2000_011_04info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE APOYO AL SECTOR MINERO ARGENTINO”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3927-AR BIRF
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en I- siguiente, por el ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/98,
correspondientes al “Proyecto de Apoyo al Sector Minero Argentino” (PASMA), parcialmente
financiado a través del Convenio de Préstamo N° 3927-AR, suscripto el 18 de octubre de 1995
entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Situación Patrimonial al 31/12/98 (expresado en pesos), y notas y anexos 1 a
12 que forman parte integrante del mismo.
b) Estado de Fuentes y Usos por el ejercicio finalizado el 31/12/98 y el acumulado a esa
fecha (expresado en pesos).
c) Estado de Inversiones Acumuladas al 31/12/98 y por ejercicio de ejecución (expresado
en pesos).
Los estados precedentes han sido preparados por la Unidad de Coordinación del Proyecto
(UCP) y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron remitidos a esta auditoría el 20/01/99
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
1
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado las tareas de campo entre el 17/12/98 y el 26/02/99, y el
22/03/99.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1. Con respecto a la cuenta “PNUD-IVA RG 3349/91” expuesta en el rubro Gobierno
Nacional del Estado de Situación Patrimonial al 31/12/98 (nota 3.7) por un total
acumulado de USD 2.741.400,18, cabe informar que no constituye un desembolso
efectivo de fondos para el proyecto ya que el Programa de las Naciones Unidas para el
Desarrollo (PNUD) emite el correspondiente comprobante de IVA al proveedor sin que
se afecten fondos para dicho fin.
Indéntica situación se presenta en el estado identificado en I- b) precedente, en el
capítulo “Otros financiamientos”.
2. En el estado identificado en I- b) se expone como saldo disponible el total de las
disponibilidades del Proyecto así como un certificado de plazo fijo del mismo.
2
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, teniendo en cuenta lo expresado en IIIprecedente, los estados financieros identificados en I-, juntamente con las notas y anexos
que lo acompañan, presentan razonablemente la situación financiera del “Proyecto de
Apoyo al Sector Minero Argentino” al 31 de diciembre de 1998, así como las
transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contables usuales en la República Argentina y con los requisitos establecidos en
el Convenio de Préstamo N° 3927-AR BIRF del 18/10/95.
BUENOS AIRES, 29 de junio de 1999.
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s)
DEL “PROYECTO DE APOYO AL SECTOR MINERO ARGENTINO”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3927-AR BIRF
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el ejercicio 1998, correspondientes al “Proyecto de Apoyo al Sector Minero
Argentino”, parcialmente financiado a través del Convenio de Préstamo N° 3927-AR BIRF de
fecha 18/10/95.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1998
(expresado en dólares estadounidenses).
Se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
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II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de la documentación respaldatoria de los SOE’s, verificación de la
elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los Estados de Gastos que fueron
presentados al Banco Mundial durante el ejercicio 1998, resultan ser razonablemente
confiables para sustentar las Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, identificadas en
I- precedente, de conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo
N° 3927-AR de fecha 18/10/95.
BUENOS AIRES, 29 de junio de 1999.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3927-AR BIRF “PROYECTO DE
ASISTENCIA TÉCNICA PARA EL DESARROLLO MINERO”
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del “Proyecto de Apoyo al Sector Minero Argentino” (PASMA), por el ejercicio
finalizado el 31/12/98, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de
carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio de
Préstamo N° 3927-AR “Proyecto de Asistencia Técnica para el Desarrollo Minero”, suscripto el
18 de octubre de 1995 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción
y Fomento (BIRF).
El Proyecto es ejecutado por la Secretaría de Industria, Comercio y Minería a través de una
Unidad Coordinadora (UCP) creada al efecto y Unidades Ejecutoras Provinciales constituidas en
las seis provincias integrantes del mismo.
1) Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 30.000.000.-.
Al 31/12/98 el total desembolsado por el BIRF ascendió a USD 23.644.173,60.
6
2) Sección 2.02 (a): Retiros del monto del Préstamo.
La información requerida obra en el Estado de Inversiones del Proyecto y en el Anexo 1,
adjuntos. Según se observa en este último anexo el monto del préstamo utilizado para la
categoría 1 “Servicios de Consultores” es superior al monto del préstamo asignado a esa
categoría.
3) Sección 2.02 (b): Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial.
Mediante nota del Subsecretario de Minería, con fecha 12/02/97 se procedió al cierre de la
Cuenta Especial del Proyecto N° 227.942/6 denominada “M. Econ. 50/357 Proy. N°
3927/AR-BIRF”, abierta en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Plaza de Mayo.
A partir de la mencionada fecha, los fondos correspondientes al financiamiento externo se
canalizan a través de desembolsos directos al Programa de las Naciones Unidas para el
Desarrollo (PNUD), administrador financiero del Proyecto.
4) Sección 2.02 (c): Cancelación del anticipo para la preparación del proyecto (PPF).
Cumplida. El BIRF retiró de la cuenta del préstamo un total de USD 798.365,98 por la
cancelación del PPF N° 238-AR (USD 750.000.- en concepto del principal y USD 48.365,98
en concepto de servicios financieros).
5) Sección 2.04: Comisión de compromiso.
Cumplida. Durante el ejercicio finalizado el 31/12/98 se abonó en concepto de comisión de
compromiso lo siguiente:
Fecha Vto.
Fecha Pago
Importe en USD
15/04/98
14/04/98
18.295,10
15/10/98
15/10/98
6.386,57
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6) Sección 2.05 (a): Intereses.
Cumplida. Durante el ejercicio 1998 se abonó en concepto de intereses lo siguiente:
Fecha Vto.
Fecha Pago
Importe en USD
15/04/98
14/04/98
482.310,83
15/10/98
15/10/98
598.966,09
7) Sección 2.08: Representante de la Prestataria.
Cumplida. Por el Decreto N° 538/95 del Poder Ejecutivo Nacional del 06/10/95 se designó
representante de la Prestataria a la Secretaría de Minería, hoy Secretaría de Industria,
Comercio y Minería.
8) Sección 3.01 (c): Ejecución del Proyecto de conformidad con el Programa de
Implementación.
Cumplida. Al respecto se puso a nuestra disposición el Ayuda Memoria de la Misión de
Supervisión del Banco Mundial del 7 al 23 de diciembre de 1998, en el cual se describen los
avances del Proyecto que nos ocupa.
9) Sección 3.01 (d): Asignación de fondos de contrapartida nacional.
Se transfirieron al Programa $ 2.015.020.- en concepto de contrapartida local durante el
ejercicio 1998.
10) Sección 3.02: Adquisición de bienes, obras y servicios de consultores.
Cumplida.
8
11) Sección 3.04 (a): Mantenimiento de una Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP).
Cumplida.
12) Sección 3.04 (b): Dirección de la UCP por un Coordinador del Proyecto.
Cumplida.
13) Sección 3.04 (c): Contratación de un Estudio Contable para colaborar con la UCP.
Cumplida.
14) Sección 3.04 (e): Conformación de Unidades de Ejecución Provincial.
Cumplida en las provincias de Catamarca, La Rioja, Mendoza, Salta, San Luis y San Juan.
15) Sección 3.05: Informes de consultores.
Cumplida.
16) Sección 3.06: Programas de capacitación.
Cumplida.
9
17) Sección 3.07 (b): Informes trimestrales sobre ejecución del proyecto.
Cumplida. Al respecto tuvimos a la vista los informes de avance al 31/12/97, al 31/03/98, al
30/06/98 y al 30/09/98.
18) Sección 3.08 (a): Informes anuales sobre ejecución del Proyecto.
Al respecto se puso a disposición de esta auditoría el Ayuda Memoria citado en el punto 8)
precedente.
19) Sección 4.01 (a): Registros contables.
Cumplida.
BUENOS AIRES, 29 de junio de 1999.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL “PROYECTO DE APOYO AL SECTOR MINERO ARGENTINO”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3927-AR BIRF
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/98)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “Proyecto
de Apoyo al Sector Minero Argentino”, una serie de observaciones y recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno
implementados por la Unidad Coordinadora del Proyecto (UCP), surgidos como consecuencia
del examen de auditoría practicado sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 1998.
Sobre la base de muestras selectivas determinadas durante el desarrollo de nuestro examen,
surgen los siguientes comentarios:
RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO
1-
CONTRATACIÓN DE CONSULTORES
Observaciones:
a) En algunos casos no se encuentra agregada a los legajos individuales la documentación
que sustenta los datos que contienen los respectivos currículos presentados por los
consultores (copia autenticada del título profesional, cursos, seminarios, etc.).
b) Se han efectuado pagos bajo el concepto de horas extras.
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Comentarios de la UCP:
a) Los títulos fueron controlados por funcionarios del Banco Mundial, quienes de manera
sucesiva aprobaron los mismos con la correspondiente “no objeción”, avalados con la
aprobación de Cancillería y del Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo
(PNUD). Se solicitarán los títulos a los consultores y se adjuntarán a los legajos
correspondientes.
b) Se abonaron a veinticuatro personas dependientes de la Dirección de Minería de la
Provincia de La Rioja, que forman parte de la contraparte no contratada por el Proyecto,
las cuales realizaron trabajos complementarios en la citada Dirección, después del horario
de trabajo, para la carga de expedientes relacionados con las concesiones mineras.
Recomendaciones:
a) Mantener legajos completos, conforme los requisitos establecidos por el PNUD en la
materia.
b) Cuando se requiera el apoyo de personal ajeno al proyecto para la realización de tareas
administrativas deberían utilizarse las figuras contempladas en la normativa del
Organismo Administrador de los Fondos, PNUD, para la contratación de los servicios
requeridos.
2- FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
Observación: En un caso particular el consultor entregó al Proyecto en forma indistinta
facturas o recibos tipo “C” como comprobantes de cobro de honorarios, contradiciendo las
normas fiscales vigentes.
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Comentario de la UCP: El consultor fue advertido sobre el tema, efectuando el cambio
correspondiente.
Recomendación: Profundizar los controles de la documentación que recibe y emite el
Proyecto.
3- PASAJES Y VIÁTICOS
Observaciones:
a) Se sufragaron pasajes a personal ajeno al Proyecto.
b) En algunas liquidaciones de viáticos no se especifica el medio de transporte utilizado
para la movilidad.
Comentarios de la UCP:
a) Los pasajes sufragados responden a personal de línea habilitados de contraparte.
b) Corresponden a viajes que se efectuaron dentro de la provincia de San Luis con sus
vehículos personales para efectuar tareas relacionadas por el Proyecto durante 6 días cada
uno.
Recomendaciones:
a) Documentar en forma expresa y escrita las respectivas autorizaciones.
b) Explicitar en las planillas de liquidación de viajes y viáticos el medio de transporte en que
se realizan las comisiones.
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4- ANTECEDENTES DE COMPRA DE BIENES
Observaciones:
a) En ciertos casos analizados, la documentación no se encontraba archivada en forma
cronológica.
b) Se verificaron discrepancias entre los pedidos de cotización solicitados a los distintos
proveedores y los bienes preadjudicados (cantidades y conceptos).
Comentarios de la UCP:
a)
La orden de compra analizada fuera del proceso de implementación en forma aislada e
inconexa, no tuvo en cuenta la continuidad del acto administrativo iniciado con la
recepción de ofertas en el mes de diciembre de 1997 que abarca una cadena sucesiva e
ininterrumpida de provisiones que siempre responden a un mismo plan general de
provisión para las agencias nacionales y de las seis agencias provinciales del PASMA I
relevadas como un todo, con implementaciones en forma sucesiva y progresiva.
b) No se trató de nuevas compras que requieran otra comparación de precios, sino de un
pedido dentro de los márgenes establecidos sobre la base de las cotizaciones de precios
de computadoras personales, estándares básicos, solicitados a once firmas, dentro de la
continuidad del Plan General de Provisión y respetando el mejor precio evaluado,
basándose en este caso en las cinco ofertas presentadas. Justifica esta reiteración de
pedido de cotización, lo variable del mercado informático en cuanto a existencias, perfil
de los equipos pedidos, la aparición de nuevos desarrollos, la discontinuidad de algunos
modelos y el permanente cambio de precios.
Recomendaciones:
a) Como pauta de control se sugiere mantener la documentación archivada en forma
cronológica.
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b) Formular pedidos de cotización de precios precisos en cuanto a las calidades técnicas de
los productos a comprar y las cantidades requeridas.
5- INVERSIONES FINANCIERAS
Observación: La UCP mantiene colocaciones transitorias de fondos.
Recomendación: A efectos de no perjudicar el normal desarrollo de la ejecución del
Programa se recomienda no mantener fondos restringidos por períodos prolongados de
tiempo.
BUENOS AIRES, 29 de junio de 1999.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL “PROGRAMA DE APOYO AL SECTOR MINERO ARGENTINO”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 3927-AR BIRF
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/98)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/98 con los registros
en moneda local y extranjera que les dan sustento.
- Test o pruebas de transacciones.
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y firmas consultoras.
- Verificación y análisis de informes de consultores y firmas consultoras.
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos.
- Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos.
- Análisis de la metodología para la adquisición de equipos.
- Inspección ocular de bienes.
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
-
el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 1998; y
- el 11,57 %; 10,61 %; 28,15 % y 46 % de los gastos en Bienes, Gastos Operativos Adicionales,
Obras de Rehabilitación y Obras por contrato, respectivamente, tanto del financiamiento
BIRF como del aporte local correspondientes a las erogaciones del período 1998 conforme se
describe en el Estado de Inversiones Acumuladas adjunto al presente informe.
16
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 29 de junio de 1999.
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