1998_142_20info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/96/027
“APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA IMPLEMENTACIÓN
DEL HOSPITAL PÚBLICO DE AUTOGESTIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL
SECTOR SALUD (PRESSAL) EN LA PROVINCIA DE MENDOZA”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Director Nacional
del Proyecto PNUD ARG/96/027.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
el estado financiero, notas anexas e información financiera complementaria detallados en el
apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997, correspondientes al
Proyecto ARG/96/027 "Apoyo en la Ejecución del Plan Piloto para la Implementación del Hospital
Público de Autogestión del Proyecto de Reforma del Sector Salud (PRESSAL) en la Provincia de
Mendoza”, de acuerdo al Documento suscripto el 15 de enero de 1997 entre el Gobierno Argentino
y el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), a fin de que este último brinde
asistencia al proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Cabe aclarar que el Proyecto PNUD es financiado parcialmente con recursos provenientes del
Convenio de Préstamo N° 3931-AR “Proyecto de Reforma del Sector de Salud Provincial”
(PRESSAL) suscripto el 19/01/96 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
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I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/97, expresado
en pesos y en dólares estadounidenses, y notas explicativas N° 1 a 6 que forman parte del
mismo.
b) Información Financiera Complementaria que incluye:
1.- Copia del informe emitido por la oficina del PNUD en Buenos Aires “Situación
Financiera Actualizada al 31/12/97” y anexos, en dólares estadounidenses.
2.- Copia del GL 3601 “Combined Delivery Report”, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1997, en dólares estadounidenses, emitido por la Sede Central del
PNUD en Nueva York, y certificado y conciliado por la Unidad Ejecutora Provincial
(UEP).
El estado señalado en I- a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la UEP y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros objeto de examen fueron presentados a esta auditoría con fecha
30/03/98 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 2 y el 13/2/98, y el 30/03/98.
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II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con las
establecidas para la Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al
artículo XII del Reglamento Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección 8,
del Manual de Gestión de Proyectos del citado organismo, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el Proyecto, verificación del cumplimiento de las principales disposiciones
estipuladas en el Documento del Proyecto y demás procedimientos que se consideraron
necesarios en las circunstancias, tal como se detallan en nuestra declaración de
procedimientos adjunta.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado financiero e información
financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen razonablemente la situación
financiera del Proyecto PNUD N° ARG/96/027 "Apoyo en la Ejecución del Plan Piloto para la
Implementación del Hospital Público de Autogestión del Proyecto de Reforma del Sector
Salud (PRESSAL) en la Provincia de Mendoza” al 31 de diciembre de 1997, así como las
transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con
prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de
Proyecto de fecha 15/01/97.
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Con relación a lo estipulado en la Sección 30503.8, mencionada en el Párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones señaladas
en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 14 de abril de 1998.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/96/027
“APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA IMPLEMENTACIÓN
DEL HOSPITAL PÚBLICO DE AUTOGESTIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL
SECTOR SALUD (PRESSAL) EN LA PROVINCIA DE MENDOZA”
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el
31 de diciembre de 1997, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/96/027 "Apoyo en la
Ejecución del Plan Piloto para la Implementación del Hospital Público de Autogestión del Proyecto
de Reforma del Sector Salud (PRESSAL) en la Provincia de Mendoza”, han surgido observaciones
y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Ejecutora Provincial (UEP), que
hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron los
siguientes comentarios:
- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1-
INFORMES FINANCIEROS
a) Solicitud de Anticipo de Fondos al PNUD
Observación: Se han solicitado fondos por montos superiores al saldo existente en
PNUD.
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Comentario de la UEP: Es importante destacar que no es posible modificar esta
modalidad, ya que se efectúa la Solicitud de Anticipo de Fondos de cada trimestre en
base a los montos (BIRF y contraparte provincial) que se han previsto girar a la cuenta
del PNUD, en función a la ejecución proyectada. Por lo tanto, no consideramos que
esta metodología signifique la ejecución de un proceso formal y técnicamente objetable.
Recomendación: Aplicar las normas y procedimientos detallados en el Documento del
Proyecto a fin de dar cumplimiento a los requerimientos del PNUD en la materia.
b) Informes de Desembolsos
Observación: Se realizaron gastos varios por $ 532,86 bajo la línea 53.00 no
presupuestada en el Documento del Proyecto.
Comentario de la UEP: Con respecto a este tema, efectivamente, al formularse el
Documento Original del Proyecto, se omitió esta línea, la cual se imputó únicamente
por gastos bancarios. En la Revisión B (presentada en 1998) se reflejó por el gasto real
de año 1997, y se efectuó la asignación presupuestaria para el resto de los años.
Recomendación: Implementar el control presupuestario por línea y sublínea de gasto
de manera de evitar desvíos con el presupuesto vigente.
2- SUBCONTRATOS
Observación: Del análisis del expediente relacionado con la Licitación Pública Nacional
N°2 M correspondiente a la obra de ampliación y recuperación del hospital “Luis C.
LAGOMAGGIORE” se observó que la UEP permitió a los oferentes tomar vista del
expediente, circunstancia no prevista expresamente en el Pliego de Bases y Condiciones,
aprobado por el BIRF con fecha 27/01/97. Asimismo se observaron falencias en la
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realización del citado procedimiento ya que no quedó adecuadamente documentado en el
expediente la notificación a los oferentes para tomar vista, la fecha en que se presentaron y
la constancia de quienes consultaron el expediente de la licitación.
Comentario de la UEP: Se permitió a los oferentes tomar vista del expediente debido a la
imposición por parte del Gobierno Provincial de aplicar supletoriamente las disposiciones
locales en materia de procedimientos licitatorios y a un error de interpretación en lo que
respecta a la confidencialidad del proceso según lo establecen las Normas de
Adquisiciones con Préstamos del BIRF.
Consecuentemente con ello, no se dio vista de las actuaciones a los oferentes en las
licitaciones efectuadas con posterioridad. Por otra parte, es dable destacar que se omitió
dejar constancia de la notificación a los oferentes para tomar vista del expediente, como
así también de los detalles y fecha en que se presentaron, en virtud de que se adoptó en la
oportunidad el temperamento seguido por el Gobierno Provincial en situaciones análogas.
No obstante ello, estos datos surgirían en parte, de correspondencia que consta en el
expediente.
BUENOS AIRES, 14 de abril de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/96/027
“APOYO EN LA EJECUCIÓN DEL PLAN PILOTO PARA LA IMPLEMENTACIÓN
DEL HOSPITAL PÚBLICO DE AUTOGESTIÓN DEL PROYECTO DE REFORMA DEL
SECTOR SALUD (PRESSAL) EN LA PROVINCIA DE MENDOZA”
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con las establecidas para la
Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al artículo XII del Reglamento
Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección 8, del Manual de Gestión de
Proyectos del citado organismo, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/97 contra los registros en
moneda local y extranjera que le dan sustento;
- Tests o pruebas de transacciones;
- Pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición de equipo no
fungible;
- Análisis de legajos de obra y antecedentes licitatorios;
- Inspección ocular de equipo no fungible y de obras;
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento del
Proyecto;
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- Análisis de los movimientos de las cuentas bancarias;
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- Circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se consideraron
necesarios.
El alcance del examen comprendió entre otros:
- el 100% del origen de los fondos durante 1997; y
- el 100 %; 23 % y 100 % de los rubros “Obra Civil”, “Equipos” y “Varios”, respectivamente,
tanto en moneda local como extranjera, que integran el capítulo Aplicaciones del Estado de
Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto al 31/12/97.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Ejecutora Provincial no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 14 de abril de 1998.
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