1999_017_12info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROJECT PREPARATION FACILITY N° 946/OC-AR BID
“PREPARACIÓN DEL PROGRAMA DE GESTIÓN AMBIENTAL EN LA CUENCA
DEL RIO MATANZA - RIACHUELO”
(Período comprendido entre el 01/07/97 y el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre los estados financieros al 31/12/97 del PROJECT
PREPARATION FACILITY (PPF) N° 946/OC-AR “Preparación del Programa de Gestión
Ambiental en la Cuenca del Río Matanza - Riachuelo”, otorgado por el Banco Interamericano
de Desarrollo (BID) a través de la Carta Acuerdo suscripta el 21/10/96, enmarcada dentro de la
Línea de Crédito de la Facilidad para la Preparación de Proyectos (PPF N° 003).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Activos y Pasivos Financieros al 31 de diciembre de 1997, expresado en
pesos, y notas anexas N° 1 a 3 que forman parte del mismo.
b) Estado de Inversiones del Proyecto por Categorías de Inversión al 31 de diciembre de
1997, expresado en dólares estadounidenses (presupuestado e invertido).
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c) Estado de Inversiones Acumuladas del Proyecto por Categorías de Inversión al 31 de
diciembre de 1997, expresado en dólares estadounidenses.
Los estados precedentes surgen de planillas auxiliares elaboradas por el Comité Ejecutor
del Plan de Gestión Ambiental y de Manejo de la Cuenca Hídrica Matanza-Riachuelo y
son de su responsabilidad. Fueron presentados a esta auditoría con fecha 08/10/98 y se
adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea se limitó, exclusivamente, a expresar una opinión basada en el
correspondiente examen de auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo entre el
31/08/98 y el 23/09/98, y el 08/10/98.
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en Ipresentan razonablemente la situación financiera del Project Preparation Facility N°
946/OC-AR “Preparación del Programa de Gestión Ambiental en la Cuenca del Río
Matanza - Riachuelo” al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones operadas
durante el período iniciado el 01/07/97 y finalizado en esa fecha, de conformidad con
adecuadas prácticas administrativo-contables y con los requisitos establecidos en la Carta
Acuerdo del 21/10/96.
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BUENOS AIRES, 23 de octubre de 1998.
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INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DE LA CARTA ACUERDO DEL PPF N° 946/OC-AR BID
“PREPARACIÓN DEL PROGRAMA DE GESTIÓN AMBIENTAL EN LA CUENCA
DEL RIO MATANZA - RIACHUELO”
(Período comprendido entre el 01/07/97 y el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría del PROJECT PREPARATION FACILITY (PPF) N° 946/OC-AR “Preparación del
Programa de Gestión Ambiental en la Cuenca del Río Matanza - Riachuelo” al 31 de diciembre
de 1997, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contablefinancieras contempladas en las diferentes secciones y anexos de la Carta Acuerdo suscripta el
21/10/96 con el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), cuyo objetivo es la financiación
hasta USD 1.277.000.- de las actividades necesarias para preparar el Programa de Gestión
Ambiental de la Cuenca del Río Matanza – Riachuelo enmarcada como Operación Individual
dentro de la Línea de Crédito de la Facilidad para la Preparación de Proyectos (Convenio PPF
N° 003).
1) Organismo de Ejecución.
Cumplida. El Organismo de Ejecución de esta Operación es la Secretaría de Recursos
Naturales y Desarrollo Sustentable (SRNyDS).
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2) Condiciones previas al primer desembolso.
i-
Informe Jurídico: Cumplida. Al respecto se puso a disposición de esta Auditoría el
Dictamen Jurídico N° 104242 de la Dirección General de Asuntos Jurídicos.
ii- Designación de funcionarios representantes: Cumplida.
iii- Presentación del plan de cuentas: Cumplida.
iv- Aceptación de la Auditoría General de la Nación de las funciones de auditoría:
Cumplida.
3) Monto máximo del anticipo de fondos.
Cumplida. Con fecha 02/07/97 el BID desembolsó USD 127.700.- en concepto de anticipo.
4) Plazos de ejecución y de desembolso de los recursos.
En función de la fecha de vigencia de la Carta Acuerdo (21/10/96), el plazo de ejecución de
esta Operación venció el 21/01/98. Por nota CAR-4998/97 el BID aceptó la solicitud de
prórroga para el desembolso final de los recursos hasta el 21/07/98. Por nota CAR-3527/98
el BID otorgó prórroga del plazo de ejecución de la operación hasta el 20/11/98.
5) Cargos en concepto de inspección y vigilancia generales.
No se registraron cargos bajo este concepto en el ejercicio auditado.
BUENOS AIRES, 23 de octubre de 1998.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
PROJECT PREPARATION FACILITY N° 946/OC-AR BID
“PREPARACIÓN DEL PROGRAMA DE GESTIÓN AMBIENTAL EN LA CUENCA
DEL RIO MATANZA - RIACHUELO”
(Período comprendido entre el 01/07/97 y el 31/12/97)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros correspondientes al
PROJECT PREPARATION FACILITY (PPF) N° 946/OC-AR “Preparación del Programa de
Gestión Ambiental en la Cuenca del Río Matanza-Riachuelo”, por el período comprendido
entre el 1° de julio y el 31 de diciembre de 1997, han surgido observaciones y consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno existentes en el Comité Ejecutor de la Cuenta Matanza – Riachuelo
(CEMR, Unidad de Preparación del Programa), que hemos considerado necesario informar
para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
1- CONSULTORES NACIONALES
Observaciones:
a) Legajos: Los legajos individuales de los consultores no contienen los antecedentes
del proceso de selección utilizado por el Comité para la contratación de los expertos.
Tampoco se agregan a los mismos las constancias de la Clave Unica de Identificación
Tributaria (CUIT) que acreditan la inscripción de los profesionales en el Organismo
de Fiscalización.
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b) Contratos: En todos los casos analizados la fecha y firma de los contratos suscriptos
por los consultores del Programa es posterior a la de inicio de actividades.
c) Informes de consultores: No existe constancia sobre la recepción (sello y fecha) de
los informes presentados por los consultores. Asimismo se ha podido verificar la
presentación de informes sin la firma del consultor (visado de las hojas del informe).
Comentarios del CEMR:
a) Actualmente se solicita y se agrega copia de la constancia de inscripción (CUIT) en el
Organismo de Fiscalización.
b) La fecha de la firma de los contratos es posterior a la de inicio de actividades debido a
la demora en la tramitación de las actuaciones. Cabe aclarar que la efectiva prestación
del servicio por parte de los consultores se produjo desde el inicio del período
contractual.
c) A partir del mes de enero de 1998 los informes de los consultores son presentados con
la correspondiente constancia de recepción. Cada informe es aprobado de acuerdo con
el esquema de niveles de aprobación.
Recomendaciones:
a) Dejar documentado el proceso de selección y contratación de expertos seguido por el
Comité en los respectivos legajos individuales de consultores, incorporando todos los
antecedentes de los distintos postulantes.
b) No autorizar el inicio de actividades por parte del consultor hasta tanto se haya
formalizado el respectivo contrato que enmarca las relaciones jurídicas involucradas.
c) Dejar constancia en los informes de la fecha de recepción como así también su
posterior aprobación.
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2- LIBRO AUXILIAR BANCO
Observación: Hemos detectado diferencias entre las anotaciones registradas en el libro
auxiliar de banco y las imputadas en las planillas auxiliares que lleva el Comité.
Comentario del CEMR: Mensualmente se efectúa la conciliación entre el registro
auxiliar de banco y los extractos bancarios a efectos de incorporar la información sobre
gastos y comisiones cobradas por el Banco al auxiliar de banco.
Recomendación: Conciliar la información contable con la bancaria en forma periódica a
efectos de detectar y corregir las posibles diferencias.
3- SISTEMA CONTABLE
Observación: El proyecto tiene implementadas planillas auxiliares de ingresos y egresos
que no revisten las condiciones de un sistema contable orgánico e integrado (no se emiten
asientos de diario ni mayores analíticos).
Comentario del CEMR: Las planillas que forman parte de registros del sistema contable
PPF puestas a disposición del equipo de trabajo de esa auditoría y que han servido de base
para la preparación de los estados financieros del Proyecto, reflejan la razonabilidad de
cada uno de los movimientos financieros realizados con fondos del financiamiento, de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Este sistema de contabilidad lleva razonablemente y confiablemente el registro de las
operaciones contables y es el adecuado para el flujo de información a registrar.
Todas las registraciones se apoyan en la documentación de respaldo correspondiente.
Recomendación: Implementar un sistema de registros conforme a confiables prácticas
contables.
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4- CUENTA BANCARIA
Observación:
La
cuenta
bancaria
exclusiva
para
canalizar
las
erogaciones
correspondientes al PPF fue utilizada por el Comité Ejecutor para realizar depósitos y
pagos (ingresos y egresos de fondos) ajenos al Programa que nos ocupa.
Comentario del CEMR: “El Comité Ejecutor del Plan de Gestión Ambiental Matanza
Riachuelo realizó la apertura de la cuenta corriente Nro. 2869/39 en el Banco de la Nación
Argentina Sucursal Plaza de Mayo, para canalizar los ingresos y egresos de fondos
correspondientes al PPF 946/OC-AR.”
“Asimismo, y dentro de los alcances del Plan de Gestión Ambiental, se financiaron tres (3)
proyectos con fondos del Préstamo Multisectorial de Inversión BID 740/OC-AR
administrado por la Unidad de Preinversión (Un.Pre.), de la Subsecretaría de Inversión
Pública del MEyOSP, esta financiación alcanzó exclusivamente a tres proyectos aprobados
previamente por el BID, para lo cual se firmó a principios de 1997 un convenio de
transferencia de fondos entre aquel Organismo en su carácter de ejecutor y el Comité como
beneficiario.”
“Posteriormente y a medida que avanzaba la ejecución de los citados proyectos la Unidad
de Preinversión transfería los fondos para el pago a contratistas los cuales se depositaron
en la citada cuenta bancaria para su posterior pago al contratista a través del libramiento de
un cheque.”
“Dado el carácter esporádico y acotado de las transferencias de la Un.Pre. del MEyOSP al
Comité Ejecutor, en razón del costo de mantenimiento se consideró conveniente utilizar la
cuenta abierta N° 2869/39 para utilizar estos recursos sin incurrir en gastos adicionales.”
Recomendación: Implementar el uso de una cuenta bancaria exclusiva para canalizar las
operaciones correspondientes al PPF.
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5- LISTADO DE BIENES INVENTARIABLES
Observación: La mayoría de los bienes incorporados al listado provisto por el Comité no
se encontraban debidamente valorizados.
Realizada una inspección ocular de los bienes adquiridos con fondos del PPF, se pudo
observar que éstos no estaban codificados conforme el listado provisto.
Comentario del CEMR: La mayoría de los bienes inventariables incluidos en el listado al
31/12/97 se encuentran valorizados; existen algunos bienes recibidos en comodato, para
los cuales no se cuenta con elementos para determinar su valor con un grado razonable de
certeza.
Para otros bienes, principalmente instalaciones o muebles y útiles, que se encontraban en
las oficinas que actualmente ocupa el Comité Ejecutor; se adoptó el criterio de
valorizarlos a $ 1.- (un peso).
Por otra parte se ha procedido a completar en dicho listado los valores del equipamiento
informático adquirido con los fondos del PPF 946/OC-AR y a codificar los mismos
conforme a dicho listado.
Recomendación: Valorizar el registro de inventario y codificar los bienes adquiridos con
fondos del PPF a efectos de poder cotejarlos con la información contable y facilitar la
realización de recuentos físicos periódicos.
BUENOS AIRES, 23 de octubre de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
PROJECT PREPARATION FACILITY N° 946/OC-AR BID
“PREPARACIÓN DEL PROGRAMA DE GESTIÓN AMBIENTAL EN LA CUENCA
DEL RIO MATANZA - RIACHUELO”
(Período comprendido entre el 01/07/97 y el 31/12/97)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo
los
procedimientos que a continuación se detallan:
- comparación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/97 con los registros
(planillas auxiliares) que les dan sustento;
- test o prueba de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de servicios de consultoría;
- verificación de la metodología de adquisición de bienes;
- inspección ocular de bienes;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- reconciliaciones bancarias;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se consideraron
necesarios.
El alcance del examen comprendió el 100% de los ingresos de fondos expuestos en el estado
financiero auditado y, entre otros, el 100% de los gastos en concepto de consultoría y
equipamiento al 31/12/97.
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Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 23 de octubre de 1998.
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