Esquema de las principales modificaciones normativas.

RESUMEN DE CAMBIOS NORMATIVOS
RESUMEN DE CAMBIOS NORMATIVOS 2005. Página 1
PRINCIPALES MODIFICACIONES NORMATIVAS
Concepto
2001
RETENCIONES DEL TRABAJO
•
•
RETENCIONES DEL CAPITAL
•
2002
No se actualiza ni la tarifa ni los mínimos vitales.
Se declaran exentos los rendimientos obtenidos en el
extranjero por trabajos realizados para una empresa no
residente, con un máximo de 60.120 € anuales.
• Se rebaja en julio el tipo de retención de consejeros de
administración del 40% al 35%.
•
No se actualiza ni la tarifa ni los mínimos vitales.
Se trasladan al I.R.N.R. parte de los ingresos (unos 91 M.
€) que anteriormente se recaudaban por el modelo 123
(retenciones de capital).
• Se elevan los coeficientes de reducción aplicables a los
rendimientos de seguros de vida (del 60% al 65% y del 70%
al 75%).
• Se rebaja en julio el tipo de retención sobre rendimientos
procedentes de la cesión de derechos de imagen del 25% al
20%.
RETENCIONES DE FONDOS DE
INVERSIÓN
PAGOS FRACCIONADOS IRPF
•
CUOTA DIFERENCIAL IRPF
según año en que se recauda
•
PARTICIPACIÓN AA.TT.
Desaparece el coeficiente
rendimiento en módulos.
reductor
del
7%/12%
del
•
Se actualizan las cuantías de los módulos en un 4,8% de
media.
Los contribuyentes con rendimientos de trabajo abonados
por más de un perceptor no están obligados a declarar si sus
ingresos brutos totales no superan los 7.813 € y siempre que
la suma de las segundas rentas no supere los 601 €.
• Se amplían las aportaciones máximas anuales a planes de
pensiones para mayores de 52 años (601 € más por cada año
que exceda de esa edad, hasta un máximo de 15.025 €).
• Pasan a considerarse parte de la base imponible especial
las ganancias patrimoniales generadas en más de un año
(antes más de dos años), y su tipo impositivo se rebaja al
18% (antes 20%).
•
Se eleva el importe exento de las prestaciones por
desempleo percibidas en pago único hasta 12.020 € (antes
6.010 €).
•
Se cede el 33% de la cuota líquida de IRPF menos
deducciones autonómicas a las CC.AA.
• Se cede el 35% y 40% de la recaudación líquida de IVA e
II.EE., respectivamente, a las CC.AA.
RESUMEN DE CAMBIOS NORMATIVOS 2005. Página 2
2003
2004
•
A partir del mes de febrero se introducen las
siguientes modificaciones en el sistema de cálculo de
las retenciones de trabajo:
- Se incrementan los importes de los mínimos
personales, por hijos, por hijos menores de tres
años, por ascendientes, y por discapacitados, así
como la reducción por rendimientos del trabajo.
- Se rebajan en tres puntos tanto el tipo marginal
máximo (del 48% al 45%) como el mínimo (del
18% al 15%).
- El número de tramos de la tarifa se reduce de seis a
cinco.
- Se crean unas nuevas deducciones por asistencia
para contribuyentes y ascendientes mayores de 75
años.
• Se rebaja del 18% al 15% el tipo de retención a
profesionales.
• Se establece la obligación de ingreso con
periodicidad mensual para las Administraciones
Públicas.
• Se elevan del 30% al 40% los coeficientes de
reducción aplicables a los rendimientos generados en
más de dos años.
•
•
Se reduce el tipo de retención del 18% al 15%.
Se elevan del 30% al 40% los coeficientes
reducción aplicables a los rendimientos generados
más de dos años; en los rendimientos de seguros
vida, el 75% si la antigüedad de las primas
superior a 5 años.
•
Se reduce el tipo de retención del 18% al 15%. Y
desaparece la tributación en caso de traspaso del
fondo de inversión.
•
2005
•
Se amplían los supuestos de exención a:
- Prestaciones públicas por nacimiento, parto múltiple y
adopción.
- Prestaciones por hijos a cargo otorgadas por otros
entes públicos distintos de la Seguridad Social.
- Prestaciones públicas por acogimiento de menores.
- Becas de estudio concedidas por entidades sin fines de
lucro.
- Becas de doctorado e investigación.
• A las personas físicas que pasen a ser residentes
fiscales en España como consecuencia de un contrato de
trabajo que se realice efectivamente en nuestro país, se
les permite la posibilidad de optar por declarar por IRPF
(a la tarifa general) o por IRNR (al 25%).
•
Se deflacta la tarifa en un 2%, pero no los mínimos
vitales.
•
Los contribuyentes españoles que perciban rentas del
capital en Bélgica, Austria y Luxemburgo se verán
sometidos a una retención del 15%, de la que el 75% se
transfiere a la Hacienda española. En el resto de países
de la UE no se realiza retención, si intercambio de
información.
•
Mantenimiento de las cuantías de los módulos
aplicables en 2004, con ciertas reducciones para
actividades agrícolas, ganaderas y del transporte para
paliar la subida del precio del gasóleo.
Principales modificaciones Ley 46/2002, de Reforma
del IRPF:
- Se incrementan los importes de los mínimos
personales, por hijos, por hijos menores de tres años,
por
ascendientes,
por
discapacitados,
y
por
rendimientos del trabajo.
- Nuevas reducciones en la BI por asistencia a
discapacitados, prolongación de la actividad laboral y
movilidad geográfica.
- Nueva deducción en cuota por hijos menores de tres
años, de madres trabajadoras dadas de alta en la
Seguridad Social.
- El número de tramos de la tarifa se reduce de seis a
cinco.
- Se rebajan en tres puntos tanto el tipo marginal
máximo (del 48% al 45%) como el mínimo (del 18% al
15%).
- Se rebaja del 18% al 15% el tipo impositivo de las
ganancias patrimoniales generadas en más de un año.
- Se elevan del 30% al 40% los coeficientes de
reducción aplicables a los rendimientos generados en
más de dos años.
- Reducción del 50% de los ingresos por pisos
arrendados.
- Desaparece el régimen de transparencia fiscal.
• Deducción del 15% de las cantidades ingresadas en
cuenta para la creación de una Nueva Empresa SL.
•
Exención de todas las prestaciones públicas (incluye
ahora CC.AA. y Ayuntamientos) por nacimiento,
adopción, hijos a cargo y maternidad.
•
•
Adelantos a cuenta de la participación definitiva de las
CC.AA., en el IRPF, IVA e II.EE. para cubrir los déficit
sanitarios. Importe del 4% de la base de cálculo para las
entregas a cuenta, 2% para el ejercicio 2005.
de
en
de
es
Se amplían las aportaciones máximas anuales a
planes de pensiones para mayores de 52 años (1.202
€ más por cada año que exceda de esa edad, hasta
un máximo de 22.838 €).
• Se permite cobrar por anticipado la deducción de
100 € mensuales por hijo a las mujeres trabajadores
con hijos menores de tres años que así lo soliciten.
•
Se cede parte de la recaudación tributaria estatal por
IRPF, IVA e II.EE. a los municipios, provincias y entes
asimilados.
RESUMEN DE CAMBIOS NORMATIVOS 2005. Página 3
Concepto
PAGOS FRACCIONADOS IS
2001
•
Se amplía el concepto de empresa de reducida dimensión a
aquellas cuya cifra de negocio en el ejercicio anterior sea
inferior a 3 M. de € (antes 1,5 M. €).
Fuerte incidencia del proceso de exteriorización de fondos
de pensiones internos.
Dotación al nuevo fondo de cobertura estadística de
insolvencias por las entidades financieras.
Se declaran exentos los dividendos y plusvalías por act.
empresariales desarrolladas en el extranjero por filiales, para
evitar la doble imposición internacional.
El importe de las inversiones realizadas en el extranjero
para la toma de control del capital de soc. no residentes
reduce la base imponible del ejercicio en que se realicen y los
tres siguientes.
•
Se amplía el concepto de empresa de reducida dimensión a
aquellas cuya cifra de negocio en el ejercicio anterior sea
inferior a 3 M. € (antes 1,5 M. €).
Fuerte incidencia del proceso de exteriorización de fondos
de pensione internos.
Dotación al nuevo Fondo de cobertura estadística de
insolvencias por las entidades financieras.
Se declaran exentos los dividendos y plusvalías por act.
empresariales desarrolladas en el extranjero por filiales, para
evitar la doble imposición internacional.
El importe de las inversiones realizadas en el extranjero
para la toma de control del capital de soc. no residentes
reduce la base imponible del ejercicio en que se realicen y los
tres siguientes.
Nueva deducción fiscal para empresas de reducida
dimensión del 10% de las inversiones en desarrollo de
Internet, comercio electrónico y tecnología de la información.
•
Se rebaja del 35% al 18% la tributación de las plusvalías
empresariales acumuladas que se reinviertan en un periodo
de 4 años. Se introduce un régimen transitorio y voluntario
para las empresas que ya acumulen plusvalías pendientes de
integrar en la BI, que podrán optar por acogerse a esta
nueva forma de tributación.
Se trasladan a esta figura parte de los ingresos (unos 91 M.
€), que anteriormente se recaudaban por el modelo 123
(retenciones de capital).
•
Se rebaja al 2% la retención para los rendimientos del
trabajo realizados por personas físicas no residentes, por
trabajos de temporada.
Se declara exento el valor patrimonial de la vivienda
habitual hasta un valor de 150.253 €.
• Deflactación de un 2% del mínimo exento, la obligación de
declarar y la tarifa.
•
•
•
•
•
CUOTA DIFERENCIAL IS
según año en que se recauda
•
•
•
•
•
•
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE
NO RESIDENTES
•
IMPUESTO SOBRE EL
•
PATRIMONIO
2002
IVA
•
•
•
•
Se eleva nuevamente el límite de la cifra de negocios para
tener la consideración de empresa de reducida dimensión
hasta los 5 M. € (antes 3 M. €).
Se rebajan del 35% al 18% la tributación de las plusvalías
empresariales acumuladas que se reinviertan en un periodo
de 4 años.
Se amplía de 10 a 15 años el plazo para la compensación
de BI negativas.
Se eleva de 10 a 20 años el plazo de amortización del
fondo de comercio.
Se reduce de 12 a 6 meses el plazo para dotar provisión
por insolvencia de deudores.
Se cede la recaudación a la C.A. de Madrid.
•
Se eleva del 7% al 16% el tipo impositivo del IVA sobre el
peaje de las autopistas, entregas de gas butano y de
ciclomotores.
• Se actualizan las cuantías de los módulos en un 4,8% de
media.
IMPUESTOS ESPECIALES
•
IMPUESTO S/ PRIMAS SEGUROS
•
CAPITULO III
•
Tabacos: los precios medios de la cajetilla se incrementan
un 7,3% (negro) y un 4,4% (rubio).
• Medios de transporte: la cuota impositiva de los
monovolúmenes comprados por familias numerosas se
reduce a la mitad, y se eleva la ayuda del Plan PREVER de
481 a 721 € cuando se sustituye un vehículo de gasolina con
plomo por otro de gasolina sin plomo.
• Electricidad: el precio medio Kwh. se reduce en un –1,0%.
•
Se crea el nuevo Impuesto sobre las Ventas Minoristas de
Determinados Hidrocarburos y se cede a las CC.AA. su
recaudación y las del Impuesto Especial sobre Determinados
Medios de Transporte y de la Electricidad.
• Se elevan en un 8% de media los tipos impositivos del I.E.
sobre Alcoholes y sobre la Cerveza.
• Tabacos: el impuesto específico por cajetilla sube 0,018 €.
• Electricidad: el precio medio del Kwh. aumenta en un
1,6%.
Se bonifica en un 75% el IPS por la cobertura de riesgos
del transporte público interior por carretera de mercancías o
viajeros.
Otras tasas: se actualiza de forma muy significativa el
importe de la Tasa por reserva del dominio público
radioeléctrico, ampliando su ámbito de aplicación a las
empresas de telefonía con licencias UMTS.
• El tipo de interés legal queda establecido en el 5,50%, y el
de demora en el 6,50%.
•
La Tasa de reserva del dominio público radioeléctrico se
rebaja en un 75% aproximadamente.
• Tasa del Juego: se cede recaudación a la C.A. de Madrid.
• Se crean nuevas tasas sobre transporte ferroviario, y se
eleva en un 10% la tasa de aproximación a los aeropuertos.
• El tipo de interés legal queda establecido en el 4,25%, y el
de demora en el 5,50%.
RESUMEN DE CAMBIOS NORMATIVOS 2005. Página 4
2003
•
Se rebaja del 18% al 15% la tributación de las
plusvalías
•
•
2004
empresariales
acumuladas
que
•
2005
I+D+i se duplican el porcentaje de deducción por
•
Nuevos incentivos fiscales para las empresas de
se
gastos de personal investigador (del 10% al 20%) y la
reinviertan en un periodo de 4 años.
Se amplía el concepto de empresas de reducida
base de deducción en la adquisición de patentes,
licencias y diseños. También se aumenta el límite de
reducida dimensión:
Se eleva nuevamente el límite de la cifra de
negocios para tener la consideración de empresa de
dimensión a aquellas cuya cifra de negocios en el
ejercicio anterior sea inferior a 6 M. € (antes 5 M. €).
deducción por inversiones del 45% al 50% de la cuota
íntegra.
-
Se aumenta el coeficiente de amortización lineal
máximo en un 10 por ciento para adquisiciones de
•
Para las empresas de periodo impositivo partido que
calculen el pago fraccionado por el sistema de BI, el
activos nuevos realizadas entre el 1 enero de 2003 y
pago será a cuenta del periodo impositivo en vigor el día
el 31 diciembre de 2004.
anterior al inicio de cada uno de los periodos de pago.
reducida dimensión hasta los 8 M. € (antes 6 M. €).
Se eleva el límite de la libertad de amortización en
inmovilizado material nuevo con incremento de la
plantilla a 120.000 €.
-
Se aumenta el factor del 1,5 al 2 aplicable al
coeficiente lineal máximo de amortización para
inmovilizado material nuevo e inmovilizado inmaterial.
•
Aplicación del tipo impositivo 30% para BI hasta
120.202,41 €.
Opción en el primer pago fraccionado del año de
aplicar cualquiera de las modalidades de cálculo del
pago fraccionado, si debían efectuarlo por la segunda
modalidad por su volumen de operaciones y deben
adaptar sus criterios contables a normas internacionales
aprobadas en la UE.
•
•
Se eleva nuevamente el límite de la cifra de
negocios para tener la consideración de empresa de
reducida dimensión hasta los 5 M. € (antes 3 M. €).
Se amplía de 10 a 15 años
el plazo para la
•
•
compensación de BI negativas.
•
•
Se eleva de 10 a 20 años el plazo de amortización
del fondo de comercio.
•
Se reduce de 12 a 6 meses el plazo para dotar
provisión por insolvencia de deudores.
•
•
Se rebaja del 18% al 15% la tributación de las
plusvalías empresariales acumuladas que se reinviertan
•
I+D+i se duplican el porcentaje de deducción por
gastos de personal investigador (del 10% al 20%) y la
en 4 años.
Deducción de un 10% para las inversiones de las
base de deducción en la adquisición de patentes,
licencias y diseños. También se aumenta el límite de
empresas en guarderías para sus empleados.
deducción por inversiones del 45% al 50% de la cuota
Se incrementan en un 10% los coeficientes máximos
de amortización en tablas.
•
íntegra.
Quedan excluidas las entidades residentes en la UE de
Se eleva la deducción por donativos a entidades sin
ánimo de lucro hasta el 35%, con límite del 10% de la
•
la regla de subcapitalización del art. 20 TRLIS.
El régimen de transparencia fiscal internacional que
base imponible.
Nuevo régimen
para
sociedades
dedicadas
obliga a tributar en España por filiales en el extranjero
con baja tributación, no es aplicable cuando la filial
al
arrendamiento de viviendas, con bonificaciones en la
resida en la UE salvo que sean paraísos fiscales.
cuota del 85% al 97%.
•
Se amplía nuevamente el concepto de empresas de
reducida dimensión a aquellas cuya cifra de negocio en
el ejercicio anterior sea inferior a 6 M. € (antes 5 M. €).
•
Las sociedades patrimoniales tributan en IS con tipos
del 15% (base general) y 40% (base especial), pero
determinando las bases imponibles de acuerdo con las
reglas del IRPF.
•
Se rebaja del 25% al 15% el tipo de gravamen
aplicable
a
las
rentas
de
establecimientos
•
permanentes transferidas al extranjero.
Para las personas que adquieran residencia fiscal en
España, opción de tributar por el IRNR al tipo del 25%
en el año en que cambien la residencia y los cinco
siguientes.
•
Se bonifican en un 75% los rendimientos de bienes y
derechos localizados en Ceuta y Melilla.
•
•
Se rebaja del 16% al 7% el tipo impositivo en
productos de higiene femenina.
•
Se rebaja del 7% al 4% la adquisición de vivienda
Las
cuotas
de
IVA
devengadas
por
operaciones
asimiladas a las importaciones serán deducibles en la
propia declaración – liquidación.
•
a entidades que apliquen el nuevo régimen especial
de sociedades dedicadas al arrendamiento de
Reducción de módulos en actividades agrícolas,
ganad. y del transp. para paliar la subida del gasóleo.
viviendas con bonificación en la cuota del 97%.
•
Actualización de un 2% de los tipos impositivos
específicos de los impuestos especiales sobre el alcohol,
cervezas y labores del tabaco.
•
Nueva actualización de
impositivos específicos de
un 10% de los tipos
los impuestos especiales
sobre el alcohol y cervezas. En labores del tabaco se
incrementa un 5,3% el tipo especifico y casi un punto el
tipo "ad valorem".
•
•
Se crea una nueva batería de tasas entre las que
destaca la Tasa por el ejercicio de la potestad
•
jurisdiccional en los órdenes civil y contencioso administrativo.
•
Los tipos de cuantía fija de las tasas se actualizan
en un 2%, excepto juegos de suerte, envite o azar.
Exención de los planes de previsión asegurados.
La entrada en vigor a partir de julio de la nueva L.G.T.
ha modificado el régimen sancionador tributario,
originándose un retraso en la gestión de los expedientes
sancionadores a lo largo de todo el año.
•
•
•
El tipo de interés legal queda establecido en el 3,75%,
Actualización con carácter general de las tasas
públicas en un 2%, excepto las que gravan los juegos
de suerte, envite o azar.
Se crean tres nuevas tasas: expedición del aparato de
control en el transporte por carretera, expedición del
y el de demora en el 4,75%.
certificado internacional de protección del buque y
replanteo de líneas de límites jurisdiccionales.
•
El tipo de interés legal queda establecido en el 4%, y
el de demora en el 5%.
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