Concepto 2002 2003 26.

26.
PRINCIPALES MODIFICACIONES NORMATIVAS
Concepto
RETENCIONES DEL TRABAJO
2002
•
No se actualiza ni la tarifa ni los mínimos vitales.
2003
•
A partir del mes de febrero se introducen las siguientes
modificaciones en el sistema de cálculo de las retenciones de
trabajo:
Se incrementan los importes de los mínimos personales,
por hijos, por hijos menores de tres años, por ascendientes,
y por discapacitados, así como la reducción por rendimientos
del trabajo.
Se rebajan en tres puntos tanto el tipo marginal máximo
(del 48% al 45%) como el mínimo (del 18% al 15%).
El número de tramos de la tarifa se reduce de seis a
cinco.
Se crean unas nuevas deducciones por asistencia para
contribuyentes y ascendientes mayores de 75 años.
• Se rebaja del 18% al 15% el tipo de retención a
profesionales.
• Se establece la obligación de ingreso con periodicidad
mensual para las Administraciones Públicas.
•
Se elevan del 30% al 40% los coeficientes de reducción
aplicables a los rendimientos generados en más de dos años.
RETENCIONES DEL CAPITAL
•
•
Se reduce el tipo de retención del 18% al 15%.
Se elevan del 30% al 40% los coeficientes de reducción
aplicables a los rendimientos generados en más de dos años;
en los rendimientos de seguros de vida, el 75% si la
antigüedad de las primas es superior a 5 años.
RETENCIONES DE FONDOS DE
•
Se reduce el tipo de retención del 18% al 15%. Y
desaparece la tributación en caso de traspaso del fondo de
inversión.
INVERSIÓN
PAGOS FRACCIONADOS IRPF
•
Se actualizan las cuantías de los módulos en un 4,8% de
media.
CUOTA DIFERENCIAL IRPF
según año en que se recauda
•
Se eleva el importe exento de las prestaciones por
desempleo percibidas en pago único hasta 12.020 € (antes
6.010 €).
•
PAGOS FRACCIONADOS IS
•
Se eleva nuevamente el límite de la cifra de negocios para
tener la consideración de empresa de reducida dimensión
hasta los 5 M. € (antes 3 M. €).
Se rebajan del 35% al 18% la tributación de las
plusvalías empresariales acumuladas que se reinviertan en
un periodo de 4 años.
Se amplía de 10 a 15 años el plazo para la compensación
de BI negativas.
Se eleva de 10 a 20 años el plazo de amortización del
fondo de comercio.
Se reduce de 12 a 6 meses el plazo para dotar provisión
por insolvencia de deudores.
•
•
•
•
•
Se amplían las aportaciones máximas anuales a planes de
pensiones para mayores de 52 años (1.202 € más por cada
año que exceda de esa edad, hasta máximo de 22.838 €).
• Se permite cobrar por anticipado la deducción de 100 €
mensuales por hijo a las mujeres trabajadores con hijos
menores de tres años que así lo soliciten.
Se rebaja del 18% al 15% la tributación de las plusvalías
empresariales acumuladas que se reinviertan en un periodo de
4 años.
• Se amplía el concepto de empresas de reducida dimensión a
aquellas cuya cifra de negocios en el ejercicio anterior sea
inferior a 6 M. € (antes 5 M. €).
• Se aumenta el coeficiente de amortización lineal máximo en
un 10 por ciento para adquisiciones de activos nuevos
realizadas entre el 1 enero de 2003 y el 31 diciembre de 2004.
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2006. Página 106
2004
•
Se amplían los supuestos de exención a:
Prestaciones públicas por nacimiento, parto múltiple y
adopción.
Prestaciones por hijos a cargo otorgadas por otros entes
públicos distintos de la Seguridad Social.
Prestaciones públicas por acogimiento de menores.
Becas de estudio concedidas por entidades sin fines de
lucro.
Becas de doctorado e investigación.
• A las personas físicas que pasen a ser residentes fiscales en
España como consecuencia de un contrato de trabajo que se
realice efectivamente en nuestro país, se les permite la
posibilidad de optar por declarar por IRPF (a la tarifa general) o
por IRNR (al 25%).
2005
•
Se deflacta la tarifa en un 2%, pero no los mínimos vitales.
•
Los contribuyentes españoles que perciban rentas del
capital en Bélgica, Austria y Luxemburgo se verán sometidos
a una retención del 15%, de la que el 75% se transfiere a la
Hacienda española. En el resto de países de la UE no se
realiza retención, si intercambio de información.
•
Mantenimiento de las cuantías de los módulos aplicables en
2004, con ciertas reducciones para actividades agrícolas,
ganaderas y del transporte para paliar la subida del precio
del gasóleo.
•
Principales modificaciones Ley 46/2002, de Reforma del
IRPF:
Se incrementan los importes de los mínimos personales,
por hijos, por hijos menores de tres años, por ascendientes,
por discapacitados, y por rendimientos del trabajo.
Nuevas reducciones en la BI por asistencia a
discapacitados, prolongación de la actividad laboral y movilidad
geográfica.
Nueva deducción en cuota por hijos menores de tres años,
de madres trabajadoras dadas de alta en la Seguridad Social.
El número de tramos de la tarifa se reduce de seis a cinco.
Se rebajan en tres puntos tanto el tipo marginal máximo
(del 48% al 45%) como el mínimo (del 18% al 15%).
Se rebaja del 18% al 15% el tipo impositivo de las
ganancias patrimoniales generadas en más de un año.
Se elevan del 30% al 40% los coeficientes de reducción
aplicables a los rendimientos generados en más de dos años.
Reducción del 50% de los ingresos por pisos arrendados.
Desaparece el régimen de transparencia fiscal.
• Deducción del 15% de las cantidades ingresadas en cuenta
para la creación de una Nueva Empresa SL.
•
Exención de todas las prestaciones públicas (incluye ahora
CC.AA. y Ayuntamientos) por nacimiento, adopción, hijos a
cargo y maternidad.
•
•
I+D+i se duplican el porcentaje de deducción por gastos de
personal investigador (del 10% al 20%) y la base de deducción
en la adquisición de patentes, licencias y diseños. También se
aumenta el límite de deducción por inversiones del 45% al
50% de la cuota íntegra.
• Para las empresas de periodo impositivo partido que calculen
el pago fraccionado por el sistema de BI, el pago será a cuenta
del periodo impositivo en vigor el día anterior al inicio de cada
uno de los periodos de pago.
Nuevos incentivos fiscales para las empresas de reducida
dimensión:
Se eleva nuevamente el límite de la cifra de negocios
para tener la consideración de empresa de reducida
dimensión hasta los 8 M. € (antes 6 M. €).
Se eleva el límite de la libertad de amortización en
inmovilizado material nuevo con incremento de la plantilla a
120.000 €.
Se aumenta el factor del 1,5 al 2 aplicable al
coeficiente lineal máximo de amortización para inmovilizado
material nuevo e inmovilizado inmaterial.
Aplicación del tipo impositivo 30% para BI hasta
120.202,41 €.
• Opción en el primer pago fraccionado del año de aplicar
cualquiera de las modalidades de cálculo del pago
fraccionado, si debían efectuarlo por la segunda modalidad
por su volumen de operaciones y deben adaptar sus criterios
contables a normas internacionales aprobadas en la UE.
2006
•
Se deflacta la tarifa en un 2%, pero
no los mínimos vitales.
• Se actualizan los gastos exceptuados
de gravamen por manutención en
territorio español y locomoción.
•
Mantenimiento de las cuantías de los
módulos aplicables en 2005, con ciertas
reducciones para actividades agrícolas,
ganaderas y del transporte para paliar
la subida del precio del gasóleo.
•
Se incrementa en cinco puntos el
porcentaje aplicable a la deducción para
el fomento de las tecnologías de la
información y la comunicación, en
PYMEs.
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2006. Página 107
Concepto
2002
2003
CUOTA DIFERENCIAL IS
según año en que se recauda
•
Se rebaja del 35% al 18% la tributación de las plusvalías
empresariales acumuladas que se reinviertan en un periodo de
4 años. Se introduce un régimen transitorio y voluntario para
las empresas que ya acumulen plusvalías pendientes de
integrar en la BI, que podrán optar por acogerse a esta nueva
forma de tributación.
•
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE
NO RESIDENTES
•
Se rebaja al 2% la retención para los rendimientos del
trabajo realizados por personas físicas no residentes, por
trabajos de temporada.
•
IMPUESTO SOBRE EL
•
Se eleva nuevamente el límite de la cifra de
negocios para tener la consideración de empresa de
reducida dimensión hasta los 5 M. € (antes 3 M. €).
• Se amplía de 10 a 15 años el plazo para la
compensación de BI negativas.
• Se eleva de 10 a 20 años el plazo de amortización
del fondo de comercio.
• Se reduce de 12 a 6 meses el plazo para dotar
provisión por insolvencia de deudores.
Se rebaja del 25% al 15% el tipo de gravamen
aplicable
a
las
rentas
de
establecimientos
permanentes transferidas al extranjero.
Se cede la recaudación a la C.A. de Madrid.
PATRIMONIO
IVA
•
IMPUESTOS ESPECIALES
•
Se eleva del 7% al 16% el tipo impositivo del IVA sobre el
peaje de las autopistas, entregas de gas butano y de
ciclomotores.
• Se actualizan las cuantías de los módulos en un 4,8% de
media.
•
Se rebaja del 16% al 7% el tipo impositivo en
productos de higiene femenina.
• Se rebaja del 7% al 4% la adquisición de vivienda a
entidades que apliquen el nuevo régimen especial de
sociedades dedicadas al arrendamiento de viviendas
con bonificación en la cuota del 97%.
Se crea el nuevo Impuesto sobre las Ventas Minoristas de
Determinados Hidrocarburos y se cede a las CC.AA. su
recaudación y las del Impuesto Especial sobre Determinados
Medios de Transporte y de la Electricidad.
• Se elevan en un 8% de media los tipos impositivos del I.E.
sobre Alcoholes y sobre la Cerveza.
• Tabacos: el impuesto específico por cajetilla sube 0,018 €.
• Electricidad: el precio medio del Kwh. aumenta en un 1,6%.
IMPUESTO S/ PRIMAS SEGUROS
CAPITULO III
•
PARTICIPACIÓN AA.TT.
•
La Tasa de reserva del dominio público radioeléctrico se
rebaja en un 75% aproximadamente.
• Tasa del Juego: se cede recaudación a la C.A. de Madrid.
• Se crean nuevas tasas sobre transporte ferroviario, y se
eleva en un 10% la tasa de aproximación a los aeropuertos.
•
El tipo de interés legal queda establecido en el 4,25%, y el
de demora en el 5,50%.
•
Se crea una nueva batería de tasas entre las que
destaca la Tasa por el ejercicio de la potestad
jurisdiccional en los órdenes civil y contencioso administrativo.
• Los tipos de cuantía fija de las tasas se actualizan
en un 2%, excepto juegos de suerte, envite o azar.
Se cede el 33% de la cuota líquida de IRPF menos
deducciones autonómicas a las CC.AA.
• Se cede el 35% y 40% de la recaudación líquida de IVA e
II.EE., respectivamente, a las CC.AA.
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2006. Página 108
2004
•
•
•
•
•
•
•
Se rebaja del 18% al 15% la tributación de las
plusvalías empresariales acumuladas que se reinviertan
en 4 años.
Deducción de un 10% para las inversiones de las
empresas en guarderías para sus empleados.
Se incrementan en un 10% los coeficientes máximos
de amortización en tablas.
Se eleva la deducción por donativos a entidades sin
ánimo de lucro hasta el 35%, con límite del 10% de la
base imponible.
Nuevo régimen para sociedades dedicadas al
arrendamiento de viviendas, con bonificaciones en la
cuota del 85% al 97%.
Se amplía nuevamente el concepto de empresas de
reducida dimensión a aquellas cuya cifra de negocio en
el ejercicio anterior sea inferior a 6 M. € (antes 5 M. €).
Las sociedades patrimoniales tributan en IS con tipos
del 15% (base general) y 40% (base especial), pero
determinando las bases imponibles de acuerdo con las
reglas del IRPF.
•
Para las personas que adquieran residencia fiscal en
España, opción de tributar por el IRNR al tipo del 25%
en el año en que cambien la residencia y los cinco
siguientes.
•
Se bonifican en un 75% los rendimientos de bienes y
derechos localizados en Ceuta y Melilla.
2005
•
I+D+i se duplican el porcentaje de deducción por
gastos de personal investigador (del 10% al 20%) y la
base de deducción en la adquisición de patentes,
licencias y diseños. También se aumenta el límite de
deducción por inversiones del 45% al 50% de la cuota
íntegra.
• Quedan excluidas las entidades residentes en la UE
de la regla de subcapitalización del art. 20 TRLIS.
• El régimen de transparencia fiscal internacional que
obliga a tributar en España por filiales en el extranjero
con baja tributación, no es aplicable cuando la filial
resida en la UE salvo que sean paraísos fiscales.
2006
•
Incentivos fiscales para las empresas de
reducida dimensión:
Se eleva nuevamente el límite de la cifra de
negocios para tener la consideración de
empresa de reducida dimensión hasta los 8 M.
€ (antes 6 M. €).
Se eleva el límite de la libertad de
amortización en inmovilizado material nuevo
con incremento de la plantilla a 120.000 €.
Se aumenta el factor del 1,5 al 2 aplicable
al coeficiente lineal máximo de amortización
para
inmovilizado
material
nuevo
e
inmovilizado inmaterial.
Aplicación del tipo impositivo 30% para BI
hasta 120.202,41 €.
•
Exención de beneficios distribuidos por las
sociedades filiales residentes en territorio
español a establecimientos permanentes de la
sociedad matriz situados en otros Estados
miembros.
•
Las cuotas de IVA devengadas por operaciones
asimiladas a las importaciones serán deducibles en la
propia declaración – liquidación.
• Reducción de módulos en actividades agrícolas,
ganad. y del transp. para paliar la subida del gasóleo.
•
•
Actualización de un 2% de los tipos impositivos
específicos de los impuestos especiales sobre el alcohol,
cervezas y labores del tabaco.
• Nueva actualización de un 10% de los tipos
impositivos específicos de los impuestos especiales
sobre el alcohol y cervezas. En labores del tabaco se
incrementa un 5,3% el tipo especifico y casi un punto el
tipo "ad valorem".
•
La entrada en vigor a partir de julio de la nueva
L.G.T. ha modificado el régimen sancionador tributario,
originándose un retraso en la gestión de los
expedientes sancionadores a lo largo de todo el año.
• El tipo de interés legal queda establecido en el
3,75%, y el de demora en el 4,75%.
•
•
•
•
•
Se rebaja del 16% al 7% el tipo impositivo
para los servicios de radiodifusión digital y
televisión digital.
• Se mantienen las cuantías de los módulos
aplicables en 2005, con reducciones en
actividades
agrícolas,
ganaderas
y
de
transporte.
• Aumento devoluciones de ingresos indebidos
originadas por la sentancia del TJCE de 6 de
octubre de 2005, según la cual no hay que
aplicar la regla de prorrata por el exclusivo
hecho de percibir subvenciones de capital o de
explotación no vinculadas al precio.
Actualización (21 de enero) del I.E. Labores
del Tabaco de un punto el tipo proporcional
hasta el 55,95 por ciento y el tipo específico
hasta 6,20 € por cada 1.000 cigarrillos.
• Nueva actualización (11 de febrero) del I.E.
Labores del Tabaco, se elevan el tipo
proporcional hasta el 57 por ciento y el tipo
específico hasta 8,20 € por cada 1.000
cigarrillos.
• Gravamen al tipo único de 70 € por cada
1.000 cigarrillos, si las cuotas del tipo
proporcional y el específico no alcanzan la citada
cantidad (a partir de 11 de noviembre).
Exención de los planes de previsión asegurados.
•
Se cede parte de la recaudación tributaria estatal por
IRPF, IVA e II.EE. a los municipios, provincias y entes
asimilados.
Actualización con carácter general de las tasas
públicas en un 2%, excepto las que gravan los juegos
de suerte, envite o azar.
• Se crean tres nuevas tasas: expedición del aparato
de control en el transporte por carretera, expedición del
certificado internacional de protección del buque y
replanteo de líneas de límites jurisdiccionales.
• El tipo de interés legal queda establecido en el 4%, y
el de demora en el 5%.
Actualización con carácter general de las tasas
públicas en un 2%, excepto los tipos y cuantías
fijas que gravan los juegos de suerte, envite o
azar.
• Reducción significativa de las tasas aplicables
a las entidades emisoras en el mercado de
valores.
Adelantos a cuenta de la participación definitiva de
las CC.AA., en el IRPF, IVA e II.EE. para cubrir los
déficit sanitarios. Importe del 4% de la base de cálculo
para las entregas a cuenta, 2% para el ejercicio 2005.
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2006. Página 109