2002_057info.pdf

INFORME DE AUDITORíA
Al Señor Interventor del
COMITé FEDERAL DE RADIODIFUSIóN - (COMFER).
Dr. Gustavo F. LOPEZ
Suipacha 765 - (1057) Capital Federal.
En uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley 24.156, la
AUDITORíA GENERAL DE LA NACIóN procedió a efectuar un examen en el ámbito
del COMITé FEDERAL DE RADIODIFUSIóN (COMFER), con el objeto que se detalla
en el apartado 1.
1.- OBJETO DE LA AUDITORíA.
Verificación de los controles realizados por el Comité Federal de Radiodifusión
(COMFER), con relación al pago de los gravámenes efectuados por los Titulares de los
Servicios de Radiodifusión, tanto en tiempo como en forma, en el Segundo Semestre
de 1998.
El período auditado en el presente informe comprende desde el 1° de julio al 31
de diciembre de 1998.
2.- ALCANCE DEL EXAMEN.
El examen fue realizado de conformidad con las normas de auditoría externa de
la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, aprobadas por la Resolución Nº 145/93,
habiéndose practicado los siguientes procedimientos:
2.1.- Recopilación y análisis de la normativa vigente.
1
2.2.- Entrevistas con el personal responsable y actuante de distintas áreas del
COMFER:
2
2.2.1.- Dirección General Administración y Finanzas.
- Dirección Recursos Económicos Financieros.
- Departamento Gravámenes y Multas.
- Departamento Contaduría.
2.2.2.- Dirección General de Asuntos Jurídicos y Licencias.
- Dirección Recursos y Sumarios.
- Dirección Concursos de Radiodifusión.
2.2.3.- Dirección General Planeamiento y Control de Servicios de
Radiodifusión.
- Dirección de Fiscalización de Emisiones e Inspecciones.
- Dirección de Planes y Evaluación de Servicios de Radiodifusión.
2.3.- Entrevistas con el Auditor Interno y personal actuante en la Unidad de
Auditoría Interna (UAI).
2.4.- Relevamiento del circuito de control del pago de gravámenes,
implementado por el Departamento de Gravámenes y Multas.
2.5.- Confección de un Cuestionario para verificar los controles realizados por el
Organismo.
2.6.- Muestra tomada sobre los Legajos correspondientes a los Titulares de los
Servicios de Radiodifusión que obran en el Dpto. de Gravámenes y Multas, para las
verificaciones del circuito seguido en cada tramitación. Se detallan la cantidad de
Legajos relevados con relación al total del universo:
* Servicios de
Radiodifusión
Licenciatarios o
Autorizados según
el Padrón
Dpto. Gravamen
Muestra Tomada
FM
AM
TV
SER
SET
1538
168
45
327
940
25
19
12
9
10
* Según el Padrón del Departamento Gravámenes y Multas existen 3018 Licenciatarios y/o Autorizados En dicho Total, y dentro del
período auditado, se encuentran concedidas 28 exenciones al pago del gravamen, de las cuales 20 se otorgan por el 100 % del
correspondiente pago. Esto surge de lo informado oportunamente por el Depto. Gravámenes y Multas - COMFER.
3
2.6.1.- Detalle de los GRANDES CONTRIBUYENTES según la Muestra
tomada.Servicios de
Radiodifusión
Servicios de
Radiodifusión
Muestra Tomada
Porcentaje tomado
sobre el Total
AM
TV
SET
Total
12
21
7
40
3
25.0 %
4
19.0 %
2
28.6 %
9
22.5 %
2.6.1.1.- El aporte que realizan los Grandes Contribuyentes en concepto de
Gravamen constituye aproximadamente entre el 80% y el 85% de lo que se recauda
mensualmente.
2.6.1.2.- Siguiendo este criterio se expresa la incidencia de la Muestra Tomada
de los Grandes Contribuyentes en los montos recaudados (tomando como ejemplo los
datos correspondientes al mes de octubre/98) para valorar su importancia:
Servicios de
Radiodifusión
Ingreso Total por
Pagos de Gravamen
Ingreso Total por
Gravamen y por
Servicio
Ingreso por la Muestra
Seleccionada
% de la Muestra en
relación al Ingreso
total registrado
AM
TV
Total
SET
$ 10.544.983,93
$ 884.016,43
(100%)
$ 9.660.968,50
(8.38%) - (91.62%)
$ 190.104,94
$ 945.995,82
$ 4.586.600,59
$ 5.722.701,35
21.50%
9.79%
47.45%
54.27%
2.6.1.3.- Para la selección de dicha muestra, se han tenido en cuenta a aquellos
medios con mayor audiencia y/o número de abonados, como es el caso de los SET
(Servicios Especiales de Televisión) y consecuentemente, el aporte realizado en concepto de
canon.
2.6.2.- Detalle de los PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES según la Muestra
tomada.Servicios de
Radiodifusión
Licenciatarios o
Autorizados
Muestra Tomada
FM
AM
TV
SER
SET
1538
25
156
16
24
8
327
9
933
8
2.6.2.1.- La poca relevancia del aporte en concepto de Gravamen que realizan
los Pequeños Contribuyentes (del 15% al 20% - ver 2.6.1.1.- del presente) ha incidido
en la decisión para la toma la de Muestra. Dirigiendo el análisis sobre los Licenciatarios
4
de AM (10,3% del total) y TV (33,3% del total) que representan el mayor aporte entre
los Pequeños Contribuyentes.
5
2.6.3.- El trabajo realizado sobre el relevamiento de los legajos que componen la
muestra (en los que se reúne la documentación perteneciente a cada titular) fue el de
verificar el contenido y la administración ejercida por el Departamento Gravámenes y
Multas, encargado de los mismos.
2.7.- Relevamiento, análisis y verificación de la información enviada por la AFIP
(DGI), sobre los registros (diskette, notas cursadas, etc.), a fin de conocer la situación
de los Titulares de los Servicios de Radiodifusión con relación al pago del gravamen.
2.7.1.- Verificación de la distribución de los recursos de acuerdo a los
porcentajes que establece la ley.
2.8.- Relevamiento, análisis y verificación de la situación informática del
organismo, tareas complementadas con entrevistas mantenidas con el personal
encargado del funcionamiento y mantenimiento del sistema.
2.9.- Las tareas de campo propias del objeto de examen han sido desarrolladas
entre el 3 de mayo y el 23 de julio de 1999.
3.- ACLARACIONES PREVIAS.
El Comité Federal de Radiodifusión (COMFER) es un organismo autárquico con
dependencia de la Secretaría de Prensa y Difusión de la Presidencia de la Nación, cuyos ingresos
económicos provienen de dos fuentes: tributarios y no tributarios.
Los tributarios son aquellos que se originan por el pago del gravamen previsto
en la normativa aplicable. Los no tributarios devienen del cobro de multas, aranceles de
inscripción de las agencias de publicidad y pago de la habilitación de los egresados del
Instituto Superior de Enseñanza de Radiodifusión (ISER).
I
Estructura de la normativa aplicable
3.1.- Competencia del COMFER.
Resulta aplicable el art. 95 inc. a) y e) de la Ley Nacional de Radiodifusión N° 22.285,
que fija como algunas de sus funciones: “controlar a los servicios de radiodifusión en sus
aspectos comerciales y administrativos (entre otros)” y “entender en los concursos públicos para
el otorgamiento de las Licencias”, y el art. 39 del mismo ordenamiento legal que establece la
“responsabilidad del organismo en su adjudicación”.
6
3.2.- Determinación del gravamen.
Surge de la Ley 22.285 en su artículo 73, que fija la obligatoriedad de su pago por parte
de los titulares de los servicios de radiodifusión.
3.3.- Determinación para el pago del gravamen.
Según el artículo 75 de dicha Ley, el cálculo para el pago del gravamen se efectuará
conforme a los siguientes porcentajes aplicados sobre la facturación bruta (artículo 74):
I.1.1.1.1 a.- Estaciones de radiodifusión de Televisión:
1.
2.
Ubicadas en Capital Federal
Ubicadas en el Interior
8%.
6%.
I.1.1.1.2 b.- Estaciones de radiodifusión sonora con modulación de amplitud (AM):
1.
2.
3.
Ubicadas en Capital Federal
Ubicadas en el Interior con más de
1 kilovatio de potencia
4%.
3%
Ubicadas en el Interior con
1 kilovatio o menos de potencia
0,75%.
I.1.1.1.3 c.- Estaciones de radiodifusión sonora con modulación de frecuencia (FM):
1.
Ubicadas en Capital Federal
2. Ubicadas en el Interior con un
alcance de más de 40 Km.
3. Ubicadas en el Interior con un
alcance de 40 Km. o menos
4%.
3%.
2%.
I.1.1.1.4 d.- Servicios Complementarios:
1.
2.
Ubicados en Capital Federal
Ubicados en el Interior
8%.
6%.
3.4.- Administración de los ingresos.
La administración de los ingresos producto del gravamen por parte del COMFER, surge de
las prescripciones del art. 79, donde establece que “…los destinará a cubrir sus gastos de
instalación, funcionamiento y mantenimiento, como así también al sostenimiento y desarrollo del
Servicio Oficial de Radiodifusión (SOR). El Poder Ejecutivo Nacional fijará anualmente los
porcentajes que se aplicarán para distribuir aquellos fondos entre el COMFER y el SOR”.
7
Existen además, otros destinos establecidos por ley:
3.4.1.- La Ley N° 24.377 de Cinematografía en su artículo 1° inc.11-c), determina que el Fondo
de Fomento Cinematográfico (administrado por el Instituto Nacional de Cine y Artes
Audiovisuales) recibirá el 25% del total de las sumas percibidas por el COMFER en concepto de
gravamen establecido por los incisos a) y d) del artículo 75 de la Ley N° 22.285 (Estaciones de
Radiodifusión de Televisión y Servicios Complementarios).
3.4.2.- La Ley Nacional del Teatro N° 24.800, prescribe en su artículo 19 - Son recursos
del Instituto Nacional del Teatro: inc. e) “…el 8% del total de las sumas efectivamente
percibidas por el COMFER o el Organismo que haga sus veces, en concepto de
gravamen”. Este 8% se tomará sobre el 100% aportado por las AM y FM (ver 3.3. - b) y
c) del presente) y del restante 75% de lo aportado por las Estaciones de Radiodifusión
de TV y Servicios Complementarios (ver 3.4.1. del presente).
3.4.3.- El Decreto N° 1254/94, en un porcentaje que se estipula anualmente en la Ley
Nacional de Presupuesto, prescribe el monto destinado al Tesoro Nacional.
3.5.- Percepción y fiscalización.
3.5.1.- La Ley Nacional de Radiodifusión N° 22.285, en su Título VI artículo 73, atribuyó al
COMFER tales facultades sobre el gravamen.
3.5.2.- La Ley de Cinematografía N° 24.377, en su artículo 3°, modifica el artículo 73 de
la Ley N° 22.285 estableciendo que tales funciones (percepción y fiscalización) estarán
a cargo a partir del 1° de Diciembre de 1994 de la Dirección General Impositiva (DGI),
con sujeción a las disposiciones de la Ley de Procedimiento Tributario N° 11.683 y sus
modificaciones.
3.5.3.- La Resolución General N°3907/94 de la DGI (dictada como consecuencia del
cambio del agente responsable de la percepción y fiscalización – ver 3.5.2. del
presente) determina la forma, plazos y condiciones en la que los Titulares de los
servicios de radiodifusión, según sean sus Licencias autorizadas o adjudicadas,
deberán ingresar el correspondiente importe. Establece la utilización del formulario de
DD.JJ. N° 614 -por triplicado-, a los efectos de determinar el monto del gravamen, el
cual deberá ser presentado hasta el día 20 inclusive del mes inmediato siguiente al de
cada período mensual, previa solicitud del alta en el gravamen, consignando en el
formulario N° 560 el concepto correspondiente, según sea: a) Estaciones de
radiodifusión de televisión y/o servicios complementarios, o b) Estaciones de
radiodifusión sonoras con modulación de amplitud (AM) y/o con modulación de
frecuencia (FM).
8
3.5.4.- La Resolución COMFER N°944/95 (dictada como consecuencia de dicho
cambio de agente) establece la obligación de la presentación del duplicado del
formulario de Declaración Jurada F 614 junto con la copia simple de la Boleta de
Depósito en la sede central del organismo o en sus delegaciones, acreditando el pago
efectuado en DGI, acompañados de una nota simple y dentro de los cinco días hábiles
posteriores a la fecha del vencimiento previsto en la Resolución DGI N°3907/94 (como
se describe en el párrafo 3.5.3. precedente).
3.6.- Estructura Orgánica.
Con relación a la Estructura Orgánica del COMFER (como órgano competente
para la aplicación de la Ley Nacional de Radiodifusión) resulta que:
3.6.1.- El Decreto N° 1629/96 aprueba la estructura orgánico-funcional correspondiente
a los niveles superiores hasta Dirección General.
3.6.2.- La Resolución N°6 - COMFER/97 aprueba las segundas aperturas (Direcciones)
quedando pendiente de aprobación la estructura que abarca los niveles inferiores a
Dirección (Departamentos). Estos existían de hecho, situación que subsistió durante el
período objeto de auditoría (segundo semestre de 1998).
3.6.3.- Existen documentos que dan cuenta de la nueva Estructura:
3.6.3.1.- El Decreto N°1425/97 del 23 de diciembre de 1997, aprueba la estructura
hasta el primer nivel operativo. Otorga como responsabilidad primaria (entre otras) a la
Dirección General Administración y Finanzas la “Administración de la recaudación de
los gravámenes”, y a la Dirección General Planeamiento y Control de Servicios de
Radiodifusión le asigna como una de sus acciones la de “Controlar el efectivo
cumplimiento de las estipulaciones y obligaciones asumidas por los adjudicatarios de
licencias de radiodifusión …”.
3.6.3.2.- La Resolución N°1 - COMFER/98 del 2 de enero de 1998, aprueba la
estructura organizativa de las aperturas inferiores poniendo a cargo de la Dirección de
Fiscalización de Emisiones e Inspección la realización de “… inspecciones periódicas a
los licenciatarios, en los aspectos culturales, artísticos, legales, comerciales y
administrativos; así como verificar el cumplimiento de las obligaciones legales,
contables y técnicas, estipuladas en sus respectivas licencias”. A la Dirección de
Recursos Económicos Financieros le otorga en el enunciado de sus acciones la de:
“Administrar los gravámenes que deben tributar los Titulares de los Servicios ...”.
9
3.6.3.3.- La Resolución N°1435 - COMFER/98 del 21 de diciembre de 1998, aprueba
la Estructura hasta el nivel de Departamentos, confiriendo al Departamento
Gravámenes y Multas las siguientes responsabilidades: 1- Coordinar la aplicación de
los regímenes de los gravámenes. 2- Mantener actualizado el registro de DD.JJ.
(Declaraciones Juradas) de los licenciatarios de todo el país y pago en término de las
obligaciones fiscales. 3- Proponer medidas de control tendientes a facilitar la
administración del gravamen.
3.7.- La Resolución COMFER N°626/98 establece el régimen de sanciones aplicables
a los titulares de licencias, permisionarios, autorizados y/o cualquier otra categoría de
explotador de servicio de radiodifusión. En su artículo 5° califica como “falta grave”
(entre otras):
inc. d) El falseamiento de datos consignados al organismo de contralor, bajo el carácter
de declaración jurada
inc. e) La omisión de la presentación de las declaraciones juradas ante el COMFER.
Se anexa a esta resolución una escala graduando las sanciones (particularizando
sobre el llamado de atención, el apercibimiento y las multas hasta la caducidad de la
licencia).
3.8.- La Resolución COMFER N°113/97 establece como requisito a cumplimentar por
parte de los licenciatarios, la presentación simultánea de la constancia de pago de
gravámenes al tiempo de la iniciación de cualquier tipo de trámite e incluso para las
actuaciones en curso (artículos 1° y 3°). El art. 2° ratifica al organismo como
competente para extender la constancia requerida: “Cuando se refiera a períodos
anteriores al 1° de diciembre de 1994, será emitida por el área competente del
organismo, en tanto que por los períodos posteriores podrá requerirse de la DGI o del
área competente de este organismo contra la presentación de las respectivas
declaraciones juradas autorizadas por el ente recaudador y la correspondiente boleta
de depósito de los importes emergentes de dicha declaración”.
4.- OBSERVACIONES Y COMENTARIOS.
4.1.- El Organismo no cuenta con un único padrón que contenga la totalidad de los
Titulares de Servicios de Radiodifusión del universo de control que le compete.
Se constató mediante el relevamiento realizado y la información suministrada por el
organismo, que cada área cuenta con su propio padrón y en ninguna de ellas existe un padrón
que incluya a la totalidad de los Titulares con sus datos identificatorios.
El desconocimiento parcial por parte del COMFER del universo sujeto al control que le
compete afecta el normal desarrollo de las tareas asignadas, tornándolas ineficientes y otras
veces ineficaces.
10
4.2.- El COMFER no cuenta con un código único de identificación para cada uno de
los Titulares de Servicios de Radiodifusión.
En el relevamiento realizado en los respectivos padrones que utiliza cada área, se ha
constatado que para un mismo Titular existen distintos códigos identificatorios.
El Departamento Gravámenes y Multas otorga un código de gravamen que se
basa en un número correlativo para las FM (Estaciones de radiodifusión sonora con
modulación de frecuencia), SER (Servicios Especiales de Radiodifusión), y SET
(Servicios Especiales de Televisión). En cambio para las AM (Estaciones de
radiodifusión sonora con modulación de amplitud) y los canales abiertos de televisión,
la identificación es la señal asignada.
La Dirección Concursos de Servicios de Radiodifusión otorga dos códigos
identificatorios para cada uno de ellos. El primero denominado “número de registro”
respondiendo al Decreto N°1357/89 y el segundo “número de reinscripción”
respondiendo a la Resolución COMFER N°341/93.
Esta variada identificación por áreas dificulta la interacción entre diferentes
sectores del mismo organismo. Esta situación se puede ejemplificar de la siguiente
manera:
“El Departamento de Gravámenes y Multas identifica a la FM “Omega” de la ciudad de
Colonia Sarmiento en la provincia del Chubut con el Código de Gravamen FM 0064. La misma
emisora está registrada por la Dirección Concursos de Servicios de Radiodifusión con el número
de Registro 2009 (Decreto 1357/89) y con el número 44 por Reinscripción (Resolución
COMFER N°341/93)”.
4.3.- El COMFER no cuenta con Manuales de Procedimientos en las distintas áreas
relacionadas con el control de los gravámenes.
Del relevamiento realizado se verificó la carencia de Manuales de Procedimientos
formalmente aprobado por Resolución o Disposición Interna. La Auditoría Interna del COMFER
proporcionó, a solicitud del grupo auditor, unos anteproyectos de Manuales comprobándose que
las áreas intervinientes en los distintos controles no tenían conocimiento de su existencia.
La carencia de Manuales de Procedimientos y/o métodos informales válidos genera
deficiencias en los sistemas de control, modificaciones arbitrarias en los procedimientos,
inexactitudes y falta de confiabilidad en los resultados.
11
4.4.- En el Departamento de Gravámenes y Multas, se verificó el faltante de
determinados Legajos que reúnen la documentación remitida por los Titulares de los
Servicios de Radiodifusión.
Esta situación ha sido verificada al disponer de los Legajos que componen la muestra
tomada (compuesta por un total de 75 legajos). Particularmente cuatro (4) de ellos no fueron
localizados en dicho Departamento.
Según el relevamiento realizado, los Legajos faltantes corresponden a los
siguientes medios:
-
1870
2013
906
1125
SER 132
Rodi’s Música ambiental Río Negro
SER 306
Radio Luis Raúl Armanelli Buenos Aires
FM 0939
Radio Libertad
La Rioja
FM 1167
Amanecer
Buenos Aires
Esta anomalía en el archivo de los Legajos impide el conocimiento de la
documentación básica que debe presentar cada Titular y que debe disponerse en
oportunidad de efectuar un control por parte de dicho Departamento.
4.5.- La totalidad de los Legajos puestos a disposición del grupo auditor de esta
AGN, por el Departamento Gravámenes y Multas, no cumplen con las formalidades
elementales establecidas en el art. 9 del Decreto 1759/72 Reglamentario de la Ley de
Procedimientos Administrativos.
Estos Legajos se conforman organizando carpetas con la documentación remitida por los
Titulares de los Servicios de Radiodifusión y agregando información propia del Departamento
Gravámenes y Multas. La documentación se separa, siguiendo los procedimientos internos del
Departamento, con el siguiente detalle: copias de las DD.JJ. y comprobantes de pago por año
calendario, cuadros tarifarios, notas remitidas o recibidas por las emisoras, copias de las
constancias de las Res. COMFER N°113/97, copias de convenios y estados contables requeridos.
De la revisión de los Legajos que componen la muestra tomada se verificó la ausencia del
foliado de la documentación obrante en cada uno de ellos y la falta de cronología en el archivo
de la documentación incorporada. También se ha individualizado documentación suelta y
dispersa en el interior de determinados Legajos.
El citado Decreto enfatiza y pormenoriza sobre la foliatura en razón de que su prolija
observancia, por parte de los agentes de la Administración Pública, constituye un medio muy
importante para controlar y preservar la integridad y seguridad de la documentación.
12
El desorden señalado afecta la fiabilidad del archivo de Legajos, dificultando los
controles que eventualmente se realicen sobre los antecedentes de cada Titular de los servicios
de radiodifusión.
4.6.- El COMFER no ha iniciado acciones, en tiempo y forma, a los Titulares de los
Servicios de Radiodifusión que no presentaron las DD.JJ. en el Organismo.
La Resolución COMFER N° 944/95 establece la obligación descripta en 3.5.4.- del
presente.
La Resolución COMFER N° 626/98 establece el régimen descripto en 3.7.- del presente.
A través de la compulsa efectuada en los Legajos que componen la muestra
tomada (obrantes en poder del Departamento de Gravámenes y Multas) se demostró la
omisión por parte de éste del requerimiento que debía efectuar a 25 Titulares de los
Servicios de Radiodifusión que se encontraban en falta, lo que representó el 33,33 %
de la muestra tomada. En otros casos (25 más) el organismo incurrió en demoras
significativas al realizar los reclamos por la falta de presentación de la documentación
(solicitando en mayo de 1999 documentación perteneciente a períodos atrasados en
más de un año, incluso documentación a partir de diciembre de 1994).
Se ha verificado que las solicitudes mencionadas en el párrafo precedente sólo
mencionan a la Res. COMFER N°944/95 y no previenen sobre el texto de la Res.
COMFER N°626/98 (que contempla la gravedad de la omisión cometida por la falta de
la entrega de las DD.JJ. en el Organismo o en sus delegaciones).
Se ha constatado que en ningún caso de los que conforman la muestra tomada
el Depto. de Gravámenes y Multas ha informado a la Dirección de Recursos y
Sumarios sobre los Titulares que se encuentran en falta, impidiéndole iniciar las
acciones pertinentes.
La indisponibilidad (por parte del COMFER) del conjunto de las DD.JJ. en forma
mensual, le impide realizar el control del pago y efectuar la liquidación de los
gravámenes correspondientes a cada uno de los Titulares afectados con este
impuesto.
4.7.- Sólo en determinados casos, en que el gravamen es abonado fuera de
los plazos del vencimiento establecido, se han verificado acciones del COMFER
gestionando el pago y el cobro de los intereses por tal incumplimiento.
13
El COMFER por medio de Depto. Gravámenes y Multas lleva el control de los
pagos realizados mediante verificaciones de las fechas que constan en las copias
simples de las Boletas de Pagos presentadas al Organismo. Si verifica que dicho pago
ha sido efectuado con posterioridad a la fecha de vencimiento, se emite una nota al
Titular a fin de que abone los intereses correspondientes al incumplimiento.
En el control realizado sobre este procedimiento se ha constatado que no se
cumple con el envío de las notas correspondientes para regularizar la situación de los
Titulares de los SET tomados como muestra.
La falta de aplicación de acciones correctivas ante los incumplimientos
mencionados fomenta la impunidad de los Titulares y se resiente la recaudación por
ineficacia del propio Organismo.
4.8.- El Organismo no adoptó medidas correctivas ante la presentación unificada de
las Declaraciones Juradas.
En la revisión de los legajos de los grandes contribuyentes que componen la muestra
tomada, se ha detectado la presentación por parte de los responsables de una única Declaración
Jurada cuando correspondería, de acuerdo a lo dispuesto por la Resolución COMFER N° 944/95,
la presentación de una Declaración Jurada por titular de los servicios de radiodifusión, según los
registros de adjudicación con que cuenta el COMFER.
Se expone como ejemplo el de los Servicios Complementarios de Televisión prestados
por las empresas Multicanal y Cablevisión, quienes habiendo concentrado varias Licencias
realizan la presentación unificada en una única Declaración Jurada.
De esta forma evitan discriminar los importes abonados correspondientes a cada una de
las Licencias de que disponen.
Con la finalidad de ratificar el concepto, el grupo de trabajo consultó por escrito al Ente
recibiendo como respuesta: “Las Licencias no se unifican”. (Ver Nota N°203 –
COMFER/U.A.I./99 del 20 de agosto de 1999).
La presentación unificada de las DD.JJ. realizada por los Titulares, más la falta de
discriminación del importe abonado, impidieron al Organismo el debido control.
La aceptación de esta forma de presentación constituye una contravención a la norma
vigente.
14
4.9.- El contraste realizado por el Departamento Gravámenes y Multas
sobre los pagos registrados en AFIP (DGI) con la información contenida en las
DD.JJ. presentadas en el COMFER no resulta confiable.
Se ha constatado que el control ejercido sobre las copias: a) de las DD.JJ., b) de
las boletas de pago presentadas por los Titulares y c) de los listados que surgen de la
información enviada por la AFIP (DGI) se realiza en forma manual.
Dicho control se concreta consolidando los datos en planillas, cruzándolos con la
información proveniente de la AFIP (DGI). Estas planillas se incorporan al Legajo de
cada Titular quedando disponibles para la incorporación de los datos de períodos
sucesivos. Esta tarea es realizada principalmente para Grandes Contribuyentes.
Por procedimientos internos informados el Departamento Gravámenes y Multas
debe controlar una vez por mes los legajos de los Grandes Contribuyentes (se
corresponden con 40 Titulares – ver 2.6.1.- del presente). Los restantes Legajos deben
ser controlados como mínimo una vez por semestre.
Se ha constatado en las verificaciones realizadas en los Legajos de los
Contribuyentes de la muestra tomada que el organismo no cumple con rigor estos
controles.
El método de transcripción manual y la falta de supervisión y control del llenado
de dichas planillas le resta confiabilidad a la detección de inconsistencias o anomalías
en los datos asentados.
La falta de una copia de cada planilla (calificada como de seguridad) agrega un
factor de incertidumbre sobre el contenido.
Esta modalidad de revisión, transcripción y reunión de la información es fuente
de imprecisiones, resultando dificultosa la identificación de las irregularidades.
4.10.- Las distintas áreas del COMFER carecen de la comunicación y coordinación
necesarias para garantizar que la tarea de control del pago del gravamen sea eficaz.
El Departamento Gravámenes y Multas no informa a la Dirección Recursos y
Sumarios la falta de presentación de las DD.JJ., a efectos de dar cumplimiento con las
sanciones dispuestas por la Resolución COMFER N° 626/98. (ver 4.6.- del presente).
No existe un número de identificación único para cada Titular del Servicio de
Radiodifusión. (ver 4.2.- del presente).
15
Esta carencia de comunicación y control coordinado imposibilita:
a) un eficiente control de las liquidaciones de los gravámenes,
b) la aplicación de sanciones por la falta de entrega de las DD.JJ.
c) obtención de resultados ciertos o seguros.
4.11.1.- Los registros que posee el Departamento Gravámenes y Multas no
se encuentran actualizados.
En los Listados de Grandes Contribuyentes identificados por su número de CUIT
se han detectado más de uno por titular, como así también, el cambio del número
identificatorio sin que se hayan registrado las modificaciones en las bases de datos.
En los Listados de las Exenciones otorgadas en períodos determinados, por
fallas del procedimiento de selección utilizado, no se contemplan la totalidad de los
datos.
La información manejada por dicho Departamento está registrada sólo
parcialmente en el Sistema informático. El resto es registrada en forma manual.
Consecuentemente la información que procesa y emite el Departamento
Gravámenes y Multas carece de confiabilidad (falta de inclusión de la totalidad de los
datos e imposibilidad de alcanzar su correspondencia).
4.11.2.- El Departamento Gravámenes y Multas no cuenta con el
empadronamiento del total de los números de CUIT correspondiente a cada
Titular.
Del relevamiento y solicitudes de información se constató la inexistencia de un
padrón con la totalidad de los N° de CUIT de cada Titular.
La información proveniente de la AFIP (DGI), vía diskette, (informando los pagos
realizados) se identifican por N° de CUIT y razón social de cada Titular (Ver 4.16. y
4.17.- del presente).
El Departamento identifica a cada Titular con un Código de Gravamen (ver 4.2.del presente) que no se encuentra vinculado al N° de CUIT de cada uno.
Por lo expuesto resultan dificultosas las consultas realizadas sobre los registros
enviados por la AFIP (DGI).
16
4.12.- Del Area Informática sólo se constató la existencia de un sector, con
responsabilidad difusa, sin disponer de dependencia funcional dentro de la
Estructura Orgánica del COMFER.
Esta situación pone al COMFER en una desprotección informática al carecer de
una dependencia con responsabilidad específica.
4.13.- El COMFER no dispone de un Sistema Informático Administrativo Integral
apto para el control del pago de los gravámenes.
En las distintas áreas en las que se realiza el control del gravamen no se
dispone de un sistema informático integrado y corporativo en red, capaz de dar
respuesta a las necesidades funcionales de las distintas áreas.
Se constató la inexistencia de un Plan de Informatización del Organismo.
Si bien el COMFER dispone de recursos aceptables en infraestructura
informática (PC, impresoras, red de cableado estructurado en el edificio, productos
Access y SQL server versión 6.5 y Visual Basic versión 6, etc.), ésta no está explotada
con criterio integral.
Consecuentemente, todo tipo de control que se desee realizar estará sujeto al
riesgo de:
a) Pérdidas e inconsistencia de la información.
b) Debilidades relacionadas con la confiabilidad de la información.
c) Falta de eficiencia de la información obtenida.
4.14.- No hay constancia que el COMFER haya comunicado a la AFIP (DGI)
el listado actualizado del total de los Titulares de los Servicios de Radiodifusión
afectados al pago de Gravamen ni de las modificaciones por altas y bajas.
En el Departamento de Gravámenes y Multas se encuentran empadronados
3018 Titulares afectados al pago del impuesto.
De las entrevistas mantenidas con el personal que revista en las distintas áreas,
surge que dicho listado no se ha comunicado formalmente a la AFIP (DGI).
Esta comunicación compete a los efectos de identificar y aceptar los
correspondientes pagos a los inscriptos fehacientemente como contribuyentes.
17
En respuesta al cuestionario enviado por la AGN el COMFER manifiesta:
“Oportunamente, al momento de la modificación de la Ley N° 22.285 por la cual se
transfiere a la AFIP (DGI) las facultades de fiscalización en noviembre de 1994. Se
entregó el padrón existente.”. Simultáneamente confirma que no se comunican las
modificaciones en tiempo y forma de dicho padrón.
En los registros enviados por AFIP (DGI) se han contabilizado 4297
contribuyentes registrados (2608 de Radio y 1689 de TV). La diferencia entre los 3018
empadronados y los 4297 contribuyentes imposiblilita llevar un correcto control de los
montos percibidos.
Por esta deficiencia la AFIP (DGI) cobra el impuesto al contribuyente, que lo
paga sin conocer fehacientemente si está inscripto y/o autorizado.
4.15.- No existe reclamo del COMFER ante la inconsistencia y falta de
confiabilidad en los registros de pagos enviados por la AFIP (DGI).
La AFIP (DGI) envía al COMFER (diskette – Ver punto 4.16.- del presente) la
información del registro de los pagos del gravamen efectuados por los Titulares de los
Servicios de Radiodifusión en los períodos correspondientes.
El contenido de esta información es desagregado por AFIP (DGI) en
aproximadamente 20 conceptos de pagos, entre los cuales se pueden identificar: N° de
CUIT, Razón social, DD.JJ. determinativa del saldo, Pagos a cuenta, Intereses
resarcitorios, Multa automática, Percepción, Boleta de deuda, etc.
Del análisis general realizado sobre dicha información surgen distintos tipos de
anomalías como:
Duplicación de pagos, con el mismo titular, importe e idéntica fecha.
Pagos fraccionados de las DD.JJ. correspondientes a un sólo período. Al mismo
tiempo en algunos casos se paga a cuenta, en fechas diferentes (no registrándose el
pago de intereses en caso de corresponder).
Aplicación de Multas automáticas (por la falta de entrega de las DD.JJ.) en forma
indiscriminada, sin método aparente.
Operaciones devengadas al período 00/2000.
Falta de asiento en los registros de los pagos realizados.
El grado de inconsistencia y confiabilidad de los registros enviados por la AFIP
(DGI) imposibilita al COMFER llevar el debido control sobre los pagos efectuados.
18
4.16.- La información contenida en diskette proveniente de la AFIP (DGI) no
cuenta con protección sobre los datos registrados.
La AFIP (DGI) remite al COMFER (mediante un diskette) los registros de los
pagos efectuados por cada Titular de los Servicios de Radiodifusión por los períodos
correspondientes.
Se ha constatado que la documentación contenida en ese medio carece de
protección sobre los datos que se remiten.
En las reuniones mantenidas con el Director de Recursos Económicos
Financieros, juntamente con el Auditor Interno se confirmó esta desprotección de los
datos.
El COMFER informa a la AGN (ver Nota N° 177–COMFER/UAI/99) que: “Los
disquetes remitidos por la DGI, ... no cuentan con protección alguna”.
Por la falta de seguridad de los diskettes remitidos por la AFIP (DGI) no se está
en condiciones de garantizar la inalterabilidad de los datos contenidos.
4.17.- No existe complementación entre el COMFER y la AFIP (DGI) para la
fiscalización del gravamen.
Se ha constatado que no existe una acción complementaria formalizada mediante un
Convenio documentado para desarrollar tareas de fiscalización conjunta.
La percepción y fiscalización del Gravamen a la Radiodifusión está a cargo de la AFIP
(DGI) según lo establecido oportunamente por la Ley (ver 3.5.2.- del presente).
El COMFER por medio de la Nota N° 557(DGAyF/G)COMFER/99 del 19 de mayo/99,
solicita a la AFIP (DGI) la fiscalización compartida del Gravamen a la Radiodifusión, no
habiendo recibido respuesta hasta la fecha.
La falta de complementación impide que la AFIP (DGI) (organismo que legalmente tiene
la potestad de realizar la percepción y fiscalización) pueda contar con la valiosa colaboración del
COMFER (que dispone de mayor información, antecedentes y del personal especializado).
4.18.- El COMFER no adoptó medidas en tiempo y en forma, ante las diferencias
surgidas por transferencias del dinero recaudado en concepto de gravamen por la AFIP
(DGI).
19
Se constata que el Organismo recibe la Nota AFIP (DGI) de fecha 29 de marzo de 1999
(recibida por Mesa 2/Documentación 4542) por la que notifica que el Banco de la Nación
Argentina ha deslizado un error al acreditar al Instituto Nacional del Teatro una suma mayor a la
debida.
La anomalía resulta del acumulado en el período de mayo de 1998 a febrero de 1999.
Resulta la suma de $ 2.167.570,00, incorrectamente asignada y en perjuicio del COMFER.
El COMFER eleva por Nota N° 535 COMFER (DGAyF)/99 el reclamo al Banco de la
Nación Argentina – Casa Central (ingresada a éste el 2 de abril de 1999) e imparte instrucciones
sobre la metodología del reintegro correspondiente. En dicha oportunidad el COMFER sólo hace
referencia al monto y a los porcentajes establecidos por la Ley 24.800.
Se constata que el COMFER mediante la Nota N° 0605 (DGAyF) COMFER/99 de fecha
1° de junio de 1999 efectúa una recomendación a la AFIP (DGI) (Director del Programa y
Normas de Recaudación) sobre la metodología correcta de efectuar las imputaciones al Instituto
Nacional del Teatro y al Instituto Nacional de Cine y Artes Audiovisuales (INCAA).
El COMFER solicita, además, que la AFIP (DGI) rectifique, de corresponder, lo actuado
en períodos anteriores e imparta precisas instrucciones al Banco de la Nación Argentina para que
aplique los porcentajes correctamente. (ver 3.4.1. y 3.4.2. del presente)
Las diferencias señaladas precedentemente (referido al último cuatrimestre de 1998) se
visualizan en el cuadro siguiente:
Mes/Año
Septiembre/98
Octubre/98
Noviembre/98
Diciembre/98
Total
Ingresado *
Transferido
Informado por AFIP (DGI) a
través de los diskettes enviados
con los registros de los pagos
efectuados
Por AFIP (DGI) al Banco de la
Nación Argentina para ser
distribuido según Nota de
referencia
Entre la suma informada como
ingresada y la transferida para
la distribución
11.102.383
6.713.254
13.172.214
8.900.916
$ 39.888.767
11.036.000,00
6.803.000,00
10.593.000,00
9.451.000,00
$ 37.883.000,00
- 66.383
89.746
- 2.579.214
550.084
- $ 2.005.767
Diferencia *
*- Para el cálculo y exactitud de los montos de las columnas Ingresado y Diferencia
existe la limitación del punto 4.15. del presente.
Se ha verificado que el COMFER no realizó reclamo alguno específicamente con
respecto a la diferencia detectada de $ 2.005.767.El COMFER percibe montos inferiores a los especificados por Ley.
20
4.19.- Diferencias existentes entre los montos ingresados al COMFER y los montos
que deberían ser ingresados de acuerdo con la información suministrada vía diskette por la
AFIP(DGI).
Se consideró necesario efectuar un análisis de la documentación pertinente capaz de
demostrar las diferencias como consecuencia de la comparación de:
a)- la información de la recaudación remitida por la AFIP (DGI) vía diskette, y
b)- los montos informados por el Organismo en concepto de INGRESO DEL
SEGUNDO SEMESTRE 1998 (Recursos Tributarios) Nota N° 146-COMFER/U.A.I./99 menos
los Montos Acreditados en concepto de MORATORIA/COMFER.
De tal comparación se han constatado diferencias que se expresan en el siguiente cuadro:
Período de
ingreso
Julio/98
Agosto/98
1
Ingresos ($)
registrados
en AFIP (DGI)
Según
consta en los
diskettes
enviados
Sin datos
Sin datos
Setiembre/98
12.200.904,74
Octubre/98
7.573.419,07
Noviembre/98
14.117.858,43
Diciembre/98
9.941.969,91
Totales
43.834.152,15
2
Ingresos ($)
registrados en
AFIP (DGI)
Según tipo de
Titular
(Radio – TV)
Sin datos
Sin datos
R
1.098.522
TV
11.102.383
R
860.165
TV
6.713.254
R
945.645
TV
13.172.214
R
1.041.054
TV
8.900.916
43.834.153
3
Porcentaje
correspondie
n. al
COMFER
según Ley
92% de Radio
69% de TV
-
4
5
Monto ($)
que debería
Ingresar al
COMFER
según Ley
Ingreso ($)
real al
COMFER
Sin datos
Sin datos
-
6
Diferencias
entre
ingresos
(4 – 5)
-
7
Porcentaje
representativ
o de las
diferencias
en el ingreso
real
(6 / 5)
-
1.010.640,24
7.660.644,27
8.671.284,51
8.734.808,19
+$
63.523,68
+ 0,73 %
791.351,80
4.632.145,26
5.423.497,06
5.671.903,87
+$
248.406,81
+ 4.38 %
869.993,40
9.088.827,66
9.958.821,06
8.133.145,69
$1.825.675,37
- 22.45 %
957.769,68
6.141.632,04
7.099.401,72
7.589.549,16
+$
490.147,44
+ 6.46 %
31.153.004,35
31.153.004,35
30.129.406,91
$1.023.597,44
- 3.40 %
5.- RECOMENDACIONES.
Teniendo en consideración las observaciones y comentarios explicitados en el
capítulo precedente, es menester realizar las siguientes recomendaciones:
5.1.- Encarar la confección e informatización de un Padrón que contenga la totalidad del
universo de control que le compete, con el fin de aplicar correctamente las tareas de control
21
asignadas. (Cde. 4.1.-) Comunicarlo en forma fehaciente a la AFIP y comunicar en tiempo y
forma toda modificación producida. (Cde. 4.14.- del presente).
22
5.2.- Otorgar un único código identificatorio por cada uno de los Licenciatarios o
Autorizados, a fin de unificar el reconocimiento por parte de las distintas áreas que
ejercen algún tipo de control sobre éstos. (Cde. 4.2.- del presente). Vincular éste
código con su N° de CUIT (registrado en la AFIP (DGI)). (Cde. 4.11.2.- del presente).
5.3.- Adoptar las medidas necesarias para elaborar y aprobar los Manuales de Procedimientos
que asignen misiones y funciones, responsabilidades y acciones a las áreas intervinientes en los
circuitos administrativos de control. (Cde. 4.3.- del presente).
5.4.- Arbitrar los recursos necesarios para el correcto control de la existencia y
localización de la totalidad de los Legajos que corresponden a cada uno de los
Titulares de los Servicios de Radiodifusión. (Cde. 4.4.- del presente).
5.5.- Adoptar los recaudos pertinentes para preservar la documentación obrante en el Organismo
y en particular en los Legajos. (Cde. 4.5.- del presente).
5.6.- Iniciar las acciones que correspondan con el fin de que se cumplimente la
Resolución COMFER N°626/98, por parte del Depto. Gravámenes y Multas y de la
Dirección Recursos y Sumarios. (Cde. 4.6.- del presente).
5.7.- Definir una metodología (sustentada en la informatización) destinada a llevar el
correcto control de los pagos, sus vencimientos y el cobro de los intereses
correspondientes por las moras en que incurran los Titulares.
(Cde. 4.7.- del
presente).
5.8.- Disponer medidas preventivas para garantizar que los Titulares cumplimenten con lo
dispuesto en la Resolución COMFER N° 944/95 (presentación de las DD.JJ. por cada una de las
licencias que componen el paquete licenciatario de cada Titular) previniendo la iniciación
oportuna de la aplicación de las sanciones que correspondan. (Cde. 4.8.- del presente).
5.9.- Dotar de confiabilidad al Depto. Gravámenes y Multas mediante la adecuada
implementación de la informatización. Incorporar en una futura Estructura Orgánica, un
sector encargado de la informática del organismo, asignándole misiones y funciones,
responsabilidades y acciones. Asignar los recursos necesarios para la puesta en
marcha de la informatización del organismo, utilizando al máximo y en forma integral
los recursos informáticos con que cuenta actualmente el Organismo. Programar el
sistema para la elaboración de las copias de resguardo de los controles realizados.
(Cde. 4.9.-, 4.12.- y 4.13.- del presente).
5.10.- Mejorar la coordinación y comunicación de los distintos sectores que realizan
tareas vinculadas con el control de los gravámenes. (Cde. 4.10.- del presente).
23
5.11.- Disponer lo necesario para mantener actualizados los datos referentes a cada
Titular de Servicio. (Cde. 4.11.1.-)
5.12.- Acordar con la AFIP (DGI) un óptimo grado de confiabilidad y seguridad
coordinando algún tipo de seguridad sobre los datos contenidos en los diskettes en
donde se envían los registros de los pagos efectuados. (Cde.4.15.- y 4.16.- del
presente).
5.13.- Gestionar la concreción de un Convenio que posibilite la coparticipación del COMFER y
la AFIP (DGI) en la realización de las tareas de fiscalización conjunta en la materia de
gravámenes. (Cde. 4.17.- del presente).
5.14.- Implementar las medidas necesarias a efectos de llevar un correcto control de
los montos que tendrán que ingresar al organismo en concepto de gravamen. Efectuar
en tiempo y forma los reclamos correspondientes ante las irregularidades que se
detecten. (Cde. 4.18.- del presente).
5.15.- Resulta necesario que el COMFER realice las conciliaciones pertinentes y que manifieste
acerca de las medidas adoptadas oportunamente. (Cde. 4.19.- del presente).
6.- CONCLUSIONES.
De las tareas realizadas en el ámbito del Comité Federal de Radiodifusión
(COMFER), según el detalle efectuado en el capítulo de alcance del presente informe,
se han obtenido evidencias tales como:
6.1.- Problemas en la identificación del universo de los sujetos obligados por el
gravamen. (ver 4.1 del presente).
6.2.- Carencia de un único código para registrar e identificar a cada uno de los Titulares
de los servicios de radiodifusión. (ver 4.2 del presente).
6.3.- Deficiencias en la organización administrativa por:
6.3.1.- Ausencia de manuales de procedimientos. (ver 4.3 del presente).
6.3.2.- Insuficiente comunicación entre los sectores. (ver 4.10 del presente).
6.3.3.- Carencia de un sector de informática con responsabilidades definidas. (ver 4.12
del presente).
6.3.4.- Falta de implementación de un sistema informático administrativo integral para el
control de los gravámenes. (ver 4.13 del presente).
24
6.4.- Deficiencias en el funcionamiento del sistema de control del pago de los gravámenes. A
saber:
6.4.1.- La organización de los legajos no cumple con las formalidades de práctica. (ver
4.4 y 4.5 del presente). Desactualización de los registros que posee el Departamento de
Gravámenes y Multas. (ver 4.11.1 y 4.11.2 del presente).
6.4.2.- Hay negligencia en la aplicación de las sanciones previstas por la Resolución
COMFER N° 626/98 a los Titulares de los Servicios de Radiodifusión. (ver 4.6 del presente).
6.4.3.- Han existido atrasos y ausencia de reclamos ante los incumplimientos en los pagos
del gravamen por parte de los Titulares. (ver 4.6 y 4.7 del presente).
6.4.4.- No se han practicado los procedimientos reglamentarios ante la presentación
conjunta de las DD.JJ. (válido en los casos en que las Licencias no fueron unificadas). (ver 4.8
del presente).
6.4.5.- Escasa confiabilidad del control realizado sobre los pagos efectuados y las DD.JJ.
presentadas. (ver 4.9 del presente).
6.5.- De las relaciones necesarias entre el COMFER y la AFIP (DGI):
6.5.1.- Incomunicación, descoordinación y falta de mutua cooperación. (ver 4.14
y 4.17 del presente).
6.5.2.- Irregularidades y falta de seguridad en la información originada por la
AFIP (DGI) con relación a los registros mensuales de los pagos del gravamen. (ver
4.15, 4.16 y 4.18 del presente).
6.6.- La implementación de las medidas correctivas puntualizadas, para subsanar las
deficiencias señaladas como evidencias en el presente informe, incidirá en perfeccionar
y facilitar el sistema de control sobre los gravámenes ejercido actualmente por el
COMFER (respondiendo a las responsabilidades establecidas en la Res. COMFER N°
1435/98 – ver 3.6.3.3.- del presente), a la vez que garantizará el incremento de la
percepción del gravamen previsto por Ley, con lo que elevará la disponibilidad de
recursos.
7.- LUGAR Y FECHA DE LA EMISION DEL INFORME:
Buenos Aires, 7 de Noviembre de 2001.8.- FIRMA:
25