaciones:
1) No se deja documentado el proceso de selección y contratación de consultores
individuales llevado adelante por el Proyecto.
2) No se tuvieron a la vista las respectivas no objeciones para la contratación de los
profesionales.
3) No se cuenta con legajos individuales de los consultores contratados por el Proyecto.
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Comentarios de la UNC:
1) Por el art. 3° de la Resolución de la SAGPyA N° 386/98 el equipo técnico fue designado
para ocupar los cargos de la UNC del PRODERNEA. En base a tal Resolución el FIDA
otorgó la efectividad del Préstamo 417-AR, al haberse cumplido el punto 7.01 a) del
contrato de Préstamo, referido al establecimiento de la UNC. Por lo anterior es que no
corresponde aplicar los procedimientos de contratación de consultores establecidos.
2) Nos remitimos a los comentarios vertidos en el punto anterior.
3) No existe un único legajo por consultor, sino que por razones de organización y para
permitir una consulta rápida y eficiente se llevan en forma separada 2 legajos por
consultor; uno conteniendo el curriculum vitae, CUIT, contratos, informes emitidos y el
control de horarios; y el otro con el contrato, órdenes de pago, facturas o recibos
mensuales e informe final de consultoría.
Recomendación: Mantener legajos individuales completos de los consultores contratados
por el Proyecto en los que quede documentado el proceso de selección, contratación y
cumplimiento de las tareas encomendadas.
BUENOS AIRES, 28 de octubre de 1999.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE DESARROLLO RURAL DE LAS PROVINCIAS DEL NORESTE
ARGENTINO”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 417-AR FIDA
(Ejercicio N° 1 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con
las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y
con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
a) Comparación de las cifras de los estados financieros con registros y planillas auxiliares.
b) Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio contra los documentos que les
dieron origen.
c) Test o prueba de transacciones.
d) Reconciliaciones bancarias.
e) Confirmaciones a terceros.
f)
Análisis de la metodología de selección y contratación de consultoría.
g) Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de la
actividad auditada.
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Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos ingresados durante el período finalizado el 31/12/98; y
- el 100 % y 24,3 % de las erogaciones en concepto de “honorarios” y “pasajes y viáticos”
respectivamente que integran el rubro Administración (UNC) del Estado de Inversiones
adjunto.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que la Unidad Nacional de Coordinación del
Programa no obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria
correspondiente, y receptando favorablemente las sugerencias y ajustes de auditoría presentados.
BUENOS AIRES, 28 de octubre de 1999.
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