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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/94/014
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE
LA PROVINCIA DE TUCUMÁN DEL
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/94/014.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1999, correspondientes al Proyecto N° ARG/94/014 “Apoyo y
Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Provincial de la Provincia de Tucumán del Programa
Materno Infantil y Nutrición”, de acuerdo al Documento suscripto el 30/06/94 entre el Gobierno
Argentino y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores
revisiones, a fin de que este último brinde asistencia al Proyecto para apoyar las gestiones
necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 3643-AR “Programa Materno Infantil y Nutrición” (PROMIN), suscripto el 30 de agosto de
1993 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 1999, expresado en dólares estadounidenses.
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b) Información Financiera Complementaria que incluye:
1.- Copia de la “Situación Financiera al 31/12/99” emitida en dólares estadounidenses
por la oficina del PNUD en Buenos Aires, certificada y conciliada por la Unidad de
Coordinación del Proyecto.
2.- Copia del “Combined Delivery Report”, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1999, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en
Nueva York, certificado y conciliado por la Unidad de Coordinación del Proyecto.
El estado señalado en a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto y es de su
exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 19/05/00
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 1° y el 31 de marzo de 2000.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
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implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados
por el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos
efectuados por los organismos de las Naciones Unidas.
III- ACLARACIONES PREVIAS
El saldo en PNUD al 31/12/99 detallado en la “Conciliación entre la Situación Financiera
del PNUD y el Saldo Contable” mencionada en I- b) 1.- precedente, expone erróneamente
USD 5.490.- (“comprometido auditoría”) ya que este importe no forma parte de la
conciliación.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos identificado en I- a) precedente, expone razonablemente la situación financiera
del Proyecto PNUD N° ARG/94/014 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora
Provincial de la Provincia de Tucumán del Programa Materno Infantil y Nutrición” al
31/12/99, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa
fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos en
el Documento de Proyecto del 30/06/94 y posteriores revisiones.
Con respecto a la Información Financiera Complementaria identificada en I- b)
precedente, excepto por lo expuesto en el apartado III- no existen observaciones que
modifiquen la opinión expuesta en el párrafo anterior.
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Con relación a lo estipulado en el apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones señaladas en el
Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 22 de junio de 2000.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/94/014
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE
LA PROVINCIA DE TUCUMÁN DEL
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por
el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1999, correspondiente al
Proyecto PNUD N° ARG/94/014 “Apoyo y Fortalecimiento a la Unidad Ejecutora Provincial
de la Provincia de Tucumán del Programa Materno Infantil y Nutrición”, han surgido
observaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema
de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Provincial de la provincia de Tucumán
(UEP), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento.
Cabe destacar que debido a que este Proyecto ha finalizado su ejecución durante el ejercicio
2000 y que, conforme nos informó la Unidad Central de Coordinación del PROMIN, al cierre
de nuestras tareas en campo se estaba procediendo al cierre de las cuentas del proyecto, no se
formulan recomendaciones a la Dirección del mismo.
Asimismo, cabe informar que a la fecha de emisión del presente Memorando no habían sido
recibidos los comentarios de la UEP.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron
las siguientes observaciones:
1) CONSTRUCCIONES OBRAS CIVILES
Observaciones:
a) Antecedentes de contratación
- En el expediente de la Licitación Pública Nacional 29T “Obras de Infraestructura” no
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se tuvo a la vista la designación de los miembros del Comité de Preadjudicación.
- Con referencia al concurso de precios 185T para la refacción de Centros de Desarrollo
Infantil:
• La información no guarda un orden cronológico que permita el seguimiento ágil del
proceso.
• No consta documentación que respalde la iniciación de la compulsa de precios.
• No se tuvo a la vista la no objeción de la Unidad Central de Coordinación del
PROMIN (UCP) a la contratación realizada por un monto de $ 14.500.-; sólo consta
autorización de la UCP por un total de hasta $ 13.000.-.
b) Contrato
Con respecto a la Licitación Pública Nacional 29T, no se tuvo a la vista la póliza de
seguro de ejecución de contrato y la no objeción de la UCP a los adicionales de obra.
2) SUPERVISORES DE OBRAS - Antecedentes de contratación
Observación: Del análisis efectuado sobre el concurso de precios 167T no se tuvieron a la
vista las comunicaciones a los distintos oferentes del resultado de la adjudicación.
3) SUBCONTRATO ASISTENCIA TECNICA
Observaciones: Con relación a la Carta Acuerdo celebrada entre el Proyecto
PNUD/ARG/94/014 y la Organización Internacional para las Migraciones (OIM), para la
provisión de asistencia técnica, cabe formular las siguientes apreciaciones:
a) Antecedentes de contratación
No surge del expediente tenido a la vista cuál fue el proceso de selección llevado a cabo
por el Proyecto respecto a la contratación realizada. Tampoco se tuvo a la vista en el
expediente, documentación que certifique la representatividad legal de quien firma el
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contrato, tal como se estipula en los puntos 50 y 52 del capítulo III, Recursos Humanos,
del Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica ejecutados por el Gobierno,
del PNUD.
b) Cronograma de pagos
El cronograma de pagos que forma parte de la carta acuerdo no tuvo en cuenta el avance
de las tareas:
Adelanto de fondos: 15 % (01/07/99)
$ 10.650.-
Gastos Administrativos: 5 % (15/07/99)
$ 3.550.-
1° cuota: 35 % (15/07/99)
$ 24.850.-
A su vez, de la documentación tenida a la vista se verificó que con fecha 22/07/99 se
transfirió a OIM el 50 % del monto de la carta acuerdo, que se contradice con lo
estipulado en el Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica ejecutados por
el Gobierno, en el capítulo III, Recursos Humanos, punto 52.
c) Informes
1. Del Informe Técnico Final de Aplicación de Fondos Técnico Financiero
correspondiente al período jul/dic 1999 surge que existe un saldo a favor del PROMIN
de $ 565,63 pendiente de reintegro por la OIM al momento de nuestro relevamiento.
2. La carta acuerdo preveía la presentación de dos informes: uno parcial TécnicoFinanciero al 30/09/99 y otro final, a partir del 31/12/99. Al respecto, sólo se puso a
disposición de esta auditoría el mencionado en el punto 1. precedente.
4) CAPACITACIÓN EN SERVICIOS
Observaciones:
a) En todos los casos analizados se formularon Acuerdos de Obra Realizada.
b) En algunos casos, la fecha de los comprobantes emitidos por los supervisores capacitantes
(factura/recibo) era anterior al período del honorario que se estaba liquidando.
c) Las liquidaciones de los pagos en concepto de honorarios (órdenes de pago y cheques) a
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cada supervisor capacitante corresponden a 4, 5 o 6 períodos (meses).
d) Respecto a la selección de los supervisores capacitantes, como respaldo de los Acuerdos
de Obra Realizada del período 1999, se suministró a esta auditoría un llamado a selección
de postulantes correspondiente al año 1997.
5) BIENES Y EQUIPOS
Observaciones:
a) Antecedentes
En un caso no se tuvo a la vista la orden de compra respectiva por $ 965.-.
b) Libro Mayor de Bienes No Fungibles
- No se encontraba firmado por el Director Nacional de la UEP.
- El detalle de bienes no especificaba fecha de alta, ni ubicación específica de los
mismos (en todos los casos dice “depósito”).
BUENOS AIRES, 22 de junio de 2000.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/94/014
“APOYO Y FORTALECIMIENTO A LA UNIDAD EJECUTORA PROVINCIAL DE
LA PROVINCIA DE TUCUMÁN DEL
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/94/014.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les
diera origen -tests o prueba de transacciones-.
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos.
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto.
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto.
- Circularizaciones y confirmaciones bancarias.
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición de equipo no
fungible.
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
- el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 1999; y
- el 66,07 %; 47,84 %; 97,07 %; 36,16 % y 100 % de los rubros “Subcontratos Obra Civil CS y
CDI”, “Supervisión Obras”, “Alimentos”, “Capacitación en Servicio” y “Gastos
Fortalecimiento Institucional”, respectivamente, que integran el capítulo Aplicaciones del
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/99.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial de la provincia de Tucumán no
obstaculizó nuestra gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria
correspondiente.
BUENOS AIRES, 22 de junio de 2000.
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