PRINCIPALES MODIFICACIONES NORMATIVAS Concepto 2003

PRINCIPALES MODIFICACIONES NORMATIVAS
Concepto
RETENCIONES DEL TRABAJO
2003
•
•
•
•
RETENCIONES DEL CAPITAL
•
•
2004
A partir del mes de febrero se introducen las siguientes • Se amplían los supuestos de exención a:
modificaciones en el sistema de cálculo de las retenciones
Prestaciones públicas por nacimiento, parto múltiple y
de trabajo:
adopción.
Se incrementan los importes de los mínimos
Prestaciones por hijos a cargo otorgadas por otros entes
personales, por hijos, por hijos menores de tres años,
públicos distintos de la Seguridad Social.
por ascendientes, y por discapacitados, así como la
Prestaciones públicas por acogimiento de menores.
reducción por rendimientos del trabajo.
Becas de estudio concedidas por entidades sin fines de
lucro.
Se rebajan en tres puntos tanto el tipo marginal
máximo (del 48% al 45%) como el mínimo (del 18% al
Becas de doctorado e investigación.
15%).
• A las personas físicas que pasen a ser residentes fiscales en
España como consecuencia de un contrato de trabajo que se
El número de tramos de la tarifa se reduce de seis a
realice efectivamente en nuestro país, se les permite la
cinco.
posibilidad de optar por declarar por IRPF (a la tarifa general)
Se crean unas nuevas deducciones por asistencia para
o por IRNR (al 25%).
contribuyentes y ascendientes mayores de 75 años.
Se rebaja del 18% al 15% el tipo de retención a
profesionales.
Se establece la obligación de ingreso con periodicidad
mensual para las Administraciones Públicas.
Se elevan del 30% al 40% los coeficientes de reducción
aplicables a los rendimientos generados en más de dos
años.
Se reduce el tipo de retención del 18% al 15%.
Se elevan del 30% al 40% los coeficientes de reducción
aplicables a los rendimientos generados en más de dos
años; en los rendimientos de seguros de vida, el 75% si la
antigüedad de las primas es superior a 5 años.
RETENCIONES DE ARRENDAMIENTOS
RETENCIONES DE FONDOS DE
•
INVERSIÓN
Se reduce el tipo de retención del 18% al 15%. Y
desaparece la tributación en caso de traspaso del fondo de
inversión.
PAGOS FRACCIONADOS IRPF
CUOTA DIFERENCIAL IRPF
según año en que se recauda
PAGOS FRACCIONADOS IS
•
Se amplían las aportaciones máximas anuales a planes
de pensiones para mayores de 52 años (1.202 € más por
cada año que exceda de esa edad, hasta máximo de
22.838 €).
• Se permite cobrar por anticipado la deducción de 100 €
mensuales por hijo a las mujeres trabajadores con hijos
menores de tres años que así lo soliciten.
•
Modificaciones Reforma del IRPF (Ley 46/2002):
Se incrementan los importes de los mínimos personales,
por hijos, por hijos menores de tres años, por ascendientes,
por discapacitados, y por rendimientos del trabajo.
Nuevas reducciones en BI por asistencia a discapacitados,
prolongación de la actividad laboral y movilidad geográfica.
Nueva deducción en cuota por hijos menores de tres
años, de madres trabajadoras dadas de alta en la Seg.
Social.
El número de tramos de la tarifa se reduce de seis a cinco.
Se rebajan en tres puntos tanto el tipo marginal máximo
(del 48% al 45%) como el mínimo (del 18% al 15%).
Se rebaja del 18% al 15% el tipo impositivo de las
ganancias patrimoniales generadas en más de un año.
Se elevan del 30% al 40% los coeficientes de reducción
aplicables a los rendimientos generados en más de dos
años.
Reducción del 50% de los ingresos por pisos arrendados.
Desaparece el régimen de transparencia fiscal.
• Deducción del 15% de las cantidades ingresadas en cuenta
para la creación de una Nueva Empresa SL.
• Se rebaja del 18% al 15% la tributación de las plusvalías • I+D+i se duplican el porcentaje de deducción por gastos de
empresariales acumuladas que se reinviertan en un
personal investigador (del 10% al 20%) y la base de
periodo de 4 años.
deducción en la adquisición de patentes, licencias y diseños.
• Se amplía el concepto de empresas de reducida
También se aumenta el límite de deducción por inversiones
dimensión a aquellas cuya cifra de negocios en el ejercicio
del 45% al 50% de la cuota íntegra.
anterior sea inferior a 6 millones (antes 5 millones).
• Para las empresas de periodo impositivo partido que
• Se aumenta el coeficiente de amortización lineal máximo
calculen el pago fraccionado por el sistema de BI, el pago será
en un 10 por ciento para adquisiciones de activos nuevos
a cuenta del periodo impositivo en vigor el día anterior al inicio
realizadas entre el 1 enero de 2003 y el 31 diciembre de
de cada uno de los periodos de pago.
2004.
-
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2007. Página 98
2005
•
•
Se deflacta la tarifa en un 2%, pero no los mínimos vitales.
2006
•
Se deflacta la tarifa en un 2%,
pero no los mínimos vitales.
actualizan
los
gastos
• Se
exceptuados de gravamen por
manutención en territorio español
y locomoción.
2007
•
La Ley 35/2006 de reforma del IRPF establece una
rebaja en materia de retenciones del trabajo basada
principalmente en:
• Cambios en la tarifa. Se reducen los tramos de cinco a
cuatro y el tipo marginal máximo se reduce del 45% al
43%.
• Se incrementa la reducción por rendimientos del trabajo.
• Aumentan los mínimos personales y familiares, si bien
ahora no reducen la base imponible, sino que se les aplica
la escala del impuesto y el resultado minora la cuota
íntegra.
•
Los contribuyentes españoles que perciban rentas del capital en
Bélgica, Austria y Luxemburgo se verán sometidos a una retención
del 15%, de la que el 75% se transfiere a la Hacienda española. En
el resto de países de la UE no se realiza retención, si intercambio de
información.
•
•
•
Mantenimiento de las cuantías de los módulos aplicables en 2004, • Mantenimiento de las cuantías
de los módulos aplicables en 2005,
con ciertas reducciones para actividades agrícolas, ganaderas y del
con ciertas reducciones para
transporte para paliar la subida del precio del gasóleo.
actividades agrícolas, ganaderas y
del transporte para paliar la subida
del precio del gasóleo.
•
Exención de todas las prestaciones públicas (incluye ahora CC.AA.
y Ayuntamientos) por nacimiento, adopción, hijos a cargo y
maternidad.
•
Incentivos fiscales a empresas de reducida dimensión:
• Se incrementa en cinco puntos
el porcentaje aplicable a la
Se eleva nuevamente el límite de la cifra de negocios para tener
deducción para el fomento de las
la consideración de empresa de reducida dimensión hasta los 8
tecnologías de la información y la
millones (antes 6 millones).
comunicación, en PYMES.
Se eleva el límite de la libertad de amortización en inmovilizado
material nuevo con incremento de la plantilla a 120.000 €.
Se aumenta el factor del 1,5 al 2 aplicable al coeficiente lineal
máximo de amortización para inmovilizado material nuevo e
inmovilizado inmaterial.
Aplicación del tipo impositivo 30% para BI hasta 120.202,41 €.
• Opción en el primer pago fraccionado del año de aplicar
cualquiera de las modalidades de cálculo del pago fraccionado, si
debían efectuarlo por la segunda modalidad por su volumen de
operaciones y deben adaptar sus criterios contables a normas
internacionales aprobadas en la UE.
-
Se eleva el tipo de retención del 15% al 18% en
concordancia con la tributación de la nueva base del
ahorro, y del 20% al 24% en la cesión del derecho a la
explotación del derecho de imagen.
Se eleva el tipo de retención del 15% al 18%.
Se eleva el tipo de retención del 15% al 18% en las
ventas de participaciones en fondos de inversión.
•
Se establece una nueva retención del 1% para algunas
actividades de empresarios acogidos al método de
estimación objetiva, aplicable desde el 21 de abril una vez
finalizado el plazo para renunciar a la aplicación del citado
método de estimación en 2007, dichas retenciones se
pueden deducir del importe a ingresar por el pago
fraccionado.
• Nueva deducción en la cuota de IRPF de 2.500 € por
nacimiento o adopción de hijos a partir del 1 de julio de
2007, se puede percibir de forma anticipada y se aplica
con cargo al tramo estatal del impuesto.
•
En la modalidad de pago fraccionado prevista en el
apartado 3 del artículo 45 del texto refundido de la LIS, se
debe considerar la reducción de los tipos de gravamen de
la nueva normativa, en el caso general del 35% al 32,5%,
y en el caso de las entidades de reducida dimensión su
tipo pasa del 30% al 25% para el tramo de base imponible
hasta 120.202,41 €, por el resto de base imponible se
reduce el tipo del 35% al 30%.
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2007. Página 99
Concepto
CUOTA DIFERENCIAL IS
Según año en que se recauda
2003
•
Se eleva nuevamente el límite de la cifra de negocios
para tener la consideración de empresa de reducida
dimensión hasta los 5 millones (antes 3 millones).
• Se amplía de 10 a 15 años
el plazo para la
compensación de BI negativas.
• Se eleva de 10 a 20 años el plazo de amortización del
fondo de comercio.
• Se reduce de 12 a 6 meses el plazo para dotar provisión
por insolvencia de deudores.
2004
•
•
•
•
•
•
•
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO
RESIDENTES
•
Se rebaja del 25% al 15% el tipo de gravamen aplicable
a las rentas de establecimientos permanentes transferidas
al extranjero.
•
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
IVA
•
Se rebaja del 18% al 15% la tributación de las
plusvalías empresariales acumuladas que se reinviertan
en 4 años.
Deducción de un 10% para las inversiones de las
empresas en guarderías para sus empleados.
Se incrementan en un 10% los coeficientes máximos
de amortización en tablas.
Se eleva la deducción por donativos a entidades sin
ánimo de lucro hasta el 35%, con límite del 10% de la
base imponible.
Nuevo régimen para sociedades dedicadas al
arrendamiento de viviendas, con bonificaciones en la
cuota del 85% al 97%.
Se amplía nuevamente el concepto de empresas de
reducida dimensión a aquellas cuya cifra de negocio en
el ejercicio anterior sea inferior a 6 millones (antes 5
millones).
Las sociedades patrimoniales tributan en IS con tipos
del 15% (base general) y 40% (base especial), pero
determinando las bases imponibles de acuerdo con las
reglas del IRPF.
Para las personas que adquieran residencia fiscal en
España, opción de tributar por el IRNR al tipo del 25%
en el año en que cambien la residencia y los cinco
siguientes.
Se bonifican en un 75% los rendimientos de bienes y
derechos localizados en Ceuta y Melilla.
•
Se rebaja del 16% al 7% el tipo impositivo en productos
de higiene femenina.
• Se rebaja del 7% al 4% la adquisición de vivienda a
entidades que apliquen el nuevo régimen especial de
sociedades dedicadas al arrendamiento de viviendas con
bonificación en la cuota del 97%.
IMPUESTOS ESPECIALES
•
IMPUESTO S/ PRIMAS SEGUROS
CAPITULO III
PARTICIPACIÓN AA.TT.
Exención de los planes de previsión asegurados.
•
Se crea una nueva batería de tasas entre las que destaca • La entrada en vigor a partir de julio de la nueva
la Tasa por el ejercicio de la potestad jurisdiccional en los
L.G.T. ha modificado el régimen sancionador tributario,
órdenes civil y contencioso - administrativo.
originándose un retraso en la gestión de los
• Los tipos de cuantía fija de las tasas se actualizan en un
expedientes sancionadores a lo largo de todo el año.
2%, excepto juegos de suerte, envite o azar.
• El tipo de interés legal queda establecido en el
3,75%, y el de demora en el 4,75%.
•
Se cede parte de la recaudación tributaria estatal por
IRPF, IVA e II.EE. a los municipios, provincias y entes
asimilados.
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2007. Página 100
2005
•
I+D+i se duplican el porcentaje de deducción por
gastos de personal investigador (del 10% al 20%) y la
base de deducción en la adquisición de patentes,
licencias y diseños. También se aumenta el límite de
deducción por inversiones del 45% al 50% de la cuota
íntegra.
• Quedan excluidas las entidades residentes en la UE
de la regla de subcapitalización del art. 20 TRLIS.
• El régimen de transparencia fiscal internacional que
obliga a tributar en España por filiales en el extranjero
con baja tributación, no es aplicable cuando la filial
resida en la UE salvo que sean paraísos fiscales.
•
Las cuotas de IVA devengadas por operaciones
asimiladas a las importaciones serán deducibles en la
propia declaración – liquidación.
• Reducción de módulos en actividades agrícolas,
ganaderas y del transporte para paliar la subida del
gasóleo.
2006
•
Incentivos fiscales para las empresas de • Se incrementa en cinco puntos el porcentaje
reducida dimensión:
aplicable a la deducción para el fomento de las
tecnologías de la información y la comunicación, en
Se eleva nuevamente el límite de la cifra de
PYMES.
negocios para tener la consideración de
empresa de reducida dimensión hasta los 8
millones (antes 6 millones).
Se eleva el límite de la libertad de
amortización en inmovilizado material nuevo
con incremento de la plantilla a 120.000 €.
Se aumenta el factor del 1,5 al 2 aplicable al
coeficiente lineal máximo de amortización
para
inmovilizado
material
nuevo
e
inmovilizado inmaterial.
Aplicación del tipo impositivo 30% para BI
hasta 120.202,41 €.
•
Exención de beneficios distribuidos por las • Modificación de tipos impositivos, el tipo general
sociedades filiales residentes en territorio
pasa del 25% al 24%, otros tipos se reducen en
español a establecimientos permanentes de la
concordancia con los cambios en las normas de IRPF
sociedad matriz situados en otros Estados
e IS y suben para los rendimientos del capital.
miembros.
• Se declaran exentos los dividendos hasta 1.500 €
para no residentes de otros Estados miembros de la
UE y países con intercambio de información tributaria.
•
Se rebaja del 16% al 7% el tipo impositivo
para los servicios de radiodifusión digital y
televisión digital.
Se mantienen las cuantías de los módulos
aplicables en 2005, con reducciones en
actividades
agrícolas,
ganaderas
y
de
transporte.
Aumento devoluciones de ingresos indebidos
originadas por la sentencia del TJCE de 6 de
octubre de 2005, según la cual no hay que
aplicar la regla de prorrata por el exclusivo
hecho de percibir subvenciones de capital o de
explotación no vinculadas al precio.
Actualización (21 de enero) del I.E. Labores
del Tabaco de un punto el tipo proporcional
hasta el 55,95 por ciento y el tipo específico
hasta 6,20 € por cada 1.000 cigarrillos.
Nueva actualización (11 de febrero) del I.E.
Labores del Tabaco, se elevan el tipo
proporcional hasta el 57 por ciento y el tipo
específico hasta 8,20 € por cada 1.000
cigarrillos.
Gravamen al tipo único de 70 € por cada
1.000 cigarrillos, si las cuotas del tipo
proporcional y el específico no alcanzan la
citada cantidad (a partir de 11 de noviembre).
•
•
•
Actualización de un 2% de los tipos impositivos
específicos de los impuestos especiales sobre el
alcohol, cervezas y labores del tabaco.
• Nueva actualización de un 10% de los tipos
impositivos específicos de los impuestos especiales
sobre el alcohol y cervezas. En labores del tabaco se
incrementa un 5,3% el tipo especifico y casi un punto
el tipo "ad valorem".
•
•
•
•
Actualización con carácter general de las tasas
públicas en un 2%, excepto las que gravan los juegos
de suerte, envite o azar.
• Se crean tres nuevas tasas: expedición del aparato
de control en el transporte por carretera, expedición
del certificado internacional de protección del buque y
replanteo de líneas de límites jurisdiccionales.
• El tipo de interés legal queda establecido en el 4%, y
el de demora en el 5%.
• Adelantos a cuenta de la participación definitiva de
las CC.AA., en el IRPF, IVA e II.EE. para cubrir los
déficit sanitarios. Importe del 4% de la base de cálculo
para las entregas a cuenta, 2% para el ejercicio 2005.
2007
•
Mantenimiento de las cuantías de los módulos
aplicables en 2006, con ciertas reducciones para
actividades agrícolas, ganaderas y de transporte para
paliar la subida del precio del gasóleo.
•
Hidrocarburos: se incrementa un 3% la tarifa
aplicable a gasóleos de uso general. Los profesionales
del transporte pueden solicitar la devolución de este
incremento.
• Devoluciones extraordinarias a realizar a agricultores
y ganaderos por las cuotas soportadas por el I.E. de
Hidrocarburos durante el periodo comprendido entre
el 01/10/2005 y el 30/09/2006.
• Tabacos: se incrementan los precios medios de la
cajetilla de tabaco en algo más del 10% desde enero.
• Electricidad: revisión de los precios de la tarifa
eléctrica por el RD 1634/2006.
•
Actualización con carácter general de las tasas • El tipo de interés legal queda establecido en el 5%,
públicas en un 2%, excepto los tipos y cuantías
y el de demora en el 6,25%.
fijas que gravan los juegos de suerte, envite o
azar.
• Reducción significativa de las tasas aplicables
a las entidades emisoras en el mercado de
valores.
INFORME ANUAL DE RECAUDACION TRIBUTARIA 2007. Página 101