2005_117info.pdf

Señores
Presidente y Directores del
Banco Central de la República Argentina
Reconquista 266
Buenos Aires
En virtud de lo establecido en el artículo 118, inciso f) de la Ley 24.156, hemos
examinado los estados contables del BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA
ARGENTINA (B.C.R.A.).
Como parte de las tareas realizadas, con el propósito de emitir una opinión sobre los
Estados Contables del Banco por el ejercicio finalizado el 31 de Diciembre de 2004, fue
llevada a cabo una revisión del funcionamiento de los sistemas de control interno contable
mediante la aplicación de los procedimientos de auditoría establecidos por las disposiciones
vigentes para el examen de los estados contables de cierre de ejercicio.
Como resultado de la misma surgen debilidades que comunicamos a Uds. mediante el
presente Memorando sobre el Sistema de Control Interno Contable de la entidad.
El estudio y evaluación efectuados para los fines descriptos en el segundo párrafo, no
necesariamente han de revelar todas las debilidades significativas del sistema. Por
consiguiente, no expresamos una opinión sobre el sistema de control interno del B.C.R.A.
considerado como un todo.
Sobre la base de la revisión efectuada informamos que las observaciones de mayor
significación a formular sobre el Control Interno Contable del B.C.R.A. son las indicadas en
el Anexo adjunto. A efectos de una mejor exposición y seguimiento las observaciones han
sido separadas entre aquellas formuladas en ejercicios anteriores (con las actualizaciones
pertinentes) y las originadas en la revisión realizada durante el ejercicio bajo examen .
Buenos Aires, 28 de abril de 2005.
ANEXO
MEMORANDO SOBRE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONTABLE
BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA (B.C.R.A.)
EJERCICIO 2004
Tabla de Contenido
Ø 1. Reservas de Libre Disponibilidad
Ø 2. Títulos Públicos
Ø 3. Créditos al Sistema Financiero del País
Ø 4. Otros Activos
Ø 5. Títulos de deuda emitidos por el B.C.R.A
Ø 6. Otros depósitos
Ø 7. Otros Pasivos
Ø 8. Asuntos en Trámite Judicial
Ø 9. Cuentas De Orden
Ø 10. Estado de Resultados
Ø 11. Estado de Origen y Aplicación de Fondos
Ø 12. Exposición de Otros Activos y Pasivos
Ø 13. Gestión Informática
1
1.
Reservas de Libre Disponibilidad
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
1.1.
Convenio ALADI
1.1.1. No se nos han suministrado normas de procedimiento relacionadas con el circuito
ALADI. En general la operatoria se desarrolla dentro del marco de los usos y
costumbres y/ o indicaciones de funcionarios actuantes.
1.1.2. Las cuentas relacionadas con el convenio ALADI se encuentran en proceso paulatino
de conciliación. Cabe consignar que, si bien desde el ejercicio 2002 se han ido
mejorado las tareas de seguimiento y conciliación, aún se mantienen pendientes de
regularización partidas de antigua data.
1.2.
Operaciones de compra, venta y canje de divisas efectuadas directamente por el
B.C.R.A.
La entidad no cuenta con una normativa integral aprobada acerca de los
procedimientos administrativos internos que deben seguir cada uno de los sectores
involucrados en las diferentes operatorias de compra, venta y canje de divisas.
Tampoco existen procedimientos aprobados a seguir en cada uno de dichos sectores
en forma individual, que establezcan expresamente responsabilidades y competencias
en cuanto a procedimientos y controles.
Observaciones correspondientes al ejercicio 2004
1.3.
Recepción de barras de oro
La entidad no dispone de un instructivo que determine los procedimientos a aplicar al
momento de recepción de barras de oro a efectos de evitar que se vea afectada la
2
condición de buena entrega durante su transporte, cuestión que fuera informada
también por la Auditoría Interna de la entidad.
Recomendaciones
Ø
Confeccionar manuales de procedimientos que permitan ordenar la operatoria del
convenio ALADI.
Ø
Agilizar el análisis de las partidas pendientes de conciliación, a efectos de lograr su
total depuración.
Ø
Implementar la normativa tendiente a reglar los circuitos administrativos internos
correspondientes a los diferentes tipos de operatoria de comercialización de divisas,
contemplando competencias y responsabilidades tanto en los procedimientos como en
los controles y conciliaciones entre sistemas.
Ø
Elaborar un instructivo para ser aplicado al momento de recepción de barras de oro a
fin de asegurar la condición de buena entrega de las mismas.
2.
Títulos Públicos
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
2.1.
Las Letras sobre Obligaciones con el Fondo Monetario Internacional corresponden
a la deuda contraída por la Secretaría de Hacienda con el B.C.R.A.
correspondiente a la transferencia que este último realizó al Gobierno Nacional de
los fondos recibidos del Fondo Monetario Internacional hasta el 30-09-92,
operación originalmente documentada mediante Letras de Tesorería de la Nación a
esa fecha. Los servicios correspondientes a estas letras se vienen cobrando de
acuerdo con condiciones financieras y plazos idénticos a los servicios pagados por
el pasivo con el exterior. En función de los antecedentes (Notas de fecha 19-07-93
del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos de la Nación y Secretaría
de Hacienda N° 27/94 de fecha 30-03-94 del Secretario de Hacienda del Ministerio
3
de Economía y Obras y Servicios Públicos) los saldos representativos de esta
cuenta se encuentran adecuadamente sustentados. No obstante esto último, se
encuentra pendiente la instrumentación como título del Gobierno Nacional.
2.2.
El sistema contable denominado “Sistema de Administración Bancaria”
(SIABAN). no registra automáticamente la compra, venta, devengamiento de
intereses y de coeficiente de estabilización de referencia (CER) y amortizaciones
de Préstamos Garantizados, Bonos Garantizados y Boden.
2.3.
En el Anexo III a los estados contables - Cuadro Comparativo de Títulos Públicosse expone la previsión constituida por Desvalorización de Títulos Públicos en
forma global y no desagregada.
Observaciones correspondientes al ejercicio 2004
2.4.
A la fecha la entidad mantiene títulos de deuda pública provincial vencida en
ejercicios anteriores cuyo trámite de canje se encuentra aún en proceso de
instrumentación.
Recomendaciones
Ø
Gestionar ante el Ministerio de Economía de la Nación la emisión del título bajo
alguna de las formas mencionadas.
Ø
Arbitrar los mecanismos necesarios a fin de implementar el registro automático de los
movimientos de instrumentos de deuda pública no vencida.
Ø
Practicar los ajustes necesarios al Anexo III a los estados contables con el fin de
exponen con mayor claridad la tenencia del Títulos Públicos al cierre.
Ø
Agilizar las gestiones de canje de los títulos de deuda provincial en poder de la
entidad.
4
3.
Créditos al Sistema Financiero del País
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
3.1.
Devengamiento de intereses y CER por fuera del sistema informático y control
de las tasas aplicadas
El sistema informático utilizado no genera los cargos por intereses y CER sobre los
créditos. Los devengamientos se realizan extracontablemente mediante la utilización
de planillas de cálculo.
3.2.
Previsión Créditos al Sistema Financiero del País
La entidad no cuenta con pautas escritas que establezcan bases objetivas para la
determinación de la previsión por incobrabilidad y una metodología sistemática de
seguimiento de los saldos.
3.3.
Asistencia a Entidades Financieras por Iliquidez Transitoria y otras.
3.3.1. Se verificó la ausencia de un proceso integral de registración y administración de
créditos y garantías, situación ya mencionada en informes de Auditoría Interna como
en anteriores Memorandos.
3.3.2. La entidad no cuenta con una normativa explícita sobre el mecanismo de devolución
de garantías una vez materializada la cancelación del adelanto o redescuento.
3.3.3. Respecto de la operatoria de cancelación de asistencias concedidas en el marco del
artículo 17 de la Carta Orgánica del B.C.R.A según lo previsto en el artículo 8° del
Decreto N° 739/03 y normas reglamentarias, cabe mencionar que a la fecha se
encuentra pendiente, para dos entidades, el cumplimiento de las condiciones
especiales establecidas para la utilización de la alternativa de cancelación de la deuda
en 120 meses en lugar de la opción general de 70 meses. No obstante lo mencionado,
en estos casos, el B.C.R.A. ha procedido al devengamiento de las respectivas cuotas
5
de capital, intereses y CER desde el 02/03/04 de acuerdo al cronograma establecido
para 70 meses.
Observaciones correspondientes al ejercicio 2004
3.4.
Con relación a la operatoria adelantos otorgados para la adquisición de Boden (art. 14
del Decreto N° 905/02) en dos casos aún no se perfeccionó la presentación de las
garantías.
Recomendaciones
Ø
Implementar una modalidad operativa que permita el devengamiento de intereses y
CER a través del sistema informático contable utilizado, generando la documentación
respaldatoria correspondiente. Mientras se realice manualmente, tomar los recaudos
necesarios para conservar las pruebas de dichos cálculos.
Ø
Elaborar una normativa explícita con pautas objetivas para determinar la
incobrabilidad potencial de los deudores y efectuar un seguimiento periódico entre los
saldos de los créditos y de las previsiones entre los distintos sectores que intervienen.
Ø
Desarrollar un sistema integral para la registración y administración de créditos y
garantías.
Ø
Establecer una normativa explícita para proceder a la devolución de garantías por
cancelaciones de adelantos o redescuentos.
Ø
Arbitrar los mecanismos para regularizar la situación de los créditos cuya cancelación
en los términos del art. 8 del Decreto N° 739/03 se encuentran pendientes de
aprobación.
Ø
Implementar los mecanismos necesarios para culminar el perfeccionamiento de las
garantías ofrecidas a favor de la entidad en el marco de lo dispuesto en el art. 14 del
Decreto N° 905/02.
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4.
Otros Activos
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
4.1.
Activo Fijo
4.1.1. Continúa pendiente el reconocimiento, por parte del Registro de la Propiedad
Inmueble, de la titularidad del inmueble sito en San Martín 275, no obstante haberse
comprobado la propiedad de la entidad sobre el mismo.
4.1.2. Si bien la entidad cuenta con inventario físico de bienes muebles, a la fecha de
emisión del presente informe se está desarrollando la interfaz entre el sistema de
registración contable y el sistema de registración presupuestaria .
4.2.
Anticipo de Utilidades
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
La entidad efectuó durante el ejercicio transferencias a la Secretaría de Hacienda en
concepto de anticipo de utilidades. Según el art. 38 de la Carta Orgánica del Banco
Central de la República Argentina "... las utilidades no capitalizadas se utilizarán para
el fondo de reserva general y para los fondos de reservas especiales, hasta que los
mismos alcancen el cincuenta por ciento (50%) del capital del Banco. Una vez
alcanzado este límite las utilidades no capitalizadas o aplicadas en los fondos de
reserva, deberán ser transferidas libremente a la cuenta del Gobierno Nacional”. El
procedimiento consiste en un pedido de la Secretaria de Hacienda, instrumentado a
través de notas simples, de transferencias de fondos. Estas notas son elevadas al Señor
Presidente del B.C.R.A., a efectos de que sean puestas a consideración del Directorio
de la Entidad, quien aprueba “... la transferencia a cuenta de Resultados no Asignados
a favor de la Secretaría de Hacienda, mediante el depósito en la cuenta Depósitos del
Gobierno Nacional ...”.
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La entidad no cuenta aún con un procedimiento técnico formal que permita evaluar la
posibilidad de acceder a los requerimientos de adelantos de utilidades solicitados por
la Secretaría de Hacienda, a cuenta de los resultados del ejercicio y programar
financieramente los desembolsos involucrados. Asimismo, es menester reiterar que
los desembolsos previstos por estos conceptos no se encuentran incluidos en el
presupuesto preparado por la entidad para su aprobación por el Poder Ejecutivo de
acuerdo a lo establecido en el artículo 26 de la Ley Complementaria Permanente del
Presupuesto.
Recomendaciones
Ø
Realizar las gestiones necesarias ante el Registro de la Propiedad Inmueble a efectos
de subsanar la situación registral del inmueble señalado.
Ø
Culminar con la implementación de la interfaz entre los sistemas contable y
presupuestario.
Ø
Instrumentar un procedimiento técnico formal que permita evaluar la posibilidad de
acceder a los requerimientos de adelantos de utilidades solicitados por la Secretaría de
Hacienda, y programar financieramente los desembolsos involucrados en el marco de
las disposiciones vigentes.
5.
Títulos de deuda emitidos por el B.C.R.A
Las distintas operaciones con Letras y Notas (LEBAC/NOBAC) emitidas por el
B.C.R.A. y los respectivos cálculos de intereses y CER son ingresados al Siaban en
forma manual, ya que se calculan por fuera del sistema.
Recomendaciones
Implementar la automatización del ingreso de la información al Siaban, referida a las
operaciones con Letras y Notas emitidas por la entidad.
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6.
Otros depósitos
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
Dentro del rubro Depósitos Diversos se han detectado partidas de antigua data, sin
movimiento.
Recomendaciones
Analizar la procedencia de dichas partidas a efectos de depurar los saldos del rubro.
7.
Otros Pasivos
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
7.1.
Dentro de las Cuentas Transitorias Pasivas se mantienen registradas partidas de
antigua data.
Observaciones correspondientes al ejercicio 2004
7.2.
En el rubro Otros Pasivos- Obligaciones Diversas se incluyen saldos mantenidos con
el Gobierno Nacional derivados de la operatoria de adelantos para suscripción de
Boden, dispuesta por el artículo 14 del Decreto N° 905/02. A la fecha no se cuenta
con normativa interna relacionada con la intervención de las distintas áreas
involucradas en la operatoria, con el tratamiento contable a dispensar a los montos
devengados correspondientes a la aplicación del CER e intereses, así como tampoco
con la forma de exponer los saldos adeudados de acuerdo a su origen.
9
7.3.
Dentro de los saldos de cuentas transitorias pasivas se incluyeron importes percibidos
por aplicación del artículo 41 de la Ley 21.526 (multas por infracciones), aún en el
caso que el fallo de Cámara resolvió a favor del B.C.R.A. Por otra parte no se nos ha
suministrado normativa interna actualizada que establezca las responsabilidades de
las distintas áreas intervinientes, respecto a lo mencionado precedentemente.
Recomendaciones
Ø
Analizar la procedencia de los saldos de antigua data y proceder, de corresponder, a
la depuración de las partidas.
Ø
Elaborar la normativa pertinente a efectos de definir los procedimientos a seguir
respecto de los saldos mantenidos con el Gobierno Nacional correspondiente a la
operatoria de adelantos para suscripción de Boden.
Ø
Preparar la normativa interna estableciendo las responsabilidades de las distintas áreas
intervinientes sobre la registración de la aplicación del artículo 41 de la Ley 21.526.
8.
Asuntos en Trámite Judicial
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
8.1
Existen carpetas de causas en las cuales se detectó la ausencia de ciertas piezas
procesales relevantes o bien no se mantiene el debido orden cronológico al exponer
los actos impulsados por la parte actora o demandada.
8.2
El criterio utilizado por la entidad para la determinación del porcentaje de previsión se
basa en antecedentes relacionados con los juicios terminados por áreas, sin que se
haya comprobado el análisis previo de casos específicos que pudieran requerir un
tratamiento diferente. Asimismo, dentro de las bases utilizadas para la estimación de
las previsiones se han detectado situaciones que revelan inconsistencias en las
mismas.
10
8.3
La previsión por juicios al cierre de ejercicio ha sido calculada sólo en base a los
juicios con contenido económico, no estimándose monto de previsión para las
restantes causas, que representaban el 70% de los juicios en trámite al 31 de
diciembre de 2004.
8.4
Sobre una muestra de procesos judiciales que no informan monto de reclamo o
moneda determinado, se advirtieron casos con reclamos de valores determinados en
sumas de dinero.
.
8.5
Se mantiene la falta de depuración y actualización de la información sobre los juicios
abonados mediante bonos, en el marco de la consolidación de la deuda establecida por
las leyes N° 23.982 y 25.344, generándose así una distorsión al momento de
determinar las previsiones.
8.6
Conformando la base de juicios suministrada por la Gerencia de Asuntos Judiciales,
existen expedientes en trámite ante el fuero laboral, en las materias despido y
diferencias salariales, iniciados hace más de diez años y no finalizados. La mayoría de
estas actuaciones no tiene movimiento procesal, y como consecuencia de ello se
encuentran paralizados o archivados. Estos juicios han sido tomados para el cálculo
de la previsión al cierre de ejercicio.
Observaciones correspondientes al ejercicio 2004
8.7
Se ha verificado para aquellos juicios entablados en dólares que no se ha calculado al
momento de estimarse la previsión, la actualización correspondientes a los intereses.
8.8
El total de sentencias a favor o en contra del B.C.R.A que a la fecha de cierre del
presente ejercicio han sido apeladas, fueron consideradas para determinar el monto de
la previsión, con una estimación de pérdida del 50 % modificando el tratamiento dado
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en ejercicios anteriores que era del 100% para sentencias - en cualquier instancia desfavorables a la Entidad.
Recomendaciones
Ø
Implementar los mecanismos necesarios con el fin de asegurar la integridad de la
documentación contenida en las carpetas judiciales a los efectos de facilitar el debido
seguimiento de los procesos.
Ø
Analizar los casos relevantes previo a la aplicación de criterios estadísticos para
determinar el monto a previsionar.
Ø
Establecer los mecanismos necesarios a fin de contemplar los posibles efectos
patrimoniales que puedan derivarse de los juicios clasificados como sin contenido
económico.
Ø
Elaborar un circuito permanente de seguimiento y control de los casos incluidos por
la Gerencia Principal de Asuntos Judiciales, que prevea la notificación a Contaduría
ante eventuales efectos patrimoniales cuantificables.
Ø
Arbitrar los mecanismos tendientes a agilizar la depuración y actualización de
información sobre los juicios abonados mediante bonos en el marco de las leyes sobre
consolidación de deuda pública.
Ø
Establecer un tratamiento específico respecto de las causas que tramitan por ante el
fuero laboral, donde no se han dictado resoluciones en mérito al impulso de oficio del
juzgado interviniente y/o no hubo peticiones de la parte actora, por lo que llevan un
largo período sin movimiento, a fin de reflejar la previsión acorde con el estado
procesal de estos actuados.
Ø
Homogeneizar el tratamiento de devengamiento de intereses en la totalidad de los
juicios vigentes al cierre de cada ejercicio.
Ø
Respecto del tratamiento a las sentencias apeladas al cierre de cada ejercicio, evaluar
a efectos de la previsión el impacto de los fallos en instancias previas.
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9.
Cuentas De Orden
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
9.1.
Si bien el Banco posee a través de su sistema contable el detalle de los movimientos
de las cuentas de orden, el saldo de las mismas no forma parte de los estados
contables de presentación, exponiendo en notas a los estados contables aquellos
importes considerados más relevantes. Los subsistemas contables involucrados en el
registro de las cuentas de orden no se encuentran plenamente integrados, lo que
provoca algunas inconsistencias ante la falta de conciliación frecuentes.
9.2.
Como consecuencia de la no integración del sistema de registración descripto, resulta
sumamente dificultoso identificar la eventual vinculación de las cuentas del rubro con
sus cuentas patrimoniales.
Recomendaciones
Ø
Arbitrar los mecanismos necesarios a efectos de completar la integración plena de los
sistemas de las cuentas de orden.
Ø
Efectuar tareas periódicas de conciliación y depuración de los saldos, con el objetivo
de analizar los conceptos incluidos, a efectos de determinar la correspondencia de su
exposición ante terceros.
10.
Estado de Resultados
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
10.1. Existen algunas operaciones no significativas con contrapartida en cuentas de
resultado que se contabilizan por el sistema de lo percibido.
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10.2. Las cuentas que incluyen los ajustes positivos y negativos de valuación no poseen una
apertura por concepto que permitan identificar fácilmente el origen de los ajustes.
10.3. Dentro del Estado de Resultados se incluyen en Otros Ingresos y Egresos Financieros,
importes que no se encuentran suficientemente identificados a los efectos de su
relación con el Activo y/o Pasivo que les dio origen ni convenientemente
desagregados en virtud de su significatividad.
10.4. Las diferencias de cotización son expuestas separadas del resto de los resultados
financieros en el Estado de Resultados, lo cual puede resultar confuso para los
lectores de los estados contables.
Recomendaciones
Ø
Efectuar los ajustes necesarios a efectos de poder contabilizar los resultados por el
sistema de lo devengado.
Ø
Desagregar la cuenta “Ajustes Positivos y Negativos de Valuación”, a efectos de
lograr una mejor exposición de las partidas que conforman el saldo.
Ø
Evaluar la aplicación de una mayor desagregación de los conceptos que integran el
Estado de Resultados, de manera tal que se facilite la interpretación del origen de los
mismos.
Ø
Modificar la exposición de conceptos que integran el Estado de Resultados, como
diferencias de cotización, a fin de facilitar la interpretación de los lectores de los
estados contables.
11.
Estado de Flujo de Efectivo
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
El Banco no presenta un Estado de Flujo de Efectivo en los términos de las normas
contables profesionales al cierre de ejercicio, en razón de las características de la
institución y de la especificidad de las operaciones que realiza. Esta cuestión ha sido
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tratada en las respectivas reuniones sobre las conclusiones a las que arriba esta
Auditoría, de las que surgió la necesidad de definición de ciertos aspectos técnicos
vinculados a la preparación de un Estado que brinde una información de similares
características. En virtud de ello, el B.C.R.A. presenta como Anexo IV un Estado de
Flujo de Efectivo, que presenta la evolución en forma comparativa del neto de ciertos
componentes (Reservas Internacionales, Pasivos Monetarios del B.C.R.A. y
Depósitos del Gobierno Nacional) definido como fondo.
Recomendaciones
Considerar la presentación de cuadros adecuados a efectos de exponer información
útil respecto de componentes vinculados al concepto de fondo, considerando las
características de las operaciones que realiza el B.C.R.A. y las mejores prácticas
existentes.
12.
Exposición de Otros Activos y Pasivos
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
Dentro de los rubros Otros Activos y Otros Pasivos, se incluyen conceptos relevantes
tales como operaciones de pases, y créditos y obligaciones con el sector público y con
organismos internacionales. Si bien los saldos se desagregan en notas a los estados
contables, la lectura de éstos se facilitaría con la identificación de transacciones
importantes, dejando las líneas denominadas Otros para conceptos poco significativos
o transitorios.
15
Recomendaciones
Desagregar en los estados contables los conceptos incluidos en Otros Activos y/o
Pasivos en base a su relevancia, dejando en las líneas denominadas Otros los montos
de las operaciones poco significativos o transitorios.
13.
Gestión Informática
Reiteración de observaciones señaladas en ejercicios anteriores
13.1. No existe un sistema de aplicaciones integrado al sistema contable observándose la
falta de inclusión en el mismo de ciertas funciones tales como el registro de títulos
post default, préstamos garantizados, de saldos y movimientos de agencias y tesoros
regionales y el armado de estados contables de presentación, las cuales se procesan
manualmente y son administradas por sistemas independientes del Siaban. Sin
perjuicio de lo mencionado, la Gerencia de Contaduría General ha solicitado la
implementación de ciertos procesos faltantes, manteniéndose a la fecha la situación
descripta previamente.
13.2. Se detectaron demoras prolongadas en modo consulta y caídas del sistema,
observación que se potencia ante la ausencia de procedimientos alternativos para el
acceso a la información.
Recomendaciones
Ø
Practicar los ajustes necesarios en el sistema contable integrando las distintas
aplicaciones utilizadas, a efectos de lograr una mejora en la información y control
contable, y en la administración de operaciones.
Ø
Analizar las causas de las demoras y caídas del sistema a efectos de poder contar con
información en línea en forma ágil y eficiente.
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