1998_142_06info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/93/006 “APOYO A LA UNIDAD DE COORDINACIÓN
DEL PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/93/006.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1997, correspondientes al Proyecto N° ARG/93/006 “Apoyo
a la Unidad de Coordinación del Programa Materno Infantil y Nutrición”, de acuerdo al
Documento suscripto el 01/10/93 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones
Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último brinde
asistencia al proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Cabe aclarar que este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del
Convenio de Préstamo N° 3643-AR “Proyecto de Salud y Nutrición Materno Infantil”,
suscripto el 30 de agosto de 1993 entre la República Argentina y el Banco Internacional de
Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1997, expresado en dólares estadounidenses.
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b)
Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia del informe emitido por la oficina del PNUD en Buenos Aires
“Situación Financiera Actualizada al 31/12/97”, en dólares estadounidenses.
2.- Copia del GL 3601 “Combined Delivery Report”, por el ejercicio finalizado el
31 de diciembre de 1997, en dólares estadounidenses, emitido por la Sede
Central del PNUD en Nueva York, y certificado y conciliado por la Unidad de
Coordinación del Proyecto (UCP).
El estado señalado en I- a) surge de registros contables elaborados en pesos y se
encuentra expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado
por el PNUD (U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la Unidad de Coordinación del
Proyecto y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha
08/04/98 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Cabe señalar que nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el
respectivo examen de auditoría, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el
10/11/97 y el 27/02/98, y el 08/04/98.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa
emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de
aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con las
recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), con las establecidas para la Junta de Auditores Externos de las Naciones
Unidas de acuerdo al artículo XII del Reglamento Financiero del PNUD y con la
sección 30.503, subsección 8, del Manual de Gestión de Proyectos del citado
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organismo, incluyendo pruebas de los registros contable-financieros, análisis de la
estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto, verificación del
cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el documento del Proyecto
y demás procedimientos que se consideraron necesarios en las circunstancias, tal como
se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/93/006 “Apoyo a
la Unidad de Coordinación del Programa Materno Infantil y Nutrición” al 31 de
diciembre de 1997, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado
en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos
establecidos en el Documento del Proyecto de fecha 01/10/93 y posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en la Sección 30503.8, mencionada en el párrafo “IIAlcance del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y
recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que
acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 13 de abril de 1998.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/93/006
“APOYO A LA UNIDAD DE COORDINACIÓN DEL
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/93/006.
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el período
comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1997 correspondientes al Proyecto
PNUD N° ARG/93/006 “Apoyo a la Unidad de Coordinación del Programa Materno Infantil
y Nutrición”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos
relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes
en la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP), que hemos considerado necesario informar
para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron
los siguientes comentarios:
RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO - SUBCONTRATOS
1) CONTRATOS
Observación: En un caso particular de la muestra analizada, hemos observado que la fecha
de inicio de actividades de la consultora (01/02/97) es anterior a la de firma del contrato
(25/02/97).
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Comentario de la UCP: Dado que por los montos comprometidos, cada subcontrato
necesita No Objeción del BIRF y verificación de Cancillería, en ciertas ocasiones el
cumplimiento de estos requisitos demoran la firma del convenio, no siendo factible la
suspensión de las tareas por tratarse de un programa social.
Se toma en cuenta la observación de la auditoría para los subcontratos futuros.
Recomendación: Los responsables del Proyecto deben abstenerse de autorizar el inicio de
las actividades hasta tanto se haya firmado el respectivo contrato que enmarca las
relaciones jurídicas involucradas, tal como se estipula en el CAPITULO III -Recursos
Humanos- del Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el
Gobierno.
2) INFORMES
Observaciones. Con referencia a los informes de avance y/o final que deben presentar las
consultoras contratadas por el Proyecto, conforme surge de los términos de referencia por
éstas suscriptos, merece señalarse:
a) En un caso no se tuvo a la vista el 2° informe de avance y 2° informe de evaluación
externa requerido en el contrato suscripto (términos de referencia).
b) En otro caso analizado se observaron significativos retrasos en la fecha de presentación
del informe final.
c) Se presentaron informes de avance mensuales cuando, según los términos de referencia
suscriptos por la consultora, debían ser bimestrales. Por otra parte, dichos informes no
contaban con la intervención previa del Coordinador de la UCP, condición requerida en
los mencionados términos de referencia.
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Comentario de la UCP: Se toman en cuenta las observaciones de la auditoría ajustando en
lo sucesivo los plazos y formato de los informes de los subcontratos.
Recomendación: Efectuar y documentar los controles de avance establecidos en el
diagrama respectivo y en casos de incumplimiento (atrasos, calidad, etc.) suspender los
pagos de honorarios hasta que se regularice la situación.
BUENOS AIRES, 13 de abril de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/93/006
“APOYO A LA UNIDAD DE COORDINACIÓN DEL
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en
la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con las establecidas para la
Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al artículo XII del
Reglamento Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección 8, del Manual de
Gestión de Proyectos del citado organismo, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio contra la documentación que
les diera origen -test o prueba de transacciones-;
- Verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- Verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el
Documento del Proyecto;
- Análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
-
Circularizaciones y confirmaciones bancarias;
- Análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores;
- Verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición del equipo no
fungible;
- Inspección ocular del equipo no fungible;
- Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
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El alcance del examen comprendió, entre otros:
-
el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio; y
-
el 16,66 %; 8,47 %; 52,05 % y 54,96 % de los rubros “Consultores”, “Viajes y Viáticos”,
“Subcontratos” y “Equipo no Fungible”, respectivamente, que integran el capítulo
Aplicaciones del Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el
31/12/97.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección
de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad de Coordinación del Proyecto no obstaculizó nuestra
gestión facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 13 de abril de 1998.
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